长江润发：审计报告.ppt

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1、,Shandong TianhengxinNo 41 Gongxiao Road,JiningShandong ProvinceChina,山东天恒信会计师事务所中国山东济宁供销路 41 号邮政编码：272049,Tel 电话+86(537)239 7159Fax 传真+86(537)239 7156,审 计 报 告天恒信审字201220006 号长江润发机械股份有限公司全体股东：我们审计了后附的长江润发机械股份有限公司（以下简称长江润发公司）财务报表，包括 2011 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2011 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者

2、权益变动表，以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是长江润发公司管理层的责任。这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会

3、计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。,三、审计意见我们认为，长江润发公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了长江润发公司 2011 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2011 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。,山东天恒信有限责

4、任会计师事务所中国 山东,1,中国注册会计师：中国注册会计师：二一二年二月二十九日,（一）资产负债表,编制单位：长江润发机械股份有限公司,2011 年 12 月 31 日,单位：元,项目,合并,期末余额,母公司,合并,年初余额,母公司,流动资产：,货币资金,333,267,412.52,293,740,646.98,528,659,231.78,490,409,104.74,结算备付金拆出资金交易性金融资产,应收票据应收账款预付款项,16,595,798.3552,860,184.2965,051,846.74,1,610,000.0025,666,983.49115,935,828.15,4

5、,465,700.0028,718,211.0355,721,977.88,3,738,500.0017,795,695.8336,045,591.13,应收保费应收分保账款应收分保合同准备金应收利息应收股利,其他应收款,294,217.68,294,217.68,11,938.10,11,938.10,买入返售金融资产,存货,311,468,742.10,170,623,039.86,158,023,365.79,75,132,798.77,一年内到期的非流动资产其他流动资产,流动资产合计,779,538,201.68,607,870,716.16,775,600,424.58,623,13

6、3,628.57,非流动资产：发放委托贷款及垫款可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款,长期股权投资投资性房地产,101,723,779.90,101,723,779.90,固定资产在建工程,188,415,378.6729,637,021.95,149,214,804.1429,237,021.95,195,521,633.91564,358.00,154,722,475.26164,358.00,工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产,无形资产,100,031,507.78,83,010,689.24,82,114,530.84,64,714,301.82,开发支出商誉长期待摊费用,

7、递延所得税资产,653,987.13,210,119.87,636,941.07,172,052.59,其他非流动资产,非流动资产合计资产总计,318,737,895.531,098,276,097.21,363,396,415.10971,267,131.26,278,837,463.821,054,437,888.40,321,496,967.57944,630,596.14,流动负债：,短期借款,262,000,000.00,200,000,000.00,183,000,000.00,115,000,000.00,向中央银行借款2,：,吸收存款及同业存放拆入资金交易性金融负债,应付票据,

8、70,000,000.00,70,000,000.00,应付账款预收款项,77,434,376.914,017,276.20,53,579,336.881,963,490.94,49,680,123.3318,435,724.78,45,515,470.4813,043,182.52,卖出回购金融资产款应付手续费及佣金,应付职工薪酬应交税费应付利息,5,893,602.39-13,028,059.99606,585.21,4,540,395.77-6,246,085.90491,529.98,2,978,457.201,552,466.87321,453.40,1,762,995.8462,1

9、50.54181,243.00,应付股利,其他应付款,117,260.30,900.00,74,644.07,26,500.00,应付分保账款保险合同准备金代理买卖证券款代理承销证券款一年内到期的非流动负债其他流动负债,流动负债合计,337,041,041.02,254,329,567.67,326,042,869.65,245,591,542.38,非流动负债：长期借款应付债券长期应付款专项应付款预计负债递延所得税负债其他非流动负债非流动负债合计,负债合计,337,041,041.02,254,329,567.67,326,042,869.65,245,591,542.38,所有者权益（或股

10、东权益）,实收资本（或股本）资本公积,132,000,000.00492,081,775.99,132,000,000.00493,481,344.77,132,000,000.00492,081,775.99,132,000,000.00493,481,344.77,减：库存股专项储备,盈余公积,15,095,355.23,15,095,355.23,11,985,504.25,11,985,504.25,一般风险准备,未分配利润,122,057,924.97,76,360,863.59,92,327,738.51,61,572,204.74,外币报表折算差额,归属于母公司所有者权益合计,7

