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1、江苏间接股权转让案例,江苏省国税局大企业国际处,2023/3/6,2,主要内容,案例背景 间接转让情况 调查分析过程 启示与思考,1,2,3,4,2023/3/6,3,案例背景,2023/3/6,4,2007-2009年销售收入,2023/3/6,5,2007-2009年税前利润,2023/3/6,6,2007-2009年各项税金,2023/3/6,7,第一次股权转让 2007.3,张先生,扬州A公司,100%控股,张先生,扬州A公司,51%股权,开曼K公司,49%股权,2023/3/6,8,第二次股权转让 2007.11,张先生,扬州A公司,51%股权,开曼K公司,扬州A公司49%股权,香港
2、K公司,100%控股,2023/3/6,9,境外投资方名称变更 2008.9,张先生,扬州A公司,51%股权,香港K公司,49%股权,香港A公司,更名,开曼K公司,100%控股,开曼K公司,100%控股,2023/3/6,10,间接转让情况,开曼K公司,香港A公司,扬州A公司,香港S公司,转让香港A公司100%股权,49%股权,美国S公司,100%控股,2023/3/6,11,间接转让后股权结构,香港S公司,香港A公司,扬州A公司,49%股权,美国S公司,100%控股,100%控股,2023/3/6,12,调查分析过程,2009年初，潜在的收购者来考察扬州A公司，该地国税局通过与政府部门沟通，
3、获得了该公司的外方股权有可能转让的线索。,获取信息,2023/3/6,13,调查分析过程,积极与扬州A公司的财务人员和高管联系，了解该公司股权可能被转让的形式。及时向上级税务机关汇报，寻求政策支持。持续监控，说服中方积极配合调查。,取得多方配合,2023/3/6,14,调查分析过程,2023/3/6,15,调查分析过程,2023/3/6,16,调查分析过程,2023/3/6,17,调查分析过程,2023/3/6,18,调查分析过程,2023/3/6,19,调查分析过程,2023/3/6,20,调查分析过程,审核股权转让协议,无雇员,1,无其他资产,2,无其他负债,3,无其他经营活动,4,202
4、3/3/6,21,调查分析过程,审核其他资料,1,2,3,4,2023/3/6,22,调查分析过程,外部佐证资料 我们从外网了解到拥有香港S公司100%股权的美国S公司是一家美国上市公司，2010年1月14日其网站新闻宣布收购扬州A公司49%股份交易已经完成，新闻稿件中未提及香港A公司。,2023/3/6,23,调查分析过程,初步结论：香港A公司为无实质经营活动的空壳公司，境外投资方K公司转让香港A公司的目的就是为了转让扬州A公司，该间接转让行为规避了我国的企业所得税纳税义务。,2023/3/6,24,调查分析过程,2023/3/6,25,调查分析过程,经过税务机关与开曼K公司的多轮沟通、谈判
5、，开曼K公司最终接受税务机关的判定结果，并于2010年5月18日申报入库非居民企业所得税1.73亿元。,2023/3/6,26,启示与思考,1、及早获取信息是基础。信息的及早收集对于股权转让所得非居民税收管理较为重要，特别是间接转让我国居民企业的股权。,2023/3/6,27,启示与思考,2、抓住线索、讲究策略是关键。税务机关要及时采取措施，介入调查；同时，要注意策略，取得多方的理解配合，才能把本应属于我国的税款征缴入库。,2023/3/6,28,启示与思考,3、持续监控风险投资和私募基金控股的企业。风险投资和私募基金的目的实现增值，所以应持续关注有这些投资的企业股权的变化。,2023/3/6,29,启示与思考,4、在执行698号文的实践中，我们发现存在以下问题和争议值得进一步研究：（1）对企业股权间接转让行为的定性。（2）如何防止税务机关利用公权滥用698号文值得研究。,2023/3/6,30,
