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1、非财务人员的财务培训职责利益协调,石玉宝（注册会计师、注册税务师）深圳市双捷税务师事务所 所长中喜会计师事务所（证券资格）签字注册会计师83037089 13923719936,培训对象与目的,对象：在公司具有财务利益的人员（以非财务人员为主）目的：专了解财务基本知识；了解在公司财务工作中的地位员工在公司的利益与维护员工对公司财务工作的贡献（合作、共赢）,第一讲 财务工作，人人有责,财务管理，作为一项组织财务活动、处理财务关系的一项综合性工作，是以财务部门为中心的。但财务部门仅是“加工中心”，而不是“生产中心”。财务管理，人人有责。见下图：,圳通顾问,4,企业内部会计业务流程,财务管理在公司管
2、理中的地位,职责重要：某物流公司的困惑职能：核算与监督实际作用：1、核算与监督 2、融资、投资、营销等工作中的管理 3、评价与控制,财务工作的尴尬处境,工作繁杂、劳累收入低，风险大既被重视，又被忽视，地位尴尬成绩很难得到体现各部门协调困难政策法规多变,非财务人员在财务管理中的地位,财务人员无论主动与被动，本身是不是经营部门，是财务部门之外的部门，“制造”了财务核算的对象企业经营好坏、利润高低，与各部门直接相关 1、生产、经营效率；2、利润水平：售价、成本、费用 3、资产负债的质量 4、以上，经过财务人员的加工，将反映在会计报表上,销售与收款：定价、信用政策、收款采购与付款：供应商的选择、价格谈
3、判、付款条件、价格趋势存货管理：分类与整理、库存量的把握、毁损待报废、超储积压存货储备成本生产管理：流程、质量控制成本费用以上，都会影响到公司的经营好坏与利润,第五讲 非财务人员在财务管理中的地位,第一讲 会计基础知识,经济内容(会计要素)会计核算（凭证、账簿）会计报表一、财务会计报告体系二、会计要素三、会计恒等式,第一讲 会计基础知识,一、财务会计报告体系 1、财务会计报告，是企业和其他单位向单位、管理机构提供 财务状况和经营成果、现金流量等信息的书面文件。根据会计法第二十条第二款规定：“财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。”狭义的财务会计报告，仅指会计报表，即资产负债
4、表、利润表和现金流量表、所有者权益变动表、附注。对于前三张会计报表，后面作专门讲述。,2,第一讲 会计基础知识,第一讲 会计基础知识,二.会计要素1、会计要素，实际上指的是资产负债表、利润表的要素，就是对会计核算基本内容的基本分类。将会计内容划分为几个会计要素的根本目的是：便于进行会计核算和编制会计报表，分门别类地为信息使用者提供有用的经济信息。2、反映财务状况的会计要素：资产、负债、所有者权益 3、反映经营成果的会计要素：收入、费用、利润,资产,企业拥有和控制的，能以货币计量，在未来能给企业带来经济利益的资源。包括：流动资产：长期投资：固定资产：无形资产：其他资产,企业承担的，能以货币计量，
5、需以资产或劳务偿付的现实义务。包括：流动负债：1年以内的负债长期负债：1年以上的负债,企业投资人对企业净资产（全部资产减去全部负债）应该享有多少权益。资产=负债+所有者权益,收入,企业销售商品、提供劳务所获得的营业收入和其他业务收入,企业一定时期内收入减去费用后的差额利润=收入-费用,第一讲 会计基础知识,三.会计恒等式会计等式是表明企业诸会计要素之间相互关系的表达式。资产权益（1）资产负债所有者权益（2）所有者权益资产负债（3）资产负债所有者权益（4）负债所有者权益（收入费用）（5）,经济业务的发生对会计等式的影响,资产的增加资产的减少 权益的减少权益的增加,资产负债表的阅读,一、从逻辑结构
6、与主要内容宏观了解公司运作 二、各项经营活动在报表上的具体反映,资产负债表,资产负债表编制单位：A公司 2010年2月28日 金额单位：元,从表中可以看出：资产、负债、所有者权益总额，符合会计恒等式资产=负债+所有者权权益,利润表的阅读,一、利润的形成过程 二、利润表各项内容详解三、税收对利润及现金的影响,利润表的阅读,二、利润表各项内容详解,4,利润表的作用：反映企业一定期间内的经营成果有利于评价企业的获利能力可以帮助判断企业的价值预测企业未来盈利变化的趋势,销售、采购部门要有现金流量的观念,1.不及时收款、提前付款：蚕食利润，甚至造成公司经营困难。2.对于延期付款客户，必须提高售价。采购业