11、61,235,056.19,716,937,563.59,728,395,018.75,699,039,053.76,少数股东权益,所有者权益合计负债和所有者权益总计,761,235,056.191,098,276,097.21,716,937,563.59971,267,131.26,728,395,018.751,054,437,888.40,699,039,053.76944,630,596.14,（二）利润表,编制单位：长江润发机械股份有限公司,3,2011 年 1-12 月,单位：元,项目,合并,本期金额,母公司,合并,上期金额,母公司,一、营业总收入其中：营业收入,1,119,74

12、5,957.141,119,745,957.14,788,162,517.36788,162,517.36,839,494,061.88839,494,061.88,594,380,360.79594,380,360.79,利息收入已赚保费手续费及佣金收入,二、营业总成本其中：营业成本,1,064,913,176.211,007,062,767.54,753,444,562.16711,950,475.94,791,413,966.87736,444,318.53,559,827,704.39518,997,578.40,利息支出手续费及佣金支出退保金赔付支出净额提取保险合同准备金净额保单红利

13、支出分保费用,营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失,1,389,449.3424,657,072.1721,494,228.066,962,654.373,347,004.73,983,277.4021,065,251.0216,460,215.482,605,093.86380,248.46,2,472,840.4017,320,786.9619,423,347.6115,809,382.32-56,708.95,1,649,506.3214,798,267.2914,654,776.819,801,928.05-74,352.48,加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投

14、资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益汇兑收益（损失以“-”号填列）,三、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用五、净利润（净亏损以“-”号填列）归属于母公司所有者的净利润,54,832,780.931,400,187.86286,377.5117,178.3955,946,591.289,906,553.8446,040,037.4446,040,037.44,34,717,955.201,400,187.86261,196.6435,856,946.424,758,43

15、6.5931,098,509.8331,098,509.83,48,080,095.012,192,878.00220,689.7250,052,283.298,338,604.4441,713,678.8541,713,678.85,34,552,656.402,192,878.00170,559.7217,048.3936,574,974.684,807,656.7431,767,317.9431,767,317.94,少数股东损益六、每股收益：,（一）基本每股收益（二）稀释每股收益,0.350.35,0.240.24,0.360.36,0.280.28,七、其他综合收益,八、综合收益总额

16、,46,040,037.44,31,098,509.83,41,713,678.85,31,767,317.94,4,归属于母公司所有者的综合收益总额,46,040,037.44,31,098,509.83,41,713,678.85,31,767,317.94,归属于少数股东的综合收益总额本期发生同一控制下企业合并的，被合并方在合并前实现的净利润为：元。（三）现金流量表,编制单位：长江润发机械股份有限公司,2011 年 1-12 月,单位：元,项目,合并,本期金额,母公司,合并,上期金额,母公司,一、经营活动产生的现金流量：,销售商品、提供劳务收到的现金,1,235,644,437.37,8

17、82,358,944.74,1,003,107,139.69,702,457,224.29,客户存款和同业存放款项净增加额向中央银行借款净增加额向其他金融机构拆入资金净增加额收到原保险合同保费取得的现金收到再保险业务现金净额保户储金及投资款净增加额处置交易性金融资产净增加额收取利息、手续费及佣金的现金拆入资金净增加额回购业务资金净增加额,收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金,13,224,726.778,457,394.98,13,224,726.778,324,169.88,7,133,314.073,749,416.43,7,133,314.073,663,792.92,小计,经营活

18、动现金流入,1,257,326,559.12,903,907,841.39,1,013,989,870.19,713,254,331.28,购买商品、接受劳务支付的现金,1,251,149,220.42,940,193,817.12,819,824,055.83,566,327,673.65,客户贷款及垫款净增加额存放中央银行和同业款项净增加额支付原保险合同赔付款项的现金支付利息、手续费及佣金的现金支付保单红利的现金5,支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金,42,365,889.6120,953,957.7132,846,899.81,31,438,507.

