银河磁体：审计报告.ppt

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1、四川华信(集团)会计师事务所,SICHUAN HUAXIN(GROUP)CPA FIRM,川华信审（2013）004 号,审 计 报 告,成都银河磁体股份有限公司全体股东：,我们审计了后附的成都银河磁体股份有限公司（以下简称“银河磁体公司”）财务报表，,包括 2012 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2012 年度的合并及母公司利润表、合,并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表，以及财务报表附注。,一、管理层对财务报表的责任,编制和公允列报财务报表是银河磁体公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业,会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行

2、和维护必要的内部控,制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。,二、注册会计师的责任,我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会,计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计,师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。,审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计,程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。,在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰,当的审计程序，但目的

3、并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用,会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。,我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为，银河磁体公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了银河磁体公司 2012 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2012 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。,四川华信(集团)会计师事务所有限责任公司中国成都,中国注册会计师：中国注册会计师：二一三年三月六日,-,-,-,-,-,资产负债表,编制单位：成都银河磁体股份有限公司,2012 年

4、 12 月 31 日期末数,金额单位：人民币元期初数,项,目,附注,合并数,母公司,合并数,母公司,流动资产：,货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付款项应收利息应收股利其他应收款存货一年内到期的非流动性资产其他流动资产流动资产合计,五、1五、2五、3七、1五、4五、5五、6七、2五、7,642,639,599.80-9,929,529.49116,165,371.924,416,838.279,925,075.70-697,759.4147,734,220.59-831,508,395.18,625,059,132.34-9,929,529.49116,165,371.924,305,0

5、45.849,914,993.76-692,442.2640,018,106.35-806,084,621.96,688,200,547.06-9,376,416.70121,565,228.693,650,087.552,259,091.67-1,038,039.6947,508,618.93-873,598,030.29,688,200,547.06-9,376,416.70121,565,228.693,650,087.552,259,091.67-1,038,039.6947,508,618.93-873,598,030.29,非流动资产：,可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款长期

6、股权投资投资性房地产,七、3,-,-40,000,000.00-,-,-,固定资产在建工程工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产无形资产开发支出商誉长期待摊费用递延所得税资产其他非流动性资产非流动资产合计资产总计,五、8五、9五、10五、10五、11,212,704,293.522,222,300.29-18,005,557.19837,548.96-1,656,551.43-235,426,251.391,066,934,646.57,200,779,875.452,222,300.29-16,068,724.04837,548.96-1,286,221.04-261,194,669.7

7、81,067,279,291.74,140,550,680.8444,854,615.85-16,524,364.76-1,223,509.31-203,153,170.761,076,751,201.05,140,550,680.8444,854,615.85-16,524,364.76-1,223,509.31-203,153,170.761,076,751,201.05,-,-,-,资产负债表(续),编制单位：成都银河磁体股份有限公司,2012 年 12 月 31 日,金额单位：人民币元,项,目,附注,合并数,期末数,母公司,合并数,期初数,母公司,流动负债：,短期借款交易性金融负债应付

8、票据,-,-,-,-,应付账款预收款项应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款一年内到期的非流动负债其他流动负债流动负债合计非流动负债：长期借款应付债券长期应付款专项应付款预计负债递延所得税负债其他非流动负债非流动负债合计负债合计所有者权益：实收资本（或股本）资本公积减：库存股专项储备盈余公积一般风险准备未分配利润归属于母公司所有者权益合计,五、13五、14五、15五、16五、17五、18五、19五、20五、21五、22,26,763,376.41570,742.223,997,371.6024,959,870.12-3,723,749.68-60,015,110.03-6,753,28

9、8.816,753,288.8166,768,398.84-161,573,180.00655,575,512.72-71,904,961.33-105,919,668.53994,973,322.58,30,186,087.13570,742.223,993,308.1827,024,371.19-3,723,749.68-65,498,258.40-6,753,288.816,753,288.8172,251,547.21-161,573,180.00655,575,512.72-71,904,961.33-105,974,090.48995,027,744.53,20,733,447.3

