行政事业单位采购控制.ppt

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1、主 讲 人山东财经大学会计学院教授、硕士生导师 赵 英 林,行政事业单位内部控制十二讲之七,采购控制,第七讲：采购控制,行政事业单位应当按照中华人民共和国政府采购法以及相关法律法规的规定加强对采购业务的控制。单位应当建立健全包括采购预算与计划管理、采购活动管理、验收与合同管理、质疑投诉答复管理和内部监督检查等方面的内部管理制度。对未纳入中华人民共和国政府采购法适用范围的采购业务，单位应当参照政府采购业务制定相应的内部管理制度。这样，就必须对这两类采购分别讲述：,一、政府采购控制 中华人民共和国采购法及其实施细则，明确规定：所谓政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依

2、法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。政府集中采购目录和采购限额标准是国家财政部依照中华人民共和国采购法规定的权限制定的。政府采购限额标准，属于哪级预算由哪级政府制定。中央政府由财政部制定，地方政府由同级政府或授权确定。实施政府采购的意义如下：,实行政府采购，意义重大：其一,是可以提高政府采购资金的使用效益，维护国家利益和社会公共利益；其二，保护政府采购当事人的合法权益，有利于政府部门或事业单位节省开支，降低行政成本；其三，防止官商勾结、行贿受贿，促进廉政建设；其四，推动并实现政府消费行为市场化的重要途径。发达的市场经济国家,政府部门消费不是由政府内部提供的,

3、而是通过市场提供的,即向市场购买各种所需服务。但是,我国政府部门的消费行为和消费倾向非常独特,它是由部门内部提供的,因此,几乎每一个政府部门或每一个系统内部都设有各种各样的服务机构,这种做法完全是计划经济体制的要求，虽有其便利之处,但无社会效益,其直接后果,就是增加财政负担,影响政府形象，实行政府集中采购，就是改革这种弊端。,政府采购必须按批准的预算执行。政府采购遵循公开透明原则，属于招标的，必须按中华人民共和国招标投标法规定进行招投标；任何单位和个人不得采用任何方式，阻挠和限制供应商自由进入本地区和本行业的政府采购市场。政府采购除非特需，一般都要采购本国货物、工程或者服务。要保护环境、支持地

4、方民族工业发展，支持中小企业发展。政府采购是法律规定，单位决不允许违法。政府监督部门要对政府集中采购进行不间断监督。,案例分析：据新浪网报道：2012年7月25日河南省人大常委会二十八次会议第二次全体会议审议河南省审计厅厅长史宁安所做的关于2011年度省级预算执行情况和其他财政收支的审计报告。报告中披露了许多惊人的数字。从2011年6月到2012年5月，河南省审计厅移送的案件线索和重大违规违法事项166件；已查处155件，203人被追责处分。已查处的案件分四种情况：其一是招标与政府采购暗箱操作；其二是越权审批，造成财政资金损失；其三是私设小金库；其四是企业和个人骗取财政补贴。这其中：招标与政府

5、采购存在暗箱操作33件，涉案金额21.59亿元。,我看了这个报道后，深感痛心。招标与政府采购，本身是我们实施内部控制，防范采购舞弊的控制措施，现在被某些败类官员奸污了，亵渎了。马克思在政敌篡改、歪曲其资本论原意时说：“我播种的是龙种，收获的却是跳蚤”。一说政府集中采购，财政部门认为是块肥肉，立即把权拿了过去，完全由财政部门办理，其一家集中采购，而且理直气壮。我们要问：财政部门的职能是什么？有采购职能吗？财政对物资采购有专业学问吗？财政官员经管招标、采购，是不是不务正业？不就是采购有油水吗？要防范弊端，还需要我们的领导真正为人民干点实事，不要上班就想着捞财政的的钱。,二、单位自行采购的控制 行政

6、事业单位自行组织的小额、零星物资、特需物资等采购，应当建立采购业务管理岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、采购活动组织与质疑投诉检查等不相容岗位相互分离。主要讲述：1.采购组织与采购制度 2.采购业务过程控制 3.大宗设备、物资采购必须领导班子决定 4.采购业务记录控制 5.采购业务容易发生的弊端 6.定期不定期检查、评价采购工作,1.采购组织与采购制度 在讲述这个问题之前，我有必要再重复一遍这个问题的前提条件，凡是按规定应纳入政府采购范围的，必须实行政府采购，这是中华人民共和国采购法的规定，内部控制的目标就有合法合规性。任