19、399,256,060.5128,009,680.40,23,233,435.8528,587,795.6826,977,788.15,14,542,220.4016,564,743.3922,362,413.43,小计,经营活动现金流出,1,347,315,967.55,1,008,898,065.42,898,623,075.51,619,797,050.87,经营活动产生的现金流量净额,-89,989,408.43,-104,990,224.03,115,366,794.68,93,457,280.41,二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无

20、形资,产和其他长期资产收回的,907,493.07,907,493.07,2,000.00,2,000.00,现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金,小计,投资活动现金流入,907,493.07,907,493.07,2,000.00,2,000.00,购建固定资产、无形资,产和其他长期资产支付的,86,679,168.69,83,466,309.28,13,615,193.48,12,871,982.59,现金投资支付的现金质押贷款净增加额取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金,小计,投资活动现金流出,86,679,168.69

21、,83,466,309.28,13,615,193.48,12,871,982.59,投资活动产生的现金流量净额,-85,771,675.62,-82,558,816.21,-13,613,193.48,-12,869,982.59,三、筹资活动产生的现金流量：,吸收投资收到的现金其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金,467,011,300.00,467,011,300.00,取得借款收到的现金,362,000,000.00,300,000,000.00,251,000,000.00,165,000,000.00,发行债券收到的现金,收到其他与筹资活动有关的现金,50,000,000.00,

22、50,000,000.00,小计,筹资活动现金流入,362,000,000.00,300,000,000.00,768,011,300.00,682,011,300.00,偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金,283,000,000.0027,694,126.07,215,000,000.0023,182,808.38,383,000,000.0027,491,869.91,290,000,000.0021,386,667.41,6,其中：子公司支付给少数股东的股利、利润,支付其他与筹资活动有关的现金,70,000,000.00,70,000,000.00,7,671,500.

23、00,7,671,500.00,小计,筹资活动现金流出,380,694,126.07,308,182,808.38,418,163,369.91,319,058,167.41,筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额,-18,694,126.07-936,609.14-195,391,819.26528,659,231.78333,267,412.52,-8,182,808.38-936,609.14-196,668,457.76490,409,104.74293,740,646.98,3

24、49,847,930.09-329,789.13451,271,742.1677,387,489.62528,659,231.78,362,953,132.59-329,789.13443,210,641.2847,198,463.46490,409,104.74,7,（四）合并所有者权益变动表,编制单位：长江润发机械股份有限公司,本期金额,2011 年度,上年金额,单位：元,项目,实收资本（或股本）,归属于母公司所有者权益一般 未分资本 减：库 专项 盈余风险 配利公积 存股 储备 公积准备 润,其他,少数股东权益,所有者权益合计,归属于母公司所有者权益实收一般 未分资本 资本 减：库 专项

25、 盈余风险 配利 其他（或 公积 存股 储备 公积准备 润股本）,少数股东权益,所有者权益合计,132,0,492,0,11,98,92,32,728,3 99,00 65,95,8,808,63,69,237,4,一、上年年末余额,00,00,81,77,5,504.,7,738.,95,01 0,000.3,935.,772.4,0,791.,53,49,0.00,5.99,25,51,8.75,00,50,6,45,9.41,加：会计政策变更前期差错更正其他,132,0 492,0,11,98,92,32,728,3,99,00,65,95,8,808,63,69,237,4,二、本年年

26、初余额,00,00 81,77,5,504.,7,738.,95,01,0,000.,3,935.,772.4,0,791.,53,49,三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）,0.00 5.99,253,109,850.98,5129,730,186.46,8.7532,840,037.44,0033,000,000.00,50426,127,840.49,63,176,731.79,4528,636,947.06,9.41490,941,519.34,46,04,46,04,41,71,41,71,（一）净利润,0,037.44,0,037.44,3,678.85,3,678.85,（

27、二）其他综合收益,上述（一）和（二）小计（三）所有者投入和减少资本1所有者投入资本,46,040,037.44,46,040,037.44,33,000,000.0033,000,000.00,426,127,840.49426,127,840.49,41,713,678.85,41,713,678.85459,127,840.49459,127,840.49,2股份支付计入所8,有者权益的金额3其他,3,109,-16,30,-13,20,3,176,-13,07,-9,900,（四）利润分配,850.98,9,850.98,0,000.00,731.79,6,731.79,000.00,3

28、,109,-3,109,3,176,-3,176,1提取盈余公积,850.98,850.98,731.79,731.79,2提取一般风险准备,3对所有者（或股东）的分配,-13,200,000.00,-13,200,000.00,-9,900,000.00,-9,900,000.00,4其他（五）所有者权益内部结转1资本公积转增资本（或股本）2盈余公积转增资本（或股本）3盈余公积弥补亏损4其他（六）专项储备1本期提取2本期使用（七）其他,132,0 492,0,15,09,122,0,761,2 132,0 492,0,11,98,92,32,728,3,四、本期期末余额,00,00 81,7

