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1、东莞发展控股股份有限公司财务审计报告,目一、审计报告二、审计报告附件1、资产负债表2、利润表3、现金流量表4、股东权益变动表5、财务报表附注北京兴华会计师事务所有限责任公司地址：北京市西城区裕民路 18 号北环中心 22 层,录01-02 页03 页04 页05-06 页07-40 页,北京兴华会计师事务所有限责任公司,审,计,报,告,2012京会兴审字第 03014212 号东莞发展控股股份有限公司全体股东：我们审计了后附的东莞发展控股股份有限公司的财务报表（以下简称东莞控股公司），包括2012年6月30日的资产负债表，2012年1-6月的利润表、现金流量表、股东权益变动表，以及财务报表附注
2、。一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是东莞控股公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包
3、括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。,北京兴华会计师事务所有限责任公司我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为，东莞控股公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了东莞控股公司2012年6月30日的财务状况以及2012年1-6月的经营成果和现金流量。,北京兴华会计师事务所有限责任公司中
4、国北京,中国注册会计师：胡毅中国注册会计师：肖丽娟二一二年八月二十二日,资产负债表2012 年 6 月 30 日,编制单位：东莞发展控股股份有限公司,单位：人民币元,项目,附注,期末余额,期初余额,流动资产：,货币资金交易性金融资产,四-01四-02,811,296,422.04150,000,000.00,802,198,574.7750,000,000.00,应收票据,应收账款,四-03,22,642,689.18,21,963,692.56,预付款项应收利息,应收股利其他应收款,四-04四-05,27,458,856.294,498,331.29,26,423,141.942,196,1
5、65.36,存货一年内到期的非流动资产其他流动资产,流动资产合计非流动资产：可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款,1,015,896,298.80,902,781,574.63,长期股权投资,四-06,911,121,432.84,910,303,164.95,投资性房地产,固定资产,四-07,2,627,469,284.42,2,696,018,362.86,在建工程工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产,无形资产,四-08,463,869,274.57,479,029,945.93,开发支出商誉长期待摊费用,递延所得税资产,四-09,433,101.39,385,529.65,其他
6、非流动资产,非流动资产合计资产总计,4,002,893,093.225,018,789,392.02,4,085,737,003.394,988,518,578.02,法定代表人：尹锦容,主管会计工作负责人：王庆明第 1 页 共 40 页,会计机构负责人：袁楚辉,北京兴华会计师事务所有限责任公司资产负债表（续）2012 年 6 月 30 日,编制单位：东莞发展控股股份有限公司,单位：人民币元,项目,附注,期末余额,期初余额,流动负债：,短期借款,四-12,525,000,000.00,665,000,000.00,交易性金融负债应付票据应付账款预收款项,应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他
7、应付款,四-13四-14四-15四-16四-17,19,757,348.5431,920,131.1640,549,754.35272,960,870.95194,323,325.81,23,664,399.1519,915,644.9015,537,245.91164,519,481.85204,596,941.74,一年内到期的非流动负债其他流动负债,流动负债合计非流动负债：长期借款,1,084,511,430.81,1,093,233,713.55,应付债券长期应付款,四-18四-19,691,275,187.934,314,640.78,690,023,952.723,606,209.
8、56,专项应付款预计负债递延所得税负债,其他非流动负债非流动负债合计负债合计,四-20,23,526,000.00719,115,828.711,803,627,259.52,24,310,200.00717,940,362.281,811,174,075.83,股东权益：,股本资本公积,四-21四-22,1,039,516,992.001,138,677,760.19,1,039,516,992.001,138,867,350.79,减：库存股专项储备,盈余公积,四-23,332,008,465.33,332,008,465.33,一般风险准备,未分配利润股东权益合计负债和股东权益总计,四-
9、24,704,958,914.983,215,162,132.505,018,789,392.02,666,951,694.073,177,344,502.194,988,518,578.02,法定代表人：尹锦容,主管会计工作负责人：王庆明,会计机构负责人：袁楚辉,北京兴华会计师事务所有限责任公司利润表2012 年 1-6 月,编制单位：东莞发展控股股份有限公司,单位：人民币元,一、营业收入减：营业成本营业税金及附加,项目,附注四-25四-25四-26,本期金额366,765,272.54120,355,946.5113,317,249.22,上期金额341,270,627.50109,920
10、,259.6411,849,817.03,销售费用,管理费用财务费用资产减值损失,四-27四-28四-29,13,276,129.3936,342,341.79190,286.97,8,070,130.5019,718,886.7422,581.43,加：公允价值变动收益（损失以“”号填列）,投资收益（损失以“”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“”号填列）加：营业外收入减：营业外支出,四-30四-31四-32,56,595,279.1444,261,572.84239,878,597.802,535,004.12,72,234,924.7267,471,874.