7、何人不能违背。在政府采购范围之外，因行政事业单位业务活动需要，必须的采购行为，必须按照内部控制的要求，进行严密控制，切实做好采购活动管理。第一件事就是根据本单位的实际情况与采购业务量大小，设置采购组织。可以单独设置采购部门，也可以在相关部门内设置小机构或者专职人员负责，视具体情况而定。,第二件事就是建立采购制度。这既是内部控制的要求，又是强化采购管理的保证。对这个问题应该这样表述：建立与不断完善制度是基础；贯彻执行制度是关键；监督总结是保证。建立一套采购制度，才能使采购工作有章可循，有法可依，使采购工作规范化，科学化；但制度建立以后，环境、经济形势、人的思想等等都会变化，制度要不断修改完善；建

8、立制度就要执行，否则制度就真正成了一张纸，所以，单位必须有人监督制度执行，不断把执行情况反馈到领导班子，以利于修改制度、堵塞漏洞、强化管理；同时要保证监督、检查机构与人员的权威性与经常性。,2.采购业务过程控制 实施采购业务过程控制，要求控制人员必须熟知采购业务流程。采购业务流程包括商品与劳务采购相关的所有活动，这些业务活动的最终结果，都要反映到会计的总账和相应的明细账中，纳入会计系统控制；经财务会计部门承付款项之后，对应的资产经会计记录转化到本单位的“资产”类会计账户中。行政事业单位的采购业务流程一般包括七个环节：即：请购、批准、选定供应商、签订合同、验收商品与劳务、报账付款、质疑投诉答复。

9、,请购环节：采购部门根据使用部门的要求，或者经营需要和仓储实际情况，按照预算或采购计划提出采购申请。这种申请一般以文字报告或电子报告形式递交批准人或批准单位；批准环节：批准人或批准部门必须是经领导或文件授权的，其接到请购申请后，要核对预算，并审核是否需要，在规定的日期内必须批复。审批岗位实行岗位责任制，实施不相容岗位分离。,选择供应商环节：这一环节由采购部门的专业人员进行，首先要求采购员具备职业道德，具有专业胜任能力；采购时能招标的尽量依法招标；零星的采购要货比多家，既要求商品或服务质量保证要求，又要考虑节约支出；既要考虑质量、价格，还要严格考察供应商的信用，没诚信的绝对不能选择。签订合同环节

10、：这个环节以采购部门为主，但要求法务专家与财会部门参与，合同语言必须严密，法律上无漏洞，签订后及时送副本给财会部门备案。,验收环节：这一环节要求采购部门、使用部门和技术部门共同参加，必要的商品要聘请专业的商检部门检测，取得商检证明书；报账付款环节：这一环节由采购部门的责任人员，凭合同、商品验收入库单、发票等有关凭证，到财会部门报账，保证财会按时记账与承付货款。质疑投诉答复：这是指供应商提出疑问或质疑时，专门负责答复供应商的机构与人员，所从事的高端工作，法律性、政策性极高。即表示商业信用又体现行政事业单位的公信力。,3.大宗设备、物资采购必须领导班子决定 行政事业单位的大宗采购绝大多数都是政府采

11、购，但不要忘记行政事业单位的特殊性与复杂性，也会有一些特殊的大型设备不在政府采购目录，也有一些是技术要求特殊的设备、物资，政府授权单位自行采购。这时单位要重视这项特殊采购工作，一定选派具备专业技术人员负责，领导班子集体决策，实行内部岗位牵制，防止提成、收受商业贿赂等违法事件发生。又要按照内部控制要求，实施采购控制，执行预算、增效节支。因为大宗采购多数涉及工程项目，关系国计民生，必须保证决策科学、民主，不允许半点失误。最好成立基建、资产、财会、内审、纪检联合的采购小组。,4.采购业务记录控制 所谓采购业务记录是指行政事业单位采购全过程中发生的采购预算与计划、各类批复文件、招标文件、投标文件、评标