10、53,260,910.232,553,526.7921,346,103.39-6,295,740.31-54,189,728.07-7,630,738.297,630,738.2961,820,466.36-161,573,180.00655,575,512.72-64,200,869.55-133,581,172.421,014,930,734.69,20,733,447.353,260,910.232,553,526.7921,346,103.39-6,295,740.31-54,189,728.07-7,630,738.297,630,738.2961,820,466.36-161,57

11、3,180.00655,575,512.72-64,200,869.55-133,581,172.421,014,930,734.69,少数股东权益,5,192,925.15,所有者权益合计负债及所有者权益合计,1,000,166,247.731,066,934,646.57,995,027,744.531,067,279,291.74,1,014,930,734.691,076,751,201.05,1,014,930,734.691,076,751,201.05,利润表,编制单位：成都银河磁体股份有限公司,金额单位：人民币元,项,目,附注,合并数,2012 年度,母公司,合并数,2011

12、年度,母公司,一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益(损失以“-”填列)投资收益(损失以“-”填列),五、23 七、4五、23 七、4五、24五、25五、26五、27五、28,487,163,118.86368,215,257.053,757,356.5710,028,033.1533,712,806.98-16,858,713.321,165,761.43-,486,357,734.27367,660,105.983,757,356.579,958,112.5933,407,523.75-16,807,902.521,165,481.5

13、8-,563,624,220.82359,470,082.933,251,580.069,126,989.3532,987,382.81-5,547,129.672,080,600.43-,563,624,220.82359,470,082.933,251,580.069,126,989.3532,987,382.81-5,547,129.672,080,600.43-,其中：对联营企,业和合营企业的投资收,-,-,-,-,益,二、营业利润(亏损以“-”填列),87,142,617.00,87,217,056.32,162,254,714.91,162,254,714.91,加：营业外收入减：

14、营业外支出其中：非流动资产处臵损失三、利润总额(亏损总额以“-”填列)减：所得税费用四、净利润(净亏损以“-”填列)（一）归属于母公司所有者的净利润（二）少数股东损益五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益六、其他综合收益,五、29五、30五、31,2,729,228.7035,330.7435,330.7489,836,514.9612,857,093.9276,979,421.0476,986,495.89-7,074.85-0.480.48-,2,729,228.7035,330.7435,330.7489,910,954.2812,870,036.4477,040,917.8

15、477,040,917.84-,6,754,474.70110,095.4668,603.19168,899,094.1524,898,899.00144,000,195.15144,000,195.15-0.890.89-,6,754,474.70110,095.4668,603.19168,899,094.1524,898,899.00144,000,195.15144,000,195.15-,（一）归属于母公司,所有者的其他综合收益,-,-,-,-,总额,（二）归属于少数股东的其他综合收益总额七、综合收益总额（一）归属于母公司所有者的综合收益总额（二）归属于少数股东的综合收益总额,-76

16、,979,421.0476,986,495.89-7,074.85,-77,040,917.8477,040,917.84-,-144,000,195.15144,000,195.15-,-144,000,195.15144,000,195.15-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,现金流量表,编制单位：成都银河磁体股份有限公司,金额单位：人民币元,项,目,附注,2012 年度合并数 母公司,2011 年度合并数 母公司,一、经营活动产生的现金流量：,销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还,499,282,799.7012,910,578.66,498,340,499.6

17、912,910,578.66,530,375,815.339,417,915.49,530,375,815.339,417,915.49,收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金取得投资收益收到的现金,五、33五、34,12,431,534.81524,624,913.17361,772,408.7952,834,981.1312,453,878.398,288,530.75435,349,79

18、9.0689,275,114.11-,12,378,328.99523,629,407.34348,957,180.6152,551,730.2312,301,860.998,111,143.74421,921,915.57101,707,491.77-,20,448,286.39560,242,017.21366,800,738.2945,934,969.499,327,155.155,585,587.36427,648,450.29132,593,566.92-,20,448,286.39560,242,017.21366,800,738.2945,934,969.499,327,155.

