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1、第一章 全面预算管理概述,第一组：孙雨石 戴梦菲 田甜 陈倩 葛琦 马芮 吴丹妮,20世纪20年代,20世纪六七十年代,20世纪末,1999年,一、预算的发展历程,此后,管理成本、控制现金流,业绩考评工具,引入我国，作为管理控制工具,关于国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理企业的指导意见,内部会计控制规范,二、预算释义与概述,1、预算释义：全面预算或全面预算管理（简称预算）是企业在一定时期内（一般为一年或一个既定的期间内）与经营、财务、投资等价值流相关的总体规划，是公司整体战略发展目标和年度计划的细化。,包括业务方面的预算（如收入预算、采购预算、费用预算等）和财务方面的预算（如资金预算、利
2、润预算、现金流量表预算和资产负债预算等）。,二、预算释义与概述,2、预算概述：预算管理是计划未来工作的过程。全面预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对企业整体经营活动的一系列量化的计划安排。预算是工作计划量化的体现：（流程图）,企业计划、预算与发展战略目标间的关系可以以下图的形式简单描述,二、预算释义与概述,选择题1、全面预算是指在管理中，对与单位存续相关的投资、经营和_等活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及制度安排。（）A、资金 B、资产 C、财务 D、业务,练练手,特性,参与性,责任性,预算,规范性,整体性,适时性,三、预算的特性,(1)对未来的精确规划。,(2)以提高企业整
3、体经济效益为根本出发点。,(3)以价值形式为主的定量描述。,(4)以市场为导向。,(5)以企业全员参与为保障。,(6)以财务管理为核心。,全面预算管理的特点,选择题1、关于全面预算管理，能够体现“全面”特征的是（）A全员；B全过程；C全方位；D全员、全过程、全方位。2、全面预算管理系统中的指标特征应当是（）A货币量化；B准确量化；C模糊量化；D.全方位量化。3、下列哪一项不是全面预算管理的特点。（）A、对未来的精确规划 B、以业务管理为核心 C以市场为导向 D以企业全员参与为保障,练练手,3.运用预算目标对企业业绩进行公正评价。,2.总体目标数量化，分解落实到部门岗位的过程。,1.规划、分析、
4、数量化系统编制使目标具体化,四、预算的作用,预测,规划,评价,控制,沟通,资源分配,4.全面预算是执行战略过程中进行管理监控的基准和参照，也是企业业绩评价点而基础和比较的对象。,5.通过预算系统了解自己与其他部门的关系,各部门形成错综复杂的关系，通过预算完成情况对比分析来互相协调。,预算目标作为考核、奖励员工的计量标准。,预算数为基础分配企业的资源和成本费用，避免资源无效占用。,四、预算的作用,奖酬激励,资源分配,五、预算与其他管理体系的关系,五、预算与其他管理体系的关系,以市场预测为依托，以生产安排为主线。,1.预算与计划,2.预算与预测 销售预测建立在历史成本和现有资料的基础上，运用可科学
5、预测方法，对市场趋势和企业未来经济活动可能产生的经济效益和发展趋势进行预计与推测。它与预算的关系如下：,五、预算与其他管理体系的关系,3.预算与财务预算最终的体现形式是财务报表，反映企业在一定时间内与经营、财务、投资等价值流相关的总体计划，包括财务计划，但是又不仅仅是财务计划。预算的制定与执行中，各项职能包括管理、控制与协调始终贯穿于全部过程，而财务是关键要塞。财务与各项职能的联系：,五、预算与其他管理体系的关系,强化集中控制和僵化,2,费时耗力,3,4,5,腐蚀企业的诚信文化，鼓励弄虚作假和机会主义,没有支持企业战略，甚至与企业战略相冲突,过分关注控制成本，忽略企业价值的增加,1,六、预算的局限性,1、预算带来的负面影响,一,二,三,忽略企业战略的存在，忽略企业整体性,编制依据片面性,引起短期行为,成本预算缺少坚实基础,2、全面预算的局限性,局限性,六、预算的局限性,
