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1、基 层 医 疗 卫 生 机 构新旧会计制度衔接,刘 萍2011.5.28,基层医疗卫生机构新旧会计制度衔接,衔接前的准备工作衔接时间安排衔接工作内容-对资产和负债进行全面清查-新旧会计科目对比及结转-新旧会计报表的衔接,衔接前的准备工作,完善会计机构及会计人员的设置建立健全相关财务会计规章制度内部会计核算制度 内部会计控制制度内部资产管理制度,衔接时间安排,基层医疗卫生机构新旧会计制度有关衔接问题的处理规定基层医疗卫生机构在新旧会计制度衔接前，应当对本单位的资产和负债进行全面清查和盘点,并按照原制度的规定将清查和盘点事项进行处理。2011年7月1日之前，基层医疗卫生机构仍应当按照原制度进行会计
2、核算，并按照原制度的规定编制2011年上半年度会计报表。自2011年7月1日起，基层医疗卫生机构应当根据新制度设置新账，将原账中2011年6月30日的各会计科目期末余额转入新账并按新制度进行调整。基层医疗卫生机构应当根据调整后的科目余额编制科目余额表，作为新账中各会计科目2011年7月1日的期初余额，并按照新制度编制2011年7月1日的期初资产负债表。,资产报废、毁损或者盘亏资产盘盈应确认入账而未确认入账的资产应确认核销而未确认核销的资产固定资产、无形资产资金来源及折旧年限核查,衔接工作内容对资产负债的全面清查,资产报废、毁损或者盘亏 对于清查出的资产报废、毁损或者盘亏，应当按照原制度规定，借
3、记“待处理财产损溢”、“其他支出”、“固定基金”等科目，贷记相关资产科目。【例】2010年12月31日，某医院在资产全面清查中发现盘亏一批库存物资，该批库存物资的原账面余额为400元。对于该批库存物资的盘亏，报经批准后，应当进行的会计处理如下：发生时：借：待处理财产损溢 400 贷：库存物资 400确认后:借:其他支出 400 贷：待处理财产损溢 400,衔接工作内容对资产负债的全面清查,【例】2010年12月31日，某医院在资产全面清查中发现一批图书严重毁损，已经无法继续使用。该批图书的原账面余额为4,800元，清理该批图书取得的变价收入金额为75元，未发生清理支出。对于该批图书的毁损，报经
4、批准后，应当进行的会计处理如下：借：固定基金 4,800 贷：固定资产图书4,800借：库存现金 75 贷：其他收入 75,举例：,衔接工作内容对资产负债的全面清查,资产盘盈对于清查出的资产盘盈，应当按照原制度规定，借记相关资产科目，贷记“待处理财产损溢”、“其他收入”、“固定基金”等科目。【例】2010年12月31日，某医院在资产全面清查中盘盈一批办公用品，该办公用品的市场售价为10,000元。报经批准后，应当进行的会计处理如下：发生时：借：库存物资 10,000 贷：待处理财产损溢 10,000 确认后：借：待处理财产损溢 10,000 贷：其他收入 10,000,衔接工作内容对资产负债的
5、全面清查,【例】2010年12月31日，某医院在资产全面清查中盘盈一台全新IBM T60型笔记本电脑，该笔记本电脑的市场售价为18,500元。应当按照其公允价值，报经批准后，进行的会计处理如下：借：固定资产笔记本电脑 18,500 贷：固定基金 18,500,举例：,衔接工作内容对资产负债的全面清查,应确认入账而未确认入账的资产【例】2010年12月31日，某医院在资产全面清查中发现一笔尚未入账的上级拨付的专项补助，该专项补助通知已于2009年12月20日到达，通知中注明该笔应收款项的金额为170,600元。医院应当按照专项补助通知中注明的金额，经报批准后，应当进行的会计处理如下：借：零余额账
6、户用款额度 170,600 贷：财政补助收入 170,600,衔接工作内容对资产负债的全面清查,应确认核销而未确认核销的资产对于清查出应确认核销而未确认核销的资产，医院应当报同级财政部门批准后，借记“事业基金”科目，贷记相关资产科目。【例6】2010年12月31日，某医院盘查出院病人欠费和医保欠费期末余额，发现已超过三年以上的出院病人欠费1,000,000元，医保欠费3,000,000元，报同级财政部门批准后，应当进行的会计处理如下：借：事业基金 4,000,000 贷：应收医疗款出院病人欠费 1,000,000 应收医疗款医保欠费 3,000,000,衔接工作内容对资产负债的全面清查,固定资
7、产、无形资产资金来源及折旧年限核查在执行新制度前，医院应对房屋建筑物、一般设备、专用设备、其他固定资产以及无形资产形成的资金来源、已使用年限、尚可使用年限等进行核查。以下以专用设备为例，医院应设置专用设备核查表。,衔接工作内容对资产负债的全面清查,某医院专用设备核查明细表2011年12月31日 金额单位：元,衔接工作内容对资产负债的全面清查,某医院无形核查明细表2011年12月31日 金额单位：元,衔接工作内容对资产负债的全面清查,新旧科目对比及结转表资产类,资产类,衔接工作内容新旧科目对比及结转,新旧科目对比及结转表负债类,衔接工作内容新旧科目对比及结转,新旧科目对比及结转表净资产类,衔接工作内容新旧科目对比及结转,新旧科目对比及结转表收支类,衔接工作内容新旧科目对比及结转,（一）2011年7月1日期初资产负债表的编制（二）自2011年7月1日起执行新制度的基层医疗卫生机构会计报表的编制要求1、编制2011年7-12月资产负债表时，不要求填列“年初余额”栏 2、编制2011年7-12月收入支出总表、业务收支明细表和财政补助收支明细表时，应在表中“本月数”栏之前增加“1-6月”栏。（三）2012年度基层医疗卫生机构会计报表的编制,衔接工作内容新旧会计报表的衔接,谢谢！,