19、155,585,587.36427,648,450.29132,593,566.92-,处臵固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额,8,000.00,8,000.00,处臵子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金,-8,000.0037,214,446.42,-8,000.0027,227,291.54,-56,869,583.36,-56,869,583.36,投资支付的现金,40,000,000.00,取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动

20、产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额五、期末现金及现金等价物余额,-37,214,446.42-37,206,446.42-96,943,908.00-96,943,908.00-96,943,908.00-685,706.95-45,560,947.26688,200,547.0664

21、2,639,599.80,-67,227,291.54-67,219,291.54-96,943,908.00-96,943,908.00-96,943,908.00-685,706.95-63,141,414.72688,200,547.06625,059,132.34,-56,869,583.36-56,869,583.36-60,068,825.39-60,068,825.3960,068,825.3945,616,555.27-105,685,380.66-45,616,555.27-2,644,081.4027,463,346.89660,737,200.17688,200,547.

22、06,-56,869,583.36-56,869,583.36-60,068,825.39-60,068,825.3960,068,825.3945,616,555.27-105,685,380.66-45,616,555.27-2,644,081.4027,463,346.89660,737,200.17688,200,547.06,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,合并所有者权益(股东权益)变动表,编制单位：成都银河磁体股份有限公司,2012 年度,金额单位：人民币元,项 目一、上

23、年年末余额,股本161,573,180.00,资本公积655,575,512.72,归属于母公司所有者权益减：库存股 专项储备 盈余公积64,200,869.55,一般风险准备,未分配利润133,581,172.42,少数股东权益,所有者权益合计1,014,930,734.69,加：会计政策变更前期差错更正其他,二、本年年初余额三、本期增减变动金额（减少以“”号填列）（一）净利润,161,573,180.00,655,575,512.72,64,200,869.557,704,091.78,133,581,172.42-27,661,503.8976,986,495.89,5,192,925.

24、15-7,074.85,1,014,930,734.69-14,764,486.9676,979,421.04,（二）其他综合收益,上述（一）和（二）小计（三）所有者投入和减少资本1.所有者投入资本,76,986,495.89,-7,074.855,200,000.005,200,000.00,76,979,421.045,200,000.005,200,000.00,2.股份支付计入所有者权益的金额3.其他,（四）利润分配1.提取盈余公积2.提取一般风险准备3.对所有者（或股东）的分配,-,7,704,091.787,704,091.78,-104,647,999.78-7,704,091.

25、78-96,943,908.00,-96,943,908.00-96,943,908.00,4.其他,（五）所有者权益内部结转,-,-,-,-,-,-,-,1.资本公积转增资本（或股本）2.盈余公积转增资本（或股本）3.盈余公积弥补亏损4.其他（六）专项储备1.本期提取2.本期使用（七）其他,-,-,-,四、本期期末余额,161,573,180.00,655,575,512.72,71,904,961.33,105,919,668.53,5,192,925.15,1,000,166,247.73,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-

26、,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,合并所有者权益(股东权益)变动表(续)金额单位：人民币元2011 年度,项 目一、上年年末余额,股本161,573,180.00,资本公积655,575,512.72,减：库存股 盈余公积,归属于母公司所有者权益专项储备49,800,850.03,一般风险准备,未分配利润49,221,487.19,少数股东权益,所有者权益合计916,171,029.94,加：会计政策变更前期差错更正,其他,-,二、本年年初余额三、本期增减变动金额（减少以“”号填列）,161,573,180.00,655,575,512.72,49,800,850.0314,400,0

27、19.52,49,221,487.1984,359,685.23,916,171,029.9498,759,704.75,（一）净利润（二）其他综合收益上述（一）和（二）小计,144,000,195.15144,000,195.15,144,000,195.15144,000,195.15,（三）所有者投入和减少资本,-,-,-,-,-,-,-,-,1.所有者投入资本2.股份支付计入所有者权益的金额3.其他,（四）利润分配1.提取盈余公积,14,400,019.5214,400,019.52,-59,640,509.92-14,400,019.52,-45,240,490.40,2.提取一般风

28、险准备,3.对所有者（或股东）的分配4.其他,-45,240,490.40,-45,240,490.40,（五）所有者权益内部结转,-,-,-,-,-,-,-,-,1.资本公积转增资本（或股本）2.盈余公积转增资本（或股本）3.盈余公积弥补亏损,4.其他（六）专项储备1.本期提取2.本期使用（七）其他,-,-,四、本期期末余额,161,573,180.00,655,575,512.72,64,200,869.55,133,581,172.42,1,014,930,734.69,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-