11、72263,923,876.881,700,386.123,975.00,其中：非流动资产处置损失,三、利润总额（亏损总额以“”号填列）,242,413,601.92,265,620,288.00,减：所得税费用四、净利润（净亏损以“”号填列）,四-33,48,478,832.21193,934,769.71,47,603,076.92218,017,211.08,五、每股收益：,（一）基本每股收益（二）稀释每股收益六、其他综合收益七、综合收益总额,四-34四-34四-35,0.18660.1866-189,590.60193,745,179.11,0.20970.2097-1,577,987
12、.75216,439,223.33,法定代表人：尹锦容,主管会计工作负责人：王庆明,会计机构负责人：袁楚辉,北京兴华会计师事务所有限责任公司现金流量表2012 年 1-6 月,编制单位：东莞发展控股股份有限公司,单位：人民币元,项目,附注,本期金额,上期金额,一、经营活动产生的现金流量：,销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还,364,301,220.40,339,045,903.32294,639.26,收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金
13、流量净额,四-36四-36,21,091,259.01385,392,479.4127,947,354.5327,950,537.7654,620,175.375,756,268.89116,274,336.55269,118,142.86,37,337,632.65376,678,175.2321,291,962.3024,436,883.5849,294,601.825,668,236.53100,691,684.23275,986,491.00,二、投资活动产生的现金流量：,收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位
14、收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金取得借款收到的现金发行债券收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金
15、等价物余额,120,000,000.0054,551,706.30174,551,706.306,117,303.85220,000,000.00226,117,303.85-51,565,597.55490,000,000.00490,000,000.00630,000,000.0068,454,698.04698,454,698.04-208,454,698.049,097,847.27802,198,574.77811,296,422.04,50,000,000.0067,658,407.91125,260.00117,783,667.9116,832,543.2550,000,000.
16、0066,832,543.2550,951,124.66696,000,000.00696,000,000.00450,000,000.0072,599,471.85522,599,471.85173,400,528.15500,338,143.8151,882,704.57552,220,848.38,法定代表人：尹锦容,主管会计工作负责人：王庆明,会计机构负责人：袁楚辉,股东权益变动表2012 年 1-6 月,编制单位：东莞发展控股股份有限公司,单位：人民币元,项目,股本,资本公积,减：库存股 专项储备,本期金额,盈余公积,未分配利润,所有者权益合计,一、上年年末余额,1,039,516,
17、992.00 1,138,867,350.79,332,008,465.33,666,951,694.07 3,177,344,502.19,加：会计政策变更前期差错更正其他,二、本年年初余额,1,039,516,992.00 1,138,867,350.79,332,008,465.33,666,951,694.07 3,177,344,502.19,三、本期增减变动金额（减少以“”号填列）,-189,590.60,38,007,220.91,37,817,630.31,（一）净利润（二）其他综合收益,-189,590.60,193,934,769.71,193,934,769.71-189
18、,590.60,上述（一）和（二）小计,-189,590.60,193,934,769.71,193,745,179.11,（三）所有者投入和减少资本1所有者投入资本2股份支付计入所有者权益的金额3其他,（四）利润分配1提取盈余公积2对股东的分配3其他（五）所有者权益内部结转1资本公积转增股本2盈余公积转增股本3盈余公积弥补亏损4其他（六）专项储备1本期提取2本期使用（七）其他,-155,927,548.80-155,927,548.80,-155,927,548.80-155,927,548.80,四、本期期末余额法定代表人：尹锦容,1,039,516,992.00 1,138,677,76
19、0.19主管会计工作负责人：王庆明,332,008,465.33,704,958,914.98 3,215,162,132.50会计机构负责人：袁楚辉,第 5 页 共 40 页,股东权益变动表（续）2012 年 1-6 月,编制单位：东莞发展控股股份有限公司,单位：人民币元,项目,股本,资本公积,减：库存股 专项储备,上年金额,盈余公积,未分配利润,所有者权益合计,一、上年年末余额,1,039,516,992.00 1,143,721,715.80,296,518,595.01,534,655,919.72 3,014,413,222.53,加：会计政策变更前期差错更正其他,二、本年年初余额,
20、1,039,516,992.00 1,143,721,715.80,296,518,595.01,534,655,919.72 3,014,413,222.53,三、本期增减变动金额（减少以“”号填列）,-4,854,365.01,35,489,870.32,132,295,774.35,162,931,279.66,（一）净利润（二）其他综合收益,-4,854,365.01,354,898,703.23,354,898,703.23-4,854,365.01,上述（一）和（二）小计,-4,854,365.01,354,898,703.23,350,044,338.22,（三）所有者投入和减少