12、文件、合同文本、验收证明、质疑答复文件、投诉处理决定等记录和反映采购业务的全部文件记录。行政事业单位要根据自身的编制、采购业务量具体情况决定采购业务记录文件档案保管岗位设置。可以在采购业务管理机构内设置专门岗位，业务量少的，也可在其他机构内由其他人员代管，或者这个岗位不够一个人的工作量，该岗位人员再担当一些不相关的其他工作。单位应当定期对采购业务的信息进行分类统计，并在单位内部进行通报。,5.采购业务容易发生的弊端 采购常见的弊端主要表现一下几个方面，这些弊端如果不加以合理控制，可能会导致采购成本上升，预算突破，财政资金大量流失，甚至导致商业贿赂、贪污、盗窃事件发生。其一，盲目采购或采购不及时

13、造成损失 采购部门或采购人员没有按照预算或采购计划进行采购，造成超储积压或供应脱节。其原因：一是控制制度不健全，对需求和市场估计不足；二是采购人员故意所为，以获取私利而盲目采购。案例分析：某事业单位仓库中积压了大量过时的原材料，经追查原因，主要是以前没有建立请购制度，由业务员决定采购，供应商趁机把过时的材料推销给了采购业务员王某，然后每吨按二百元给业务员王某提取了现金回扣，王某共计获取私利八千元，结果造成企业积压40吨过时的原材料。如果清仓处理这批原材料，单位要损失4万元。案例说明采购业务必须要建立内控制度，必须严格执行预算，任何人都不能突破预算，授权审批、采购监督制度一项也不能有缺陷。,采购

14、中价格不实 由于采购价格不透明，采购人员在采购时接受各种形式的回扣，是较为普遍的现象，这就导致采购价格虚高；或者有的业务员勾结供应商虚开发票，截留资金，使采购质量难以保证，同时给企业造成损失。案例分析：现在许多医疗企业在销售药品时，都会给医院采购人员和医生销售佣金有时佣金高达40，这样“重赏”之下，所导致的后果是，促使医生开大药方，一场感冒就得上千元。这就加大了群众的就医成本，导致医患关系极度紧张，有的医生因为开大处方每月获得的销售佣金比工资还多。案例告诉我们医院的改革多么迫切、多么重要。同时说明医药采购内部控制急需加强。案例分析：某事业单位的采购员张某利用内部控制制度不健全，在自己一人与供货

15、商谈判的情况下，与供货方勾结，把采购价格每公斤提高了一元，然后供货方按每公斤0.7元给其现金回扣，张某一次订货30吨，给单位造成损失3万元，张某自己却中饱私囊2.1万元。结果成本增高，对单位生产的产品销售及其不利。案例告诉人们，采购的弊端很多，不实行控制就要出问题，这个案例很显然是没有控制，一个人说了算，出事正常，不出事才是怪事。,入库验收有漏洞，造成财产流失 验收也是采购的重要环节，验收人员不认真核对采购物资的数量和质量，或者对验收时发现的问题没有及时报告，都会导致内部控制失灵，造成财产损失。其主要原因是验收人员玩忽职守，不履行岗位职责，对内部控制制度认识不足，搞人情过关等，这就容易诱发采购

16、人员舞弊。案例分析：某事业单位从外地往建筑工地运输水泥，司机和采购人员勾结，把一整车共计10吨水泥运到了自己家中，而工地验收人员人情过关，照常签发了“入库单”，采购运输人员凭“入库单”到财会结算了货款。要不是有人揭发检举，该单位会一直蒙在鼓中，因为水泥这种材料对建筑单位来说，是以存计耗的。案例告诉我们，内部控制的任何环节都不能失控，不要小看验收入库，这个环节稍有忽疏，就会导致整个采购控制白费功夫，千里之堤，溃于蚁穴。内控是一个制度体系，要环环相扣，毫不放松。,6.定期不定期检查、评价采购工作 单位内部应当建立定期和不定期检查、评价采购工作的制度。检查、评价工作应该由采购部门以外的进行。检查中如

17、发现问题，应当及时整改。重点关注：是否按照预算和计划组织采购业务；对于纳入政府集中采购目录的项目，是否按照规定委托集中采购机构实行集中采购；是否存在拆分政府采购项目逃避公开招标的情形；采购进口品或变更采购方式的项目是否履行了审批手续；涉及节能、环保、安全产品的项目是否执行了相关政策；是否按时发布了采购信息；对采购限额标准以上公开招标数据标准以下的政府采购项目，是否按照法定要求选择采购方式；是否按照规定履行验收程序；与采购业务相关的其他情形。评价工作应形成书面文字或电子报告，及时反馈给领导班子，以利于改进采购工作，完善采购控制。,第七讲：学习思考问题 1.采购控制有什么现实意义？2.采购控制的风