7、务，则正好相反3.尽量压低库存，除非预计价格的上升超过经营利润,第三讲 员工在公司的利益与维护,工资与奖金：工资结构社会保险个人所得税：个人所得税的筹划，发盒发饼也要交税费用报销办事程序工作环境 财务人员无义务但会主动维护员工利益，但前提是不损害公司利益、员工配合,员工对公司财务工作的贡献（合作与共赢）,按照公司管理制度做好本职工作，注意以下小问题：1、按照公司制定的业务流程进行操作。协调，沟通2、积极配合财务部门做好会计核算；3、积极配合财务部门做好税务工作。,第四讲 每个人对公司都有税收责任,中国的税种很多与本公司关系密切的税种及基础知识：增值税；企业所得税；个人所得税；发盒发饼也要交税印
8、花税：合同签订时，把增值税分离出来,增值税基础知识,1、增值税的概念：境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、进口货物 注意：专卖店的装修、展架、模特2、发票；购商品、服务3、抵扣：a.除了不能抵的，都可以抵：材料、水电、办公用品、汽车维修与汽油、货车 b.运费：抵7%c.抵扣的前提是：取得专用发票。别拿假发票报账,收付款单位与发票上一致。“背书”,增值税基础知识,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
9、（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用,企业所得税基础知识,1、企业所得税的概念：“利润”、“应税所得”税率：25%应税所得额=利润总额+/-纳税调整-弥补亏损“亏损也是利益”2、发票；无合法凭证，不能税前扣除，俗称“不能作成本费用”3、税务管理手段落后、诚信不足造成的“微博局长谢志强”：“在上海买东西没有啊，我给你报销。”,个人所得税基础知识,1、个人所得税的概念：个人取得的所得2、个税税目：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许
10、权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。3、以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过12万的，在两处以上取得工资、薪金所得的，要自行申报,个人所得税基础知识,1、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5%-45%2、减除项目：每月2000费用；社保；免税项目3、年终奖 级数全月应纳税所得额 税率（%）不超过500元的 5超过500元至2000元的部分 103超过2000元至5000元的部分 154超过5000元至20000元的部分20,第五讲 员工对公司财务工作的贡献（合作与共赢）,1、采购时，尽量选择能提供17
11、%增值税（专用）发票的供应商。举例：购材料一批，共付款1.17万元，在未取得发票的情况下，公司损失：a.增值税：1.17（1+17%）17%=0.17 b.企业所得税：1.17（1+17%）25%=0.25 共损失：0.17+0.25=0.42，占总支出的0.421.17=36%，如果加上城建税、教育费附加等，损失就更高了。这个比例，比企业的一般利润率高多了。如果实在无法取得17%的发票，要努力取得3%的发票,员工对公司财务工作的贡献（合作与共赢）,2、业务宣传与促销：要有税收观念，买商品赠礼品和买商品返现金是最不划算的选择。（赠送方式不同，会有不同的结果）举例：购一件1000元的上衣，赠送一
12、件成本为40元售价100元的童装，在销售发票上未写明赠送的童装，则赠送童装的成本费用包括：a.童装的生产成本：40 b.增值税：100（1+17%）17%=29.06 c.个人所得税：10020%=20元（如果外购的，则以成本价计算）实际成本费用最低为：40+29.06+20=89.06。（未考虑企业所得税等）,员工对公司财务工作的贡献（合作与共赢）,3、费用报销.要持合法凭证，拒绝假发票.按业务性质、时间分类粘贴.对于广告费、宣传费、会议费等，要取得相应的佐证资料.商场费用、旅游费：,财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知 财税201150号,企业向个人赠送礼品
13、，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：1.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。3.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。三、企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。,谢谢！,2011年6月,
