基础会计6章会计凭证崔智敏第5版.ppt

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1、会计学基础教程,崔智敏,财务报告,会计循环的基本程序,1、取得或编制原始凭证：企业发生经济业务和会计事项后，必须取得或编制有关原始凭证，然后会计人员对性质相同的原始凭证汇总后，作为记账的依据。2、编制记账凭证：会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，根据已设置的账户，采用复式记账原理，编制记账凭证。3、登记账簿：根据会计凭证，在账簿上连续、系统、完整地记录经济业务。4、结账：期末结算各账户的本期发生额和期末余额。5、编制会计报告：,第六章 会计凭证,教学目的：,通过本章学习，要求学生了解会计凭证的意义和原始凭证、记账凭证的基本内容以及会计凭证的传递与保管，掌握会计凭证的种类和审核方法，

2、学会编制收款、付款、转账凭证。教学重点：原始凭证与记账凭证的填制与审核教学难点：专用记账凭证的填制方法与审核,本章结构,第一节 会计凭证概述第二节 原始凭证第三节 记账凭证第四节 会计凭证的传递与保管,第一节 会计凭证概述,一、会计凭证的意义和作用二、会计凭证的种类,会计凭证：在会计工作中记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。填制和审核会计凭证，会计核算的专门方法之一,一、会计凭证的意义和作用,按其填制程序和用途分类,通用记账凭证,二、会计凭证的种类P104,原始凭证与记账凭证的联系与区别？,第二节 原始凭证,一、原始凭证的种类内容二、原始凭证的填制三、原始凭证的审核,一

3、、原始凭证的种类和内容,原始凭证的含义 经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。进行会计核算的原始资料和主要依据。不能证明该项经济业务已经完成或发生情况的不行,（一）原始凭证按来源分类,常用的原始凭证及其用途P105,1、发票：增值税专用发票与普通发票2、银行结算凭证：银行支票、银行本票和银行汇票3、收料单4、领料单（一次与限额）各种原始凭证汇总P111图61到图66,一次凭证只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务；一次性填制完成。,（00）沈阳中钞证券印制公司2000年印刷,中国工商银行现金支票存根,（吉）,0 2 1 0 6 8 6 6,科 目,对方科目,出票

4、日期 年 月 日,收款人：,金 额：,用 途：,单位主管,会计,本支票付款期限十天,人 民 币（大写）,分,角,元,十,百,千,万,十,百,千,亿,用途,上列款项请从我帐户内支付,出票人签章,0 2 1 0 6 8 6 6,收款人：,出票日期（大写）年 月 日,付款行名称：,出票人帐号：,5 3 3 0 9 2 0 0 0 0 0 8 3 7,工,中国工商银行,现金支票（吉）,科目（借）,对方科目（贷）,付讫日期 年 月 日,出纳,复核,记帐,贴对号单处,0 2 1 0 6 8 6 6,密,码,付 款 券 别 登 记,（00）沈阳中钞证券印制公司2000年印刷,中国人民解放军通用收费票据,14

5、99251,付款单位,年 月 日,收费单位（盖章）,收款人,交款人,二、付款方收执,发 票 联,支票号,（2000）,沈 字,累计凭证 需在规定时间内多次记载；经济业务是不断重复发生的。,汇总原始凭证:根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。,记账编制凭证根据账簿记录的结果对某些特定事项进行归类、整理编制的原始凭证。,（二）原始凭证按格式分类,1、通用凭证（有关部门统一印制）：如：增值税专用发票、银行结算凭证2、专用凭证（单位自行印制）：如：收料单、折旧计算表,（三）原始凭证基本内容（要素）,1、凭证的名称、填制凭证的日期2、填制凭证单位或填制人姓名3、经办人员的签名或盖章