21、资本1所有者投入资本2股份支付计入所有者权益的金额3其他,（四）利润分配1提取盈余公积2对股东的分配,35,489,870.3235,489,870.32,-222,602,928.88-35,489,870.32-187,113,058.56,-187,113,058.56-187,113,058.56,3其他（五）所有者权益内部结转1资本公积转增股本2盈余公积转增股本3盈余公积弥补亏损4其他（六）专项储备1本期提取2本期使用（七）其他,四、本期期末余额法定代表人：尹锦容,1,039,516,992.00 1,138,867,350.79主管会计工作负责人：王庆明,332,008,465.3
22、3,666,951,694.07 3,177,344,502.19会计机构负责人：袁楚辉,第 6 页 共 40 页,，,。,。,北京兴华会计师事务所有限责任公司,东莞发展控股股份有限公司2012 年 1-6 月财务报表附注,一、公司基本情况,（一）历史沿革,东莞发展控股股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）的前身广东福地科技股份有限公司（原名：广东福地彩色显像管股份有限公司，简称“福地科技”下同）是于1997年4月经广东省人民政府以“粤办函1997194号”文批准，由广东福地科技总公司、福民（香港）发展有限公司、东莞市财信发展有限公司、东莞市经济贸易总公司、东莞市银川能源实业公司等5家企
23、业共同发起，以募集方式设立的外商投资股份有限公司。,根据中国证券监督管理委员会于2003年7月16日下发的关于广东福地科技股份有限公司重大资产重组方案的意见（文号为：“证监公司字200328号”）同意，并经过原福地科技于2003年8月20日召开的2003年第二次临时股东大会通过，公司与东莞市新远高速公路发展有限公司进行了重大资产置换，公司由原来经营彩管业务转为经营高速公路，所属行业由制造业转为交通运输辅助业。,重组后公司的注册资本为人民币1,164,683,520元，注册地址位于广东省东莞市南城区科技工业园科技,路39号，企业法人营业执照号为“企股粤总字第002982号”,根据2005年11月
24、25日召开的2005年度第二次临时股东大会通过的东莞发展控股股份有限公司股权分置改革方案暨减少注册资本的议案并经中华人民共和国商务部、广东省人民政府等主管机构批准，公司全体非流通股为获得所持有的非流通股的上市流通权，国有股股东将所持股份按10:8的比例缩减所持股份，共缩股125,166,528股，缩减股份后公司的注册资本减少为1,039,516,992股。,2009年1月4日，经工商管理部门批准，本公司企业法人营业执照号变更为“440000400012803”。（二）行业性质,公司所属的行业性质为交通运输辅助业。（三）经营范围,公司的经营范围为：东莞高速公路的投资、建设、经营。（四）主要产品或
25、提供的劳务,公司主要为在公司所属高速公路上运营的车辆提供交通通行服务。,二、公司主要会计政策、会计估计和前期差错,1、财务报表的编制基础,根据财政部关于印发企业会计准则第1号-存货等38项具体准则的通知（财会20063号）等规,定，公司自2007年1月1日起执行财政部2006年2月15日颁布的企业会计准则,公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则的有关规定进行确认和计量，,在此基础上编制公司的财务报表。,第 7 页 共 40 页,北京兴华会计师事务所有限责任公司,2、遵循企业会计准则的声明,本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经
26、营成果和,现金流量等信息。,3、会计期间,公司以公历1月1日至12月31日为一个会计期间。4、记账本位币,公司记账本位币为人民币。,5、计量属性在本期发生变化的报表项目及其本期采用的计量属性,公司财务报表项目采用历史成本为计量属性，对于符合条件的项目，采用公允价值计量。公司采用公允价值计量的项目包括交易性金融工具和可供出售金融资产。公司本期报表项目的计量属性未发生变化。,6、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法（1）同一控制下企业合并,参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日
27、在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。,（2）非同一控制下企业合并,参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企业合并。购买方的合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。,购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。购买方在购买日对作为企业合并对价付出的
28、资产、发生或承担的负债应当按照公允价值计量，公允价,值与其账面价值的差额，计入当期损益。,7、合并财务报表的编制方法,合并财务报表按照 2006 年 2 月颁布的企业会计准则第 33 号合并财务报表执行。公司所控制的全部子公司及特殊目的主体均纳入合并财务报表的合并范围。从取得子公司的实际控制权之日起，公司开始将其予以合并；从丧失实际控制权之日起停止合并。合并财务报表以母公司和纳入合并范围的子公司的个别财务报表为基础，根据其他有关资料为依据，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司编制。,集团内部所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销。子公司的股东权益中不属于母公