18、险有哪些？3.什么叫大宗商品政府采购？4.政府采购存在哪些薄弱环节？5.单位自行采购有哪些不相容岗位需要分离？6.什么叫采购记录？具体包括什么内容？7.采购业务由哪些环节？弊端容易发生在哪里？8.大宗设备、物资采购为什么领导班子决定？现实意义 何在？,主 讲 人山东财经大学会计学院教授、硕士生导师 赵 英 林,行政事业单位内部控制十二讲之八,资产控制,第八讲：资产控制,行政事业单位的资产是财政资金的另一种存在形态，又是各个单位实现其职能的物质基础。从内部控制视角看，这是极其重要的方面。我主要讲述下面几个问题：一、资产的涵义及其控制的意义 二、资产控制存在的风险 三、流动资产的控制 四、固定资产

19、的控制 五、无形资产的控制 六、资产收益的管理问题,一、资产的涵义及其控制意义 行政事业单位的资产是经济资源，但它与企业的资产相比较，还是有明显区别的。全国78.7万户行政事业单位总资产为 12万多亿元，从经济性质划分，全属于非生产经营性资产；从所有制性质划分，全是国有资产。但具体到每个行政事业单位，因其职能特点不同，资产构成也有很大区别。比如，卫生部门以及下属医院的设备等资产额度就较大；同样的教育、气象、国土资源、地震等部门该类资产也比较大；而行政机关的资产则主要是房屋、汽车和办公设备。资产里面应该包括货币资产，但我们在前面收支控制一讲中早已讲述完毕，所以，本讲的资产不包括货币。,行政事业单

20、位的资产从构成上看，具有完全不同于企业资产 的特点：资产形态考察主要包括固定资产、流动资产、对外投资、有价证券、无形资产和其他资产。固定资产包括房屋、设备等，有的计提折旧，绝大多数没有提；而流动资产通常年初较高，年底变少，成因是财政拨款都在流动资产中；此外，对外投资一般指购买国债等债券资产；无形资产通常是稀少而且数额较小；而其他资产主要是指土地、出租、出借资产、利息收入等。行政事业单位的资产数额比企业少，但其意义重大。,行政事业单位的资产是国家行政机构完成国家管理与经济管理职能的物资基础；是国家向社会公众提供公共产品与公共服务的必备条件，是保障人民物质文化生活不断提高的保障；尤其是在社会主义精

21、神文明建设方面，行政事业单位的资产发挥了巨大作用。控制好这部分国有资产，保证其安全完整，减少流失，提高利用效果，是行政事业单位及其领导者的责任与义务，也是建设现代化社会主义强国的需要。就目前的情况看，行政事业单位的资产不断增长，利用效果不断提高；但也必须看到，流失严重，内控缺陷很多，有待于不断完善内部控制。,二、资产控制存在的的风险 行政事业单位进行资产管理与内部控制，至少要关注以下风险的存在：第一流动资产运用不当，积压或短缺，可能导致流动资金占用过量，没有正常经费；也可能缺少正常需要的流动资产，影响正常运营。第二，资产管理混乱，失去控制，造成国有资产流失；第三，资产没有纳入预算之内，被转移到

22、单位账外，不法分子用来私设“小金库”。第四，无形资产权属不清，无人重视可能导致法律纠纷，造成国有资产流失。,三、流动资产控制 政府行政机关的流动资产主要是预算内的经费，表现为实物绝大多数是办公设备、用品以及日常打扫卫生用品、物料等；事业单位的流动资产比较复杂，有的单位有生产用原材料，医院等卫生单位的药品，学校的教学用品用具等等。事业的流动资产流动速度与经济效益直接相关，同时，占用过多会发生资金周转困难。主要讲述这样几个问题：1.流动资产控制的目的 2.仓库保管控制 3.零星物品的领用与使用责任 4.其他流动资产控制,1.流动资产控制的目的 我们控制行政事业单位的流动资产，本来行政机关与事业单位

23、的职能有明显区别，其各自的流动资产又独具特点。所以，很难讲明白控制问题。这样，不管你是什么单位，控制之前，你就必须明白自己的控制目的。目标明确，我们所做的一切都是为了实现目标，这样就有努力的方向了。其控制目的无非是以下几点：第一，保证业务需要。行政单位的流动资产，一般都是办公用品和打扫卫生物品，很少有生产用原材料。所以要按照预算，尽量少占用资金，防止占用过大，导致资金供应不足；,事业单位的流动资产可能有生产用原材料，医疗单位的药品等。这个必须满足生产经营业务的需要，决不能影响业务活动；但也要考虑资金占用，其周转速度直接关系到经济效益；这种控制，是个管理科学问题，必须讲求资金效益，计算出合理库存