6、4、接受凭证单位的名称5、经济业务内容、数量、单价和金额,名称,编号,填制日期,填制单位的名称、印章,填制人签章,经济业务内容,接受单位名称,经济业务的数量、单价和金额,二、原始凭证的填制,外来原始凭证由其他单位经办人员按要求填制自制原始凭证经济业务完成时由经办人员填制，如“领料单”会计人员定期汇总填制，如“发出材料汇总表”会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制，如“制造费用分配表”,名称,编号,填制日期,填制单位的名称、印章,填制人签章,经济业务内容,接受单位名称,经济业务的数量、单价和金额,（一）原始凭证的填制方法,（二）原始凭证的填制要求,符合实际情况（真实）明确经济责任（手续完备）填写

7、内容完整、书写格式规范编号连续、填制及时不得涂改、刮擦和挖补,具体要求,1、凭证所反映的经济业务必须合法，必须符合国家有关政策、法令、规章、制度的要求，不符合以上要求的，不得列入原始凭证。（违禁物品）2、填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，要符合有关经济业务的实际情况。（多报销）3、各种凭证的内容必须逐项填写齐全，不得遗漏，必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审查，签名盖章。（领导签字）,4、各种凭证的书写要用蓝黑墨水，文字简要，字迹清楚，易于辨认。不得使用未经国务院公布的简化字；对阿拉伯数字要逐个写清楚，不得连写；在数字前应填写人民币符号“￥”，属于套写的凭证，一定要透

8、，不要上面清楚，下面模糊。5、大小写金额数字要符合规格，正确填写。各种凭证不得随意涂改、括擦、挖补，填写错误需要更正时，应用划线更正法，即将错误的文字和数字，用红色墨水划线注销，再将正确的数字和文字用蓝字写在划线部分的上面，并签字盖章。,6、各种凭证必须连续编号，以便查考。各种凭证如果已预先印定编号，在写坏作废时，应当加盖“作废”戳记，全部保存，不得撕毁。7、各种凭证必须及时填制，一切原始凭证都应按照规定程序，及时送交财会部门，由财会部门加以审核，并据以编制记账凭证。8、大写和0有关的写法！（2506.30、8006.59、3250.68、61904.04）,三、原始凭证的审核,真实性审核（变

9、造）、合规性审核（开支标准）、完整性审核（内容齐全）、正确性审核（计算等正确）、及时性审核（当期发票）。1、不真实、不合法，不受理；2、不准确、不完整的，更正、补充3、原始凭证的错误更正？,第三节 记账凭证P110,一、记账凭证的种类和内容二、记账凭证的填制三、记账凭证的审核,会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是直接凭以登账的依据。根据原始凭证归类整理编制；会计分录凭证(与原始凭证的最大区别)；登记账簿的直接依据。,什么是记账凭证,一、记账凭证的种类和内容,记账凭证的分类,（一）按记账凭证按用途分类,1、通用记账凭证含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。

10、格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式相同。,应交税费,2、专用记账凭证:在每张凭证上只反映一定类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。,收款凭证,应交税费,材料采购应交税费,付款凭证,转账凭证,（二）按记账凭证上填列的会计科目数目分类,复式记账凭证含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。,应交税费,单式记账凭证含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。,1/3,应交税费,2/3,应交税

11、费,（三）按记账凭证按包括的业务内容分类,单一记账凭证含义：在一张只包括一笔经济业务分录的记账凭证。种类：专用记账凭证均为单一凭证汇总记账凭证含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。,种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。,应交税费,记账凭证汇总表,年 月 日,总字第 号,会计主管,记账,审核,制表,（配动画24）,库存现金,（配动画25）,科目汇总表 含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。,（四）记账凭证的要素P119,填制记账凭证日期凭证编号经济业务内容摘要会计科目、记账方向记

12、账金额、记账标记所附原始凭证张数填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员的签名或盖章,VV,二、记账凭证的填制,（一）记账凭证填制方法（二）记账凭证填制要求（三）记账凭证填制举例,1、收款凭证 根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。,VV,（一）记账凭证填制方法,2、付款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。,VV,3、转账凭证根据有关转账业务的原始凭证填制；根据账簿记录填制。,VV,特别提醒！,对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。从银行提取现金：借：现金