29、70.00 5.99,5,355.23,57,924.97,35,05 00,00 81,776.19 0.00 5.99,5,504.25,7,738.51,95,018.75,（五）母公司所有者权益变动表,编制单位：长江润发机械股份有限公司项目,本期金额,9,2011 年度,单位：元上年金额,实收资本（或股本）,资本公 减：库 专项储 盈余公 一般风 未分配积 存股 备 积 险准备 利润,所有者权益合计,实收资本（或股本）,资本公 减：库 专项储 盈余公 一般风 未分配积 存股 备 积 险准备 利润,所有者权益合计,一、上年年末余额,132,000 493,481,000.00,344.7

30、7,11,985,504.25,61,572,699,039204.74,053.76,99,000,67,353,000.00 504.28,8,808,772.46,42,881,218,043618.59,895.33,加：会计政策变更前期差错更正其他,二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）,132,000 493,481,000.00,344.77,11,985,504.253,109,850.98,61,572,204.7414,788,658.85,699,039,053.7617,898,509.83,99,000,000.0033,000,000.00,67

31、,353,504.28426,127,840.49,8,808,772.463,176,731.79,42,881,618.5918,690,586.15,218,043,895.33480,995,158.43,（一）净利润,31,098,509.83,31,098,509.83,31,767,317.94,31,767,317.94,（二）其他综合收益,上述（一）和（二）小计,31,767,31,767,317.94 317.94,（三）所有者投入和减少资本1所有者投入资本,33,000,000.0033,000,000.00,426,127,840.49426,127,840.49,45

32、9,127,840.49459,127,840.49,2股份支付计入所有者权益的金额3其他,（四）利润分配1提取盈余公积,3,109,850.983,109,850.98,-16,309,-13,200,850.98 000.00-3,109,850.98,3,176,731.793,176,731.79,-13,076,-9,900,0731.79 00.00-3,176,731.79,2提取一般风险准备3对所有者（或股东）的分配,-13,200,-13,200,000.00 000.00,-9,900,0-9,900,000.00 00.00,4其他（五）所有者权益内部结转10,1资本公积

33、转增资本（或股本）2盈余公积转增资本（或股本）3盈余公积弥补亏损4其他（六）专项储备1本期提取2本期使用（七）其他,四、本期期末余额,132,000 493,481,000.00,344.77,15,095,355.23,76,360,716,937 132,000 493,481863.59,563.59,000.00,344.77,11,985,504.25,61,572,699,039204.74,053.76,11,长江润发机械股份有限公司,合并财务报表附注,2011年度,一、公司基本情况,长江润发机械股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）前身为张家港市润发机械有限公司，注册资本

34、为688万元人民币，其中：江苏长江润发集团有限公司出资447.2万元，张家港市润发机械厂工会出资240.8万元。上述出资经江苏兴中会计师事务所苏中验（99）第159号验资报告验证。,2001年8月18日，经公司全体股东作出决议，同意吸收江苏长江润发集团公司工会为公司新股东，股东江苏长江润发集团有限公司将其在公司的出资213.28万元人民币，转让给江苏长江润发集团公司工会；将其在公司的出资96.32万元人民币，转让给张家港市润发机械有限公司工会；同时，将公司注册资本由人民币688万元增加到人民币998万元，新增部分由三方股东按出资比例以现金方式出资。上述出资，经苏州勤业联合会计师事务所勤公证验内

35、字（2001）第631号验资报告验证。,2003年9月12日，经公司全体股东作出决议，江苏长江润发集团公司工会将其对公司的出资309.38万元转让给江苏长江润发集团有限公司；张家港市润发机械有限公司工会将其对公司的出资中的69.02万元转让给江苏长江润发集团有限公司。同时，同意将注册资本由人民币998万元增加到人民币2,000万元，增资部分1,002万元人民币全部由江苏长江润发集团有限公司以现金投入。上述出资经张家港长兴会计师事务所张长会验字（2003）第498号验资报告验证。,2005年11月5日，经公司全体股东作出决议，张家港市润发机械有限公司工会将其持有的420万元出资（占注册资本21%