24、数量、经济进货批量等指标。一句话，既保证经营活动需要又尽量少占用资金。第二，保证资产安全、完整。不管哪种类型的行政事业单位，内部控制的最基本目的就是保证资产不被贪污、挪用、盗窃；不发生毁损、霉烂变质。,第三，不超支预算，讲求资金效益。行政事业单位的流动资产，全部是财政资金，必须按预算规定的轨道行驶，不准无缘无故超支。实行内部控制，目的就是控制在预算内开支。同时，尽量节省资金，减少资金占用，不断提高资金利用效益。2.仓库保管控制 这是指采购工作完成，流动资产入库之后。在仓库保管与发出、盘点等环节的控制。这里主要做好如下控制工作：,第一，完全纳入会计系统控制。采购工作完成，采购业务人员是凭仓库保管

25、人员开具的“商品验收入库单”向财会部门报账，解脱责任，会计系统就把资产责任记录到保管人员名下。以后的出库、盘点、毁损报废等一律通过会计系统控制，会计账簿要完整控制、记录仓库保管的金额、数量。保管员出库物资，必须凭授权的部门开具统一的“领用单”（格式自行设计、名称自己定，但作用一样）领取；月末，仓库保管员把“领用单”汇总，传送给财会部门记账，解脱保管责任，保证会计系统正确控制。当然，保管人员与会计记账人员实行不相容岗位分离。,如此还不够，仓库保管人员要实行轮岗制度，防止与记账人员和领用人员过于熟悉。第二，“限制接近”保护措施。所谓“限制接近”就是对流动资产存放的仓库重地，采取保护，不许无关人员接

26、近；有关人员进入，必须在责任保管员监视下进行工作。有条件的要安装电子监控设备，随时可以监测仓库情况，并可以事后调阅录像。仓库在营业终了，没有保管人员值守的时候，必须要设警卫人员或者保安值班看护。,第三，盘点制度。仓库的流动资产要实行定期与不定期盘点制度，便于随时发现保管中的问题，也保证账实相符，有财产损失及时发现。至少每个月末，都应保持仓库盘点制度，发现财产物资溢余短缺都要填制“溢余（短缺）报告单”，查找原因，上报领导批准处理。财会部门要凭批准处理的“溢余（短缺）报告单”登记账簿，更正保管员实物保管责任，保证账实相符，确保仓库资产始终控制在会计系统之中。第四，做好仓库保护工作。比如，做好防火工

27、作，准备好灭火工具、器材；另外还要防止房屋漏雨、洪水灌进；仓库内的防虫、防潮。,第五，财产保险。任何行政事业单位必须树立风险意识，时刻都要想到风险会不以人的意志为转移。必须给单位财产保险，以防万一灾害发生，我们的损失处于可承受的限度以内，不要吝惜极少的保险费用支出，而出现自然灾害时造成巨大的损失。千万不要忘记，保险是防范风险的措施。3.零星物品的使用责任 这里所说的零星物品是指行政事业单位的流动资产中不属于原材料、医药等大宗物品，日常业务活动经常需要的家具用具、办公设备、用品、器具、工具、小件电子产品、打扫卫生用品、维修材料、包装物等等。,这些物品种类繁多，单件价值较小，但其也是用财政经费购置

28、的，是正常的业务活动必需的用品。必须按预算有计划购进，既不能多购，防止资金占用过大；也不能缺少，避免影响正常业务活动进行。零星物品购进后，指定专门部门安排责任保管员进行保管，实行会计系统控制，收、付、存要有账簿记录；领用要经授权单位批准，凭批准单证领用。零星物品领用后，使用人为责任保管人，要设立零星物品台账，按部门、办公室或个人设户名，凡不是一次消耗的，均要在台账上记录责任人，杜绝账外物资存在。,4.其他流动资产控制。这是指行政事业单位很少有的，但又不是绝对没有的一些很难管理的流动资产。如会计记录早已销账，但实物还存在的账外资产；接受捐赠的资产；出租出借的资产等等。这些流动资产应该纳入会计账簿