29、司所拥有的部分作为少数股东权益在合并财务报表中股东权益项下单独列示。子公司与母公司采用的会计政策或会计期间不一致的，在编制合并财务报表时，按照母公司的会计政,策或会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。,对于因非同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并财务报表时，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其个别财务报表进行调整；对于因同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并财务报表时，视同该企业合并于报告期最早期间的期初已经发生，从报告期最早期间的期初起将其资产、负债、经营成,第 8 页 共 40 页,北京兴华会计师事务所有限责任公司,果和现金流量纳入合并财务报表，且其合并日前实现的净利润在合并
30、利润表中单列项目反映。,8、现金及现金等价物的确定标准,编制现金流量表时，现金是指库存现金及可随时用于支付的存款；现金等价物是指持有的期限短、流,动性强、易于转换为已知金额现金及价值变动风险很小的投资。,9、外币业务和外币报表折算（1）外币交易折算,公司外币交易按交易发生日的即期汇率（或近似汇率）将外币金额折算为人民币入账。,资产负债表日，外币货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折算为人民币；以公允价值计量的外币非货币性项目按公允价值确定日的即期汇率折算为人民币；以历史成本计量的外币非货币性项目采用交易发生日的即期汇率折算为人民币。,除了为购建或生产符合资本化条件的资产而借入的外币专门借款本金
31、及利息的汇兑差额按资本化的原则处理外，其余情况下所产生的外币折算差额直接计入当期损益。货币兑换形成的折算差额，计入财务费用。,（2）外币报表折算,资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除“未分配利,润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。,利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率（或近似汇率）折算。上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表所有者权益项目下单独列示。10、金融资产和金融负债,（1）金融资产及金融负债的分类,公司金融资产在初始确认时划分为下列四类：,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为
32、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售金融资产。,公司金融负债在初始确认时划分为下列两类：,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量,且其变动计入当期损益的金融负债；其他金融负债。,（2）金融工具的确认依据和计量方法,公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。金融资产满足下列条件之一的，终止确认：收取该金融资产现金流量的合同权利终止。该金融资产已转移，且符合企业会计准则第 23号金融资产转移规定的金融资产终止确认条件。,金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，终止确认该金融负债或其一部
33、分。,公司初始确认金融资产或金融负债，按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。,交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、,折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。,第 9 页 共 40 页,北京兴华会计师事务所有限责任公司,（3）金融资产转移的确认依据和计量方法公司金融资产转移的确认,公司金融资产转移，包括下列两种情形：A、将收取金融资产现金流量的权利转移给另一方；B、将金融资产转移给另一方，但保
34、留收取金融资产现金流量的权利，并承担将收取的现金流量支付给最终收款方的义务，同时满足下列条件：第一从该金融资产收到对等的现金流量时，才有义务将其支付给最终收款方。第二根据合同约定，不能出售该金融资产或作为担保物，但可以将其作为对最终收款方支付现金流量的保证。第三有义务将收取的现金流量及时支付给最终收款方。,公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金融资产；保留了金,融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金融资产。,公司金融资产转移的计量,金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：A、所转移金融资产的账面价值；B、因转移而收到
35、的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。,金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：A、终止确认部分的账面价值；B、终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。,（4）金融负债终止确认条件,金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部分。公司将用于偿付金融负债的资产转入某个机构或设立信托
36、，偿付债务的现时义务仍存在的，不应当终止确认该金融负债，也不能终止确认转出的资产。,公司与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，应当终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债。公司对现存金融负债全部或部分的合同条款作出实质性修改的，应当终止确认现存金融负债或其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。,金融负债全部或部分终止确认的，公司应当将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非,现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。,公司回购金融负债一部分的，应当在回购日按照继续确认部分和终止确认部