29、,-,-,-,-,母公司所有者权益(股东权益)变动表,编制单位：成都银河磁体股份有限公司,金额单位：人民币元,项 目,股本,资本公积,减：库存股,2012 年度专项储备,盈余公积,一般风险准备,未分配利润,所有者权益合计,一、上年年末余额,161,573,180.00,655,575,512.72,64,200,869.55,133,581,172.42,1,014,930,734.69,加：会计政策变更前期差错更正,其他,-,二、本年年初余额,161,573,180.00,655,575,512.72,64,200,869.55,133,581,172.42,1,014,930,734.69

30、,三、本期增减变动金额（减少以,三、本期增减变动金额（减少以“”,7,704,091.78,-27,607,081.94,-19,902,990.16,号填列）,（一）净利润（二）其他综合收益上述（一）和（二）小计,-,77,040,917.8477,040,917.84,77,040,917.84-77,040,917.84,（三）所有者投入和减少资本,-,-,-,-,-,-,-,-,1.所有者投入资本2.股份支付计入所有者权益的金额,3.其他,-,（四）利润分配1.提取盈余公积,7,704,091.787,704,091.78,-104,647,999.78-7,704,091.78,-9

31、6,943,908.00,2.提取一般风险准备3.对所有者（或股东）的分配,-,-,-96,943,908.00,-96,943,908.00,4.其他,-,（五）所有者权益内部结转,-,-,-,-,-,-,-,-,1.资本公积转增资本（或股本）2.盈余公积转增资本（或股本）3.盈余公积弥补亏损4.其他,-,-,（六）专项储备,-,-,-,-,-,-,-,-,1.本期提取2.本期使用（七）其他,四、本期期末余额,161,573,180.00,655,575,512.72,71,904,961.33,105,974,090.48,995,027,744.53,1,2,3,4,5,会计报表附注一、

32、公司的基本情况1、公司历史沿革成都银河磁体股份有限公司（以下简称公司或本公司）前身为成都银河新型复合材料厂（以下简称新型材料厂），由成都市银河工业（集团）有限公司（以下简称银河集团）出资 200 万元（郫县审计事务所于 1993 年 7 月 20 日出具验资证明）于 1993 年 7 月设立；1994 年 9 月，股东增资 800 万元（郫县审计事务所于 1994 年 9 月 27 日出具郫审事（1994）验字第 38 号验资证明），至此，新型材料厂注册资金变更为 1000 万元。1998 年 11 月 23 日，银河集团与戴炎、张燕、吴志坚、何金洲共同签订股权转让协议书约定：银河集团将其拥有

33、的新型材料厂 1000 万元 100%的股权保留 44%，其余 56%分别转让给戴炎 45%、张燕 5%、吴志坚 5%、何金洲 1%。2001 年 1 月 19 日经四川省人民政府川府函（2001）24 号文批准，成都银河新型复合材料厂整体改制，并以发起方式设立成都银河磁体股份有限公司。公司以经四川华信（集团）会计师事务所对成都银河新型复合材料厂审计后的 2000 年 9 月 30 日的净资产 30,312,278.56元，按 1:1 比例折股为 3031 万股，万元取整后的余额 2,278.56 元转为资本公积，股东及其拥有的股份比例不变。2001 年 8 月 28 日股东大会决议通过利润分

34、配方案，每 10 股送 3 股，股本增至 3,940.30万股；2002 年 2 月 20 日股东大会决议通过利润分配方案，每 10 股送 3.6 股，股本增至 5,358.808万股；2003 年 2 月 24 日股东大会决议通过利润分配方案，每 10 股送 5 股，股本增至 8,038.212万股；2004 年 3 月 19 日股东大会决议通过利润分配方案，每 10 股送 5 股，股本增至 12,057.318万股，股东及其拥有的股份比例不变，结构如下：,序号,股东名称成都市银河工业（集团）有限公司戴炎吴志坚张燕何金洲合计,持有股份数53,052,199.0054,257,931.006,