36、），全部转让给长江润发集团有限公司工会。,2005年11月28日，经苏州市张家港工商行政管理局核准，公司更名为长江润发（张,家港）机械有限公司。,2007年9月25日，全体股东作出决议，同意长江润发集团有限公司将其持有的公司,28%股权（对应出资额为人民币560万元）转让给郁全和、郁霞秋、邱其琴、黄忠和、邱惠兴、卢斌；同意长江润发集团有限公司工会委员会将其持有公司的21%股权（对应出资额为人民币420万元）转让给汪仁平、黄妍、龚凤香、李柏森、施亚娟、卢凤清。,2007年10月22日，股份公司创立大会召开，全体发起人以股东身份作出决议，公司名称变更为“长江润发机械股份有限公司”，注册资本为5,0

37、00万元，各股东按各自出资比例增加出资，本次出资经山东天恒信有限责任会计师事务所2007天恒信验内字2079号验资报告验证。2007年11月1日，经江苏省苏州工商行政管理局审核登记，长江润发机械股份有限公司注册成立，法人代表为郁霞秋。,2007年12月10日，公司全体股东作出决议，同意增加注册资本人民币2,200万元，,新增注册资本由江苏沙钢集团有限公司、高新开创投资公司、张家港市金港镇资产经营公司、倪平、陈菊英、夏玉静、顾卫东、曹绍国、刘平认缴，增资后注册资本为人民币7,200万元。本次出资经山东天恒信有限责任会计师事务所2007天恒信验内字第,2102号验资报告验证。,2008年4月28日

38、，公司全体股东作出决议，同意将资本公积人民币720万元，未分配利润人民币1,080万元，合计人民币1,800万元转增股本，增资后注册资本为人民币,9,000万元。本次增资经山东天恒信有限责任会计师事务所2008天恒信验内字第2036号验资报告验证。,2009年3月26日，公司全体股东作出决议，同意将未分配利润人民币900万元转增股本，增资后注册资本为人民币9,900万元。本次增资经山东天恒信有限责任会计师事务所天恒信验内字【2009】2009号验资报告验证。,经中国证券监督管理委员会证监许可2010653号文关于核准长江润发机械股份有限公司首次公开发行股票的通知核准，公司于2010年6月首次公

39、开发行人民币普通股股票3,300万股，每股面值人民币1.00元，每股发行价人民币15.50元，发行后股本总额为132,000,000.00元。公司于2010年6月18日在深圳证券交易所挂牌上市。,本公司属工业制造业，性质为股份有限公司，营业执照注册号为320500000046593，注册地址为江苏省张家港市金港镇镇山东路，董事长：郁霞秋。经营范围：升降移动机械、港口门座起重机、电梯配件、汽车型材及配件的制造、加工、销售；自营和代理各类商品及技术的进出口业务（国家限定企业经营或禁止进出口的商品和技术除外），主要产品为电梯导轨、电梯导轨毛坯、配件及汽车型材、槽钢等。,截至期末，本公司的基本组织架构

40、：股东大会是公司的权力机构，董事会是股东大会的执行机构，下设战略委员会、审计委员会、提名委员会和薪酬与考核委员会等。总经理负责公司的日常经营管理工作，监事会是公司的内部监督机构。公司下设内部审计部、资金财务部、市场销售部、采购供应部、生产制造部、品质管理部、工程技术部、证券事务部及行政事务部。公司拥有天津分公司和全资子公司长江润发（张家港）浦钢有限公司。,二、公司主要会计政策、会计估计和前期差错,（一）财务报表的编制基础,公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部于2006年2月15日颁布的企业会计准则基本准则（财政部令第33号）及财政部关于印发等38项具体准则的通

41、知（财会20063号）和2006年10月30日颁布的财政部关于印发的通知（财会200618号）（以下简称新会计准则）等有关规定，并基于以下所述主要会计政策、会计估计进行编制。,（二）遵循企业会计准则的声明,公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务,状况、经营成果和现金流量等有关信息。,（三）会计期间,公司的会计期间分为年度和中期，会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期,间。会计年度为公历1月1日起至12月31日止。,（四）记账本位币,公司以人民币为记账本位币。,（五）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法,1同一控制下的企业合并,对于同一控制下的企业合并