13、 1 000 收款 贷：银行存款 1 000 付款 将现金存入银行：借：银行存款 1 000 收款 贷：现金 1 000 付款,举例：,借：管理费用 200 贷：库存现金 200,借：库存现金 4000 贷：主营业务收入 4000,借：管理费用 6000 贷：银行存款 6000,借：银行存款 4600 贷：主营业务收入 4600,借：库存现金 6000 贷：银行存款 6000,借：银行存款 6000 贷：库存现金 6000,规定填付款凭证,“现收”字,“银收”字,“现付”字,“银付”字,“现付”字,“银付”字,借：现 金 600借：管理费用 3000 贷：其他应收款 3600,借：现 金 60

14、0 贷：其他应收款600,借：管理费用 3000 贷：其他应收款3000,“转”字,“现收”字,（二）记账凭证填制要求,基本要求：凭证摘要简明 业务记录明确科目运用准确 附件数量完整填写内容齐全 凭证顺序编号,记账凭证的具体填制要求,1、摘要栏是对经济业务的简要说明，不可漏填或错填。2、必须按照会计制度统一规定的会计科目，根据经济业务的性质，编制会计分录，以保证核算的口径一致，便于综合汇总。3、填制记账凭证，根据原始凭证、原始凭证汇总填制。在一个月内应当连续编号。可采用“字号编号法”、“分数编号法”。,4、记账凭证的日期。按货币资金收付的日期填写；转账凭证原则上应按收到原始凭证日期填。如果一份

15、转账凭证依据不同日期的某类原始凭证填制时，可按填制凭证日期填写。在月终时，有些转账业务要等到下月初方可填制转账凭证时，也可按月末的日期填写。,5、应注明所附的原始凭证张数。如果根据同一原始凭证填制数张记账凭证时，注明“附件张，见第号记账凭证”。如果原始凭证需要另行保管时，则应在附件栏目内加以注明 更正错账和结账的记账凭证不附原始凭证。,6、现金和银行存款之间的划转业务，按规定只填制付款凭证，以免重复记账。7、填写完毕，应试算平衡、签名盖章“收讫”或“付讫”。下面是例证！,记账凭证填制小问题？,1、凭证种类（专用或通用）？2、凭证日期（日期规则）？3、凭证编号（如何字号）？4、内容摘要（如何描述

16、）？5、会计分录？6、所附原始凭证张数（一定有吗？）？7、凭证签单（谁签字）？,（三）记账凭证填制举例,P115P118：指出凭证类型与会计分录？,三、记账凭证的审核,1、是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全、内容是否合法，记账凭证的所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符。2、记账凭证的应借、应贷会计科目是否正确，账户对应关系是否清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定，金额计算是否准确。3、摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全，如日期、凭证编号、二级和明细会计科目、附件张数以及有关人员签章等。,第四节 会计凭证的传递与保管,一、会计凭证的传递二、会计凭证的保管,有

17、利于完善经济责任制度,会计凭证从编制时起到归档时止，在单位内部各有关部门及人员之间的传递程序和传递时间。,有利于及时进行会计记录,一、会计凭证的传递,组织会计凭证传递，必须遵循内部牵制原则，力求做到及时反映、记录经济业务。,原始凭证的取得,单位主管审批,会计核准,审核记账凭证,编制记账凭证,出纳付款,会计凭证的保管,会计做账,会计凭证传递的含义:会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。,2.会计凭证传递的内容 有序的传递路线 合理的传递时间 严密的传递手续,二、会计凭证的保管,对使用过的会计凭证的保护与管理。1)整理归类 2)造册归档 3)控制借阅 4)期满销毁,复习思考题,什么