35、028,659.006,028,659.001,205,732.00120,573,180.00,比例44.00%45.00%5.00%5.00%1.00%100.00%,经中国证券监督管理委员会证监许可20101236 号文关于核准成都银河磁体股份有限公司首次公开发行股票并在创业板上市的批复，公司于 2010 年 9 月 20 日公开发行人民币普通股（A 股）4100 万股（每股面值 1 元），并于 2010 年 10 月 13 日在深圳证券交易所上市。,截止 2010 年 12 月 31 日，本公司股本为 161,573,180.00 股。,2、公司注册地址、组织形式、总部地址,公司注册地

36、址即总部地址位于成都高新区西区百草路 6 号，组织形式为股份有限公司。,3、公司的业务性质、经营范围（1）业务性质,本公司所处行业为电子元器件制造业，主要制造、销售永磁合金元件。（2）经营范围,本公司业务范围包括制造、销售永磁合金元件及光机电高新技术服务；经营本企业自产机电产品、成套设备及相关技术的出口业务和本企业生产、科研所需原料、机械设备、仪器仪表、备品备件、零配件及技术进口业务与三来一补业务。,4、第一大股东以及最终实质控制人名称,按持股比例本公司的第一大股东是戴炎；公司无实际控制人。,二、公司主要会计政策、会计估计和前期差错,1、财务报表的编制基础,本公司具有完全的持续经营条件。公司财

37、务报告执行企业会计准则。,2、遵循企业会计准则的声明,本公司编制的财务报表及附注符合企业会计准则及其后续规定（以下统一称为企业会计准则）的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。,3、会计期间,自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。,4、记账本位币,公司以人民币为记账本位币。,5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法,同一控制下的企业合并，合并方在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并方

38、为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益。,合并形成母子公司关系的，母公司编制合并日的合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表。合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债，按其账面价值计量。合并利润表,包括参与合并各方自合并当期期初至合并日所发生的收入、费用和利润。被合并方在合并前实现的净利润，在合并利润表中单列项目反映。合并现金流量表包括参与合并各方自合并当期期初至合并日的现金流量。,非同一控制下的企业合并，购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值加上各项

39、直接相关费用为合并成本。购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。购买方合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额时，应对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核；经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益。企业合并形成母子关系的，母公司编制购买日的合并资产负债表，因企业合并取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债以公允价值列示。,

40、6、合并会计报表的编制方法（1）合并范围的确定原则,本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定，即本公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上表决权；或本公司对被投资单位符合下列条件之一的，均将其纳入合并财务报表范围：,通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上的表决权。根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策。有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员。在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权。（2）合并的会计方法,以母公司及纳入合并范围的子公司个别会计报表为基础，将母公司会计报表中对子公司的长期股权投资及其相关科目按权益法进行调整后，汇总各项

41、目数额，抵销母子公司间和子公司间的投资、往来款项和重大的内部交易后，编制合并会计报表。,少数股东权益，在合并资产负债表中所有者权益项目下以少数股东权益项目列示。少,数股东损益，在合并利润表中净利润项目下以少数股东收益项目列示。,母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司，将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。因非同一控制下企业合并增加的子公司，将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。母公司在报告期内处臵子公司，将该子公司期初至处臵日的收入、费用、利润纳入合并利润表。,购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确

42、认,为商誉。,7、现金及现金等价物的确定标准,将持有期限短（一般是指从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额,现金且价值变动风险很小的投资确认为现金等价物。,受到限制的银行存款，不作为现金流量表中的现金及现金等价物。,8、外币业务,在处理外币交易和对外币财务报表进行折算时，采用交易发生日的即期汇率折算为人民币金额反映；公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，按照交易实际采用的汇率（即银行买入价或卖出价）折算。,9、金融工具,（1）金融资产、金融负债的分类,金融资产在初始确认时划分为以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价

43、值计量且其变动计入当期损益的金融资产；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售金融资产。,金融负债在初始确认时划分为以下两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；其他金融负债。,（2）金融工具的确认依据和计量,公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。公司在初始确认金融资产时，均按公允价值计量，在进行后续计量时，四类资产的计量方式有所不同：,1）公司以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益。持有期间取得的利息或现金股利，确认为投资收