29、控制，防止丢失。账簿经手人为责任人，责任人负责保管、收回。到报废时及时到会计部门或资产管理部门销账。,四、固定资产控制 按照行政事业单位会计准则的定义：行政事业单位的固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定的标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。单价虽然未达到规定标准，但使用时间在一年以上的大批同类物资，应作为固定资产核算。与企业的固定资产相比，行政事业的固定资产不计提折旧，购入时按原值入账，在会计账面上始终与固定资金相等。,前面所讲的规定价值标准，在财政部行政事业单位国有资产管理办法中明确规定：单位价

30、值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上；同时还明确：专用设备是指各种具体专门性能和专门用途的设备，包括各种仪器和机械设备、医疗器械、文体事业单位的文体设备等；一般设备是指办公和事务用的通用性设备、交通工具、通讯工具、家具用具等。行政事业单位的固定资产是其单位凭借以实现国家管理职能，向公众提供公共产品和公共服务的物质条件，也是社会主义建设的经济基础。对其强化管理与实施严格内部控制具有重要意义。,行政事业单位一般都是设置专门的资产管理处，管理本单位的固定资产。资产管理部门进行日常管理，掌管明细账目，控制各使用部门的数量，维修、保养和技术改造等。资产管理部门应当制定固定资产目录，对每项固定

31、资产进行编号，按照单项资产建立固定资产台账或者卡片，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、清查盘点等相关内容，实行动态管理。固定资产的金额、总量仍然在会计系统控制之中。固定资产管理部门必须及时向财会部门报告资产增减变动情况，以便财会记账。同时又要与财会定期不定期核对账目，保证账实相符、账账相符。行政事业单位的资产建设、购置等环节，国家财政部门都采取了控制措施，限制舞弊行为，如国库集中支付、大宗商品政府采购,等，但在资产维修方面，还存在很大漏洞，各单位应采取具体措施，实施控制。（案例分析：局长的轿车维修）行政事业单位的贵重或危险的固定资产，以及有保密等特

32、殊要求的固定资产，应当指定专人保管、专人使用。行政事业单位必须制定固定资产的调剂、出租、出借、处置以及对外投资的程序、审批权限和责任等制度。固定资产的调剂、出租、出借、对外投资、处置等必须符合国有资产管理规定，按照规定的程序和权限报批后执行，并及时进行账务处理。出租、出借、对外投资固定资产的合同副本应当交存财会部门备案。应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查。对固定资产清查中发现的问题，应当查明原因，追究责任，妥善处理。,五、无形资产控制 无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉以及其他财产权利。行政机构无形资产

33、少些，但绝不是没有；事业单位要看该单位的职能，多少不一；购入的无形资产，应当以实际成本作为入账价值。事业单位自行开发的无形资产，应当以开发过程中实际发生的支出作为入账价值。,无形资产是行政事业单位的的宝贵资源，各单位应当加强对品牌、商标、专利、专有技术、土地使用权等无形资产的管理，分类制定无形资产管理办法，落实无形资产管理责任制，促进无形资产有效利用，充分发挥无形资产对提升单位核心竞争能力的作用。行政事业单位应当全面梳理外购、自行开发以及其他方式取得的各类无形资产的权属关系，加强无形资产权益保护，防范侵权行为和法律风险。无形资产具有保密性质的，应当采取严格保密措施，严防泄露商业秘密。,购入或者

34、以支付土地出让金等方式取得的土地使用权，应当取得土地使用权有效证明文件。尤其是具有生产公共商品的事业单位，应当定期对专利、专有技术等无形资产的先进性进行评估，淘汰落后技术，加大研发投入，促进技术更新换代，不断提升自主创新能力，努力做到核心技术处于同行领先水平。应当重视品牌建设，加强商誉管理，通过提高公共产品质量和公共优质服务等多种方式，不断打造和培育主业品牌，切实维护和提升企业品牌的社会认可度。事业单位的无形资产对外投资，一定要有专门机构管理，并及时进行会计核算，纳入会计系统控制。行政事业单位一定要严防无形资产流失、被人侵权。设置专门部门以法律武器维护知识产权。,六、资产收益管理问题 从全国2