37、分的相对公允价值，将该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。,（5）金融资产和金融负债的公允价值确定方法,存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场中的报价确定其公允价值。金融工具不存在活跃市场的，公司采用估值技术确定其公允价值。（6）金融资产（不含应收款项）减值准备计提,公司在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价,值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备。,公司金融资产发生减值的客观证据，包括下列各项：,债务人发生严重财务困难
38、；债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；债权人出,第 10 页 共 40 页,北京兴华会计师事务所有限责任公司于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本；其他表明金融资产发生减值的客观证据。公司对金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关（如债务人的信用评级已提高等），原确认的减值损失予以转回，对于可供出售债务工具，计入当期损益；对于可供出售的权益工具，不得通
39、过损益转回，但活跃市场无报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，减值损失不得转回。但是，该转回后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。11、应收款项坏账准备的确认标准、计提方法期末如果有客观证据表明应收款项发生减值，则将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。可收回金额是通过对其未来现金流量（不包括尚未发生的信用损失）按原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值（扣除预计处置费用等）。原实际利率是初始确认该应收款项时计算确定的实际利率。短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小，在确定相关减值损失时，不对其预计未来现金流量
40、进行折现。（1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项：,单项金额重大的判断依据或金额标准单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法,应收款项 500 万元以上（包括 500 万元）单独进行减值测试，如有客观证据表明其发生了减,值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备；若未发生减值，按账龄分析计提坏账准备。（2）按组合计提坏账准备的应收款项：对于单项金额非重大的应收款项，与经单独测试后未减值的应收款项一起按信用风险特征划分为若干组合，根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收账款组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定本期各项组合计提坏账准备
41、的比例，据此计算本期应计提的坏账准备。,确定组合的依据按组合计提坏账准备的计提方法,单独进行减值测试未发生减值的应收款项余额百分比法,组合中，采用余额百分比法计提坏账准备的：应收账款及其他应收款按照期末余额的6%计提坏账准备。（3）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项：对单项金额不重大但个别信用风险特征明显不同，已有客观证据表明其发,单项计提坏账准备的理由坏账准备的计提方法,生了减值的应收款项，按余额百分比法计提的坏账准备不能反映实际情况，本公司单独进行减值测试。单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。,12、存货（1）存货的分类公司存货按照核算项目分
42、为原材料、低值易耗品等。（2）存货的计价方法公司取得的原材料采用实际成本计价入库，发出时采用加权平均法计算结转；低值易耗品在领用时一次性摊销。（3）存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法资产负债表日，公司在对存货进行全面盘点的基础上,对存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售第 11 页 共 40 页,北京兴华会计师事务所有限责任公司,价格低于成本等原因，预计其成本不可收回的部分，提取存货跌价准备。提取时按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额确定。,（4）存货的盘存制度,公司存货实行永续盘存制，每年至少盘点一次，盘盈及盘亏金额计入当年度损益。13、长期股权投资（1）投资成本确定,企
43、业合并形成的长期股权投资，按以下方法确定初始投资成本：,A、对于同一控制下企业合并形成的对子公司投资，以在合并日取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，为进行企业合并发生的各项直接相关费用于发生时计入当期损益。B、对于非同一控制下企业合并形成的对子公司投资，以企业合并成本作为初始投资成本。企业合并成本包括付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值。为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应于发生时计入当期损益。,除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按以下方法确定初始投资成,本：,A、以支付现金取