44、益。资产负债表日以公允价值计量，因公允价值变动形成的利得或损失计入当期损益。该金融资产处臵时其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益；,2）公司可供出售金融资产，按取得时该金融资产公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。持有期间取得的利息或现金股利，确认为投资收益。资产负债表日以公允价值计量，因公允价值变动形成的利得或损失直接计入资本公积。该金融资产处臵时其取得价款与账面价值之间的差额确认为投资收益，同时原计入资本公积的公允价值变动额转入投资收益；3）公司对外销售商品或提供劳务形成的应收款项按双方合同或协议价款作为初始确认金额。收回或处臵应收款项时，取得的

45、价款与账面价值之间的差额计入当期损益；,4）公司持有至到期投资，按取得时该金融资产公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额，持有期间按实际利率及摊余成本计算确认利息收入计入投资收益。该金融资产处臵时其取得价款与账面价值之间的差额确认为投资收益。,公司以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，取得时以公允价值计量，相关交易费用直接计入当期损益，持有期间按公允价值进行后续计量；其他金融负债，取得时按公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。持有期间按实际利率法，以摊余成本计量。,（3）金融资产和金融负债公允价值的确定,存在活跃市场的金融资产或金融负债，采用活跃市场中的报价确认其公允价值；不

46、存在活跃市场的，采用估值技术确定其公允价值；初始取得或源生的金融资产或承担的金融负债，以市场交易价格为基础确定其公允价值。（4）金融资产减值准备测试及提取方法,资产负债表日公司对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备。对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试，对单项金额不重大的金融资产，可以单独进行减值测试，或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。,对贷款及应收款项、持有至到期投资按预计未来现金流量现值与账面价值的差额计提减值准备；计提后如有客观证据表明其价值已恢复，原确认的减值损失可予以

47、转回计入当期损益。,可供出售的金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失，应予以转出计入当期损益。其中，属于可供出售债务工具的，在随后发生公允价值回升时，原减值准备可转回计入当期损益，属于可供出售权益工具投资，其减值准备不得通过损益转回。,（5）金融资产转移的确认和计量,公司将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方时，终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金融资产。公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的，如果放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产；未放弃对该金融

48、资产控制的，按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。,金融资产整体转移满足终止确认条件的，将因转移而收到的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及可供出售金融资产）之和，与所转移金融资产账面价值之间的差额计入当期损益。金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体账面价值在终止确认和未终止确认部分之间，按照各自相对公允价值进行分摊，并将终止确认部,断标准,项,无风险,低风险,高风险,账龄,分的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中终止确认部分的金额（涉及可供出售金融资产）之和，与终止确认部分的账面价值之间的差额计入当期损益。10、应

49、收款项（1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项：单项金额重大的判 单项应收账款余额在500万元以上、单项其他应收款余额在100万元以上，逾期的单项应收票据、预付账款、长期应收款余额在500万元以上。,单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法,取得债务人偿债能力信息进行分析可能发生的坏账损失；对无法取得债务人偿债能力信息（或取得成本过高）难以进行单项测试的，将这些应收款项按类似信用风险特征划分为若干组合，再依据该组合在资产负债表日余额按照一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。,（2）按组合计提坏账准备应收款项：确定组合的依据单项金额不重大但按信 账龄在 3 年以上（含 3 年）且余额在单

50、项金额重大额度以下的应收用风险特征组合后该组 账款和其他应收款；账龄在 3 年以内但预计部分收回后损失高于风合的风险较大的应收款 险组合计提的坏账准备；逾期且余额在单项金额重大额度以下的应收票据、预付账款、长期应收款。其他不重大的应收款项 除上述以外的其他应收款项。按组合计提坏账准备的计提方法账龄分析法结算期内和合同约定时间内的应收票据、预付账款，能够全部收回。一般账龄在 1 年以内，预计按账面欠款能够收回，将来收回金额的现值占账面欠款的比例不低于 95%。,较低风险较高风险,一般账龄 1-2 年，收回有一定难度，预计将来能够收回金额的现值占账面欠款的比例不低于 70%。一般账龄 2-3 年，