35、010年底统计数字表明，行政事业单位的资产增速惊人。2005年底还是6万亿元，到了2010年底就翻了一番，接近12万亿元。其中很大一块是资产收益增长，资产出租出借的收入，有很多没有入账，处于财政预算之外。据审计报告表明：国家发改委经济体制与管理研究所2008年以来未经批准对外出租部分房屋和场地，至2009年底收到租金共117万元。截至2010年底，科技部虽经批准房屋租金收入103.95万元，但未上缴中央财政。截至2010年底，国家民委本级和5家所属单位将部分收入在往来款科目核算，造成少计收入21亿元。其中：拆迁补偿款2200万元；房租和演出等收入2500万元；土地补偿费16800万元和存款利息

36、273.85万元。中央部门如此，下面如何呢？,少报、瞒报资产收入，租金收入不列入预算或只列入部分预算，资产收入不按规定及时上缴财政，对外投资不按规定上缴资产占用费，资产收益不按规定实行“收支两条线”管理等现象，在中央和地方行政事业单位中普遍存在。数据显示，北京市2007年市级行政单位资产出租出借收入上缴率只有61%。山东省2008年度行政单位国有资产出租出借收入上缴率只有52.01%，行政单位国有资产处置收入上缴率只有64.47%。而在基层县市行政事业部门，坐收坐支现象也非常普遍。湖北省远安县在总结该县行政事业单位国有资产收益管理时指出，该县国有资产收益主要为房屋处置和出租收入，而部分单位房产

37、租赁收入不缴入财政专户，直接坐收坐支，或用于单位的福利费开支，或直接冲抵单位的招待费或其他费用等。日前，温州市财政局正在调查市级行政事业单位资产管理和使用情况，包括土地房屋、对外投资和对外担保情况，进而掌握其收益状况。,介绍了这么多案例和数据之后，我要讲述的就是财政非税收入中很大一块是资产收益，现在它又是问题最大的。这块收益管不好，没有纳入财政预算之内，很容易被挪用为“小金库”，成为违法犯罪根源。根据国家审计署对中央部门国有资产出租出售未上缴的收入进行统计，从2006年到2011年，共有超过41亿的收入未按规定上缴并纳入预算。今年前五个月税收收入增幅下滑，非税收入增幅却大幅增长，1-5月全国非

38、税收入增幅达到41%，远高于同期税收收入增幅。财政部在分析中解释，“一些地区加强国有资源(资产)有偿使用收入征管，相应增加收入”。,安徽省淮南市一季度非税收入增势强劲，较上年同期增长230.4%，同期税收收入增幅只有-8.6%。该市的解释是，贡献最大的是“国字头”收入国有资本收益和国有资产有偿使用收入。安徽省淮南市新建的市级机关办公大楼即将完工，市政府及部分市直单位年内将迁往新址办公，现市政府大楼及附属建筑 物等资产予以处置，获得收入3.97亿元。这使得国有资产有偿使用收入增长了1101%。目前财政部门要求各部门在前一年度做好新增固定资产、设备的预算，资产处置和出租出借都需得到财政部门审核和备

39、案。审计署则建议组建行政事业资产收益征管办公室，明确资产收益征管办公室职能。财政部在对2013年中央部门预算编制通知中明确要求，将行政单位国有资产处置收入、出租出借收入以及事业单,位国有资产处置收益纳入2013年预算管理。现在是各地方财政部门应该借中央的东风，2013年预算中把各行政机关的资产出租出借收入纳入预算管理，防止犯罪弊端，也会大大增加财政收入。但各地事业单位情况比较复杂，有些事业单位非财政全额拨款，需要依赖事业收入维持运转，而大部分事业单位下属众多企业、上市公司，“以目前的情况纳入预算还不太现实”。但这不等于就不管了，有的省实行资产收入的所有权、使用权不变，主要用于本单位按标准发放津

40、贴、本单位事业发展支出和固定资产更新改造。省财政部门只管专户、使用、复核和监督，不用于平衡财政预算。总之，各地要根据实际情况，采取措施，真正把行政事业单位的资产收益控制起来，我保证财政日子会好过得多。,第八讲：学习思考问题 1.行政事业单位的资产与企业资产区别？2.管理好行政事业单位资产的意义？3.行政事业资产即使是生产性的，也不生产消费品，那他生产什么？4.行政事业单位的资产控制有哪些风险？5.分析一下你所在单位资产维修有哪些漏洞？6.分析一下资产处置、出租出借收益有哪些漏洞？7.你所在单位资产控制薄弱环节在哪里？8.你所在单位流动资产仓库控制有无漏洞？,谢谢！下面请听第九讲：建设项目控制,E-mail:,