42、，合并方在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。,公司对同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以及以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产或承担债务账面价值以及所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。为进行合并发生的各项直接相关费用，于

43、发生时计入当期损益。,2非同一控制下的企业合并,对于非同一控制下的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和。购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用计入企业合并成本。,购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。,（六）合并财务报表的编制方法,公司合并财务

44、报表的合并范围以控制为基础确定，包括母公司的全部子公司。当公司有权决定一个实体的财务和经营政策，并能据以从该实体的经营活动中获取利益，即被视为对该实体拥有控制权。,对子公司的长期股权投资，在编制合并报表时按照权益法进行调整。,子公司采用的会计政策与公司不一致的，公司对子公司的财务报表按公司所采用的会计政策予以必要的调整。合并报表范围内的公司（实体）之间的一切交易、余额及收支，均在编制合并会计报表时予以抵销。,少数股东在已合并子公司中拥有的当期净损益在合并会计报表中单独列示。,少数股东在已合并子公司中拥有的所有者权益在合并会计报表中单独列示。,（七）现金及现金等价物的确定标准,本公司现金流量表之

45、现金指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金流量表之现金等价物是指本公司持有的期限短（一般是指从购买日起3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。,（八）外币业务,公司发生外币业务时，按交易发生日中国人民银行公布的基准汇率折合为记账本位币记账。对各种外币账户的外币期末余额，外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，发生的差额计入当期损益；以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算；以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，差额作为公允价值变动损益。与购建或生产符合资本化条件的资产相关外币借款产生的汇兑差额，按借款费

46、用的原则处理。,（九）金融工具,1金融工具的分类,公司的金融工具分为金融资产和金融负债。,公司按投资目的和经济实质将拥有的金融资产分为下列四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售金融资产。,公司按经济实质将承担的金融负债分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的,金融负债和以摊余成本计量的其他金融负债两类。,2金融工具的确认依据与计量方法,（1）公司成为金融工具合同的一方时，确认金融资产或金融负债。,（2）公司初始确认金融资产或金额负债，按照公允价值计量。对于以公允价值计量

47、且其变动计入当期损益的金融资产或金额负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。,（3）公司按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置金融资产时,可能发生的交易费用。但是，下列情况除外：,1）持有至到期投资以及贷款和应收款项，采用实际利率法，按摊余成本计量；,2）在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。,3金融资产转移的确认与计量,公司将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方为金融资产转移，转移金融资产可以是金融资产的全部，

48、也可以是一部分。包括两种形式：,（1）将收取金融资产现金流量的权利转移给另一方；,（2）将金融资产转移给另一方，但保留收取金融资产现金流量的权利，并承担将,收取的现金流量支付给最终收款方的义务。,公司已将全部或一部分金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方时，终止确认该全部或部分金融资产，收到的对价与所转移金融资产账面价值的差额确认为损益，同时将原在所有者权益中确认的金融资产累计利得或损失转入损益；保留了所有权上几乎所有的风险和报酬时，继续确认该全部或部分金融资产，收到的对价确认为金融负债。,对于公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但未放弃对该金融资产控制的，

49、按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。,4金融资产和金融负债终止确认,满足下列条件之一的公司金融资产将被终止确认：,（1）收取该金融资产现金流量的合同权利终止。,（2）该金融资产已转移，且符合企业会计准则第 23 号金融资产转移规,定的金融资产终止确认条件。,公司金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其,一部分。,5金融资产和金融负债公允价值的确定,存在活跃市场的，公司已持有的金融资产或拟承担的金融负债，采用活跃市场中的现行出价，公司拟购入的金融资产或已承担的金融负债采用活跃市场中的现行要价，没有现行出价或要价，采用最近交易的市场报价

50、或经调整的最近交易的市场报价，除非存在明确的证据表明该市场报价不是公允价值。,不存在活跃市场的，公司采用估值技术确定公允价值。,企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对该金融资产控制的，应当根据其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产和金融负债。企业所确认的金融资产和金融负债，应当充分反映企业所保留的权利和承担的义务。企业应当对因继续涉入所转移金融资产形成的有关资产确认相关收入，对继续涉入形成的有关负债确认相关费用。继续涉入所形成的相关资产和负债不应当相互抵销，其后续计量按照企业会计准则第22号金融工具确认和计量的相关规定处理。继续涉入资产应根据所转移的性