44、得的长期股权投资，按实际支付的购买价款作为初始投资成本。,B、以发行权益性证券取得的长期股权投资，按发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。C、投资者投入的长期股权投资，按投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本。（2）后续计量及损益确认方法对子公司投资,在合并财务报表中，对子公司投资按附注二、6 进行处理。在母公司财务报表中，对子公司投资采用,成本法核算，在被投资单位宣告分派的现金股利或利润时，确认投资收益。,对合营企业投资和对联营企业投资,对合营企业投资和对联营企业投资采用权益法核算，具体会计处理包括：对于初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额包含在长期
45、股权投资成本中；对于初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资成本。,取得对合营企业投资和对联营企业投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，扣除首次执行企业会计准则之前已经持有的对合营企业投资和对联营企业投资按原会计准则及制度确认的股权投资借方差额按原摊销期直线摊销的金额后，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值；按照被投资单位宣告分派的现金股利或利润应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。,在计算应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额时，以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础确定，对于
46、被投资单位的会计政策或会计期间与本公司不同的，权益法核算时按照本公司的会计政策或会计期间对被投资单位的财务报表进行必要调整。与合营企业和联营企业之间内部交易产生的未实现损益按照持股比例计算归属于本公司的部分，在权益法核算时予以抵消。内部交易产生的未实现损失，有证据表明该损失是相关资产减值损失的，则全额确认该损失。,对合营企业或联营企业发生的净亏损，除本公司负有承担额外损失义务外，以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限。被投资企业以后实现净利润的，在,第 12 页 共 40 页,北京兴华会计师事务所有限责任公司,收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复
47、确认收益分享额。,对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积。,处置该项投资时，将原计入资本公积的部分按相应比例转入当期损益。,其他股权投资,其他股权投资采用成本法核算，在被投资单位宣告分派的现金股利或利润时，确认投资收益。（3）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据,共同控制指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和生产,经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。,重大影响指对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共,同控制这些政策的制定。,（4）长期股权投资减值测试
48、方法及减值准备计提方法,本公司在资产负债表日根据内部及外部信息以确定对子公司、合营公司或联营公司的长期股权投资,是否存在减值的迹象，对存在减值迹象的长期股权投资进行减值测试，估计其可收回金额。可收回金额的估计结果表明长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的，长期股权投资的账面价值会减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的减值准备。可收回金额是指资产（或资产组、资产组组合，下同）的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计,未来现金流量的现值两者之间较高者。,资产组是可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入基本上独立于其他资产或者资产组。资产组由创造现金流入相关的
49、资产组成。在认定资产组时，主要考虑该资产组能否独立产生现金流入，同时考虑管理层对生产经营活动的管理方式、以及对资产使用或者处置的决策方式等。,资产的公允价值减去处置费用后的净额，是根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定。资产预计未来现金流量的现值，按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的税前折现率对其进行折现后的金额加以确定。,与资产组或者资产组组合相关的减值损失，先抵减分摊至该资产组或者资产组组合中商誉的账面价值，再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值，但抵减后的各资
50、产的账面价值不得低于该资产的公允价值减去处置费用后的净额（如可确定的）、该资产预计未来现金流量的现值（如可确定的）和零三者之中最高者。,本公司采用个别认定方式评估其他长期股权投资是否发生减值，其他长期股权投资发生减值时，将其他长期股权投资的账面价值与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。,14、投资性房地产,公司的投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或二者兼有而持有的房地产，在同时满足下列条件,时予以确认：,（1）与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业。（2）该投资性房地产的成本能够可靠计量。,公司的投资性房地产包括：已出租