18、是会计凭证?会计凭证分为哪几类?有什么区别?对原始凭证的填写和审核有哪些要求和内容?对记账凭证的填写和审核有哪些要求和内容?P121：练习题是课堂练习,有问必答,一、单项选择题：1、会计凭证按(A)分类，分为原始凭证和记账凭证。A用途和填制程序 B取得来源C经济内容 D填制方式2、下列原始凭证中，属于外来原始凭证的是(C)。A销货发票 B发出材料汇总表 C购货发票 D领料单,3、将同类经济业务汇总编制的原始凭证是(D)。A一次凭征 B累计凭证 C科目汇总表 D汇总原始凭证4、根据连续反映某一时期内不断重复发生而分次进行的特定业务编制的原始凭证(B)。A 一次凭证 B累计凭证 C汇总收款凭证 D

19、汇总原始凭证,5、记账凭证的填制是由(B)完成的。A出纳人员 B会计人员 C经办人员 D主管人员6、记账凭证是根据(D)填制。A会计报表 B原始凭证 C账簿记录 D审核后的原始凭证,7、“把现金500元存入银行”。这项业务应编制的记账凭证是(B)。A收款凭证 B付款凭证 C转账凭证 D原始凭证8、不涉及“现金”和“银行存款”收付业务应编制的记账凭证是(C)。A收款凭证 B付款凭证 C转账凭证 D原始凭证,9、用转账支票支付前欠货款，应填制(C)。A转账凭证 B收款凭证 C付款凭证 D原始凭证10、下列凭证中，不能作为编制记账凭证依据的是(D)。A 收货单 B 发票 C 发货单 D 购销合同,1

20、1、“应付帐款”账户的期初余额为8000元，本期增加额为12000元，期末余额为6000元，则该账户本期减少额为（B）。A、10000 B、14000 C、2000 D、4000 12、“限额领料单”按其填制方法属于（B）。A、一次凭证 B、累计凭证 C、汇总凭证 D、通用凭证,二、多选题：1、会计凭证可以用来(ABCD)。A记录经济业务 B明确经济责任 C登记账簿 D编制报表 2、填制和审核会计凭证具有下列作用(ABCDE)。A提供经济信息和会计信息 B监督经济活动 C提供记账依据 D控制经济活动 E加强经济责任制。,3、原始凭证的基本要素包括(ABCDE)。A凭证名称 B经济业务内容C填制

21、凭证日期 D数量、单价和金额 E经办人员的签名和盖章4、下列属于一次原始凭证的有(BCD)。A限额领料单 B领料单C销货发票 D购货发票,5、下列单据中，可作会计核算的原始凭证有(ABD)A购销发票 B出差车票 C购销合同 D现金支票存根,三、判断题：1、所有的会计凭证都是登记账簿的直接依据。（）2、原始凭证是进行会计核算的原始资料。（）3、自制原始凭证都是一次凭证。（）4、累计凭证是指在一定时期内连续记载若干项同类经济业务，其自制手续是随着经济业务发生而分次完成的凭证，如“限额领料单”。（）,5、记账凭证都是根据账簿记录填制的。()6、原始凭证是记账凭证的填制依据，记账凭证是编制报表的直接依

22、据。（）7、累计凭证是指一定期内根据多张相同的原始凭证累计而成。（）,四、根据下列经济业务编制会计分录并指出会计凭证的种类，同时完成成本计算表。1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率17%，另有外地运费700元，均已通过银行付清，材料未验收入库。2、用转账支票购买办公用品一批，共计600元。3、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000元。,4、车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。5、职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。6、以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。7

23、、刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。,8、结算本月应付职工工资100 000元，其中生产A产品的工人工资40 000元，生产B产品的工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资20 000元。9、按工资总额14%计提职工福利费。10、按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3300元，管理部门办公设备折旧费1200元。,11、从银行提取现金800元备用。12、预提本月银行借款利息3000元。13、结转本月发生的制造费用15000元。其中：A产品应负担9000元，B产品应负担6000 元。14、开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000元。15、通过银行转账，归还银行的临时借款20000元。,上述题中A产品100件和B产品200件于本月底全部完工入库，试编制产品生产成本计算表。产品生产成本计算表 2001年3月 单位：元,谢谢啦！,不成熟，但一直在努力.,