金信卡（借记卡）会计核算培训课件.ppt

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1、农村信用社金信卡（借记卡）会计核算,Company Logo,一、基本概念,发卡机构：是指经批准发行金信卡的辽宁省农村信用社各县（市、区）信用联社（含农村合作银行，下同），是持卡人账户的开立机构，对卡片及账户拥有所有权。代理机构：是指经批准受理非本社银行卡业务的辽宁省农村信用社营业机构。本地卡：是指本发卡机构辖区内发卡网点发出的金信卡。,Company Logo,一、基本概念,异地卡：是指非本发卡机构辖区内发卡网点发出的金信卡。他行卡：是指除辽宁省农村信用社营业机构以外的境内其他金融机构发行的银行卡。跨行业务:指辽宁省农村信用社营业机构发行的借记卡在加入中国银联等银行卡组织的其他金融机构发生的

2、业务，或指他行卡在辽宁省农村信用社营业机构发生的业务。,Company Logo,二、会计科目及账户使用,基本规定1、金信卡账户内的存款按活期存款利率计付利息。2、金信卡存取款业务执行中国人民银行的储蓄存取款业务及大额交易管理、反洗钱管理等有关规定。3、金信卡会计核算原则：联机操作，实时记账，自上而下，分级清算。账户使用1、卡内存款的核算。金信卡内存款账户不设专门科目核算，按存款属性归入相应的会计科目核算。,Company Logo,二、会计科目及账户使用,2、手续费核算。金信卡相关业务收入在手续费收入-511101代理业务手续费收入下设三级科目51110102银行卡业务手续费收入；金信卡相关

3、业务支出在手续费支出-531103代办其他业务手续费支出下设三级科目53110301银行卡跨行业务手续费支出、53110302银行卡其他业务支出。,Company Logo,二、会计科目及账户使用,3、错账、挂账核算在其他应收款-139101待查错账下设13910101银行卡业务错账标准分户，由发卡机构、发卡网点使用；在其他应付款-262101待查错账下设26210101银行卡业务错账标准分户，由发卡机构、发卡网点使用；在省辖汇兑汇差-462901待清算款项下设46290107银联业务待清算款项标准账户，核算跨行业务资金清算，跨行ATM取款或POS消费时出现单边账的错账挂账，由省结算中心使用。

4、,Company Logo,二、会计科目及账户使用,4、实时清算账户用于逐级核算辽宁省内农村信用社实时通存通兑业务清算。在社（行）内往来下设46410102社（行）内清算往来、464102社（行）内往来，在农信社上存联社款项下设232305信用社上存省辖中心款项清算账户，分别核算信用社（信用社分社）、县级联社及省清算中心的清算资金。,Company Logo,三、系统内本代他业务核算,（一）存现代理网点若为分社（分社上级清算机构为信用社）借：1011 现金 贷：464102 社内往来分社上级信用社：借：464102 社内往来 贷：46410102 社（行）内清算往来代理网点若为信用社（储蓄所）

5、借：1011 现金 贷：46410102 社（行）内清算往来,Company Logo,三、系统内本代他业务核算,县级联社清算中心 借：46410102 社（行）内清算往来 贷：112405 存放省清算中心清算资金省结算中心 借：232305 上存省中心款项（代理网点县级联社）贷：232305 上存省中心款项（发卡机构县级联社）,Company Logo,三、系统内本代他业务核算,（二）取现 代理网点若为分社（分社上级清算机构为信用社）借：464102 社内往来 贷：1011 现金分社上级信用社 借：46410102 社（行）内清算往来 贷：464102 社内往来代理网点若为信用社（储蓄所）借

6、：46410102 社（行）内清算往来 贷：1011 现金,Company Logo,三、系统内本代他业务核算,县级联社清算中心 借：112405 存放省清算中心清算资金 贷：46410102 社（行）内清算往来省结算中心 借：232305 上存省中心款项（发卡机构县级联社）贷：232305 上存省辖中心款项（代理网点县级联社）,Company Logo,三、系统内本代他业务核算,（三）转账1、转入方为本社（行），转出方为他社（行）转入方若为分社 借：464102 社内往来 贷：2111 活期储蓄存款-XX户（个人结算户存款）分社上级信用社 借：46410102 社（行）内清算往来 贷：464

7、102 社内往来,Company Logo,三、系统内本代他业务核算,转入方若为信用社（储蓄所）借：46410102 社（行）内清算往来 贷：2111 活期储蓄存款-XX户（个人结算户存款）县级联社清算中心 借：112405 存放省清算中心清算资金 贷：46410102 社（行）内清算往来,Company Logo,三、系统内本代他业务核算,省结算中心 借：232305 上存省中心款项（转出方县级联社）贷：232305 上存省中心款项（转入方县级联社）2、转出方为本社（行），转入方为他社（行）转出方若为分社 借：2111 活期储蓄存款-XX户（个人结算户存款）贷：464102 社内往来,Com

8、pany Logo,三、系统内本代他业务核算,分社上级信用社 借：464102 社内往来 贷：46410102 社（行）内清算往来转出方若为信用社（储蓄所）借：2111 活期储蓄存款-XX户（个人结算户存款）贷：46410102 社（行）内清算往来,Company Logo,三、系统内本代他业务核算,县级联社清算中心 借：46410102 社（行）内清算往来 贷：112405 存放省清算中心清算资金省结算中心 借：232305 上存省中心款项（转出方县级联社）贷：232305 上存省中心款项（转入方县级联社）,Company Logo,三、系统内本代他业务核算,3、转入方、转出方均为他社（行）

9、转入方若为分社 借：464102 社内往来 贷：2111 活期储蓄存款-XX户（个人结算户存款）转入方分社上级信用社 借：46410102 社（行）内清算往来 贷：464102 社内往来,Company Logo,三、系统内本代他业务核算,转入方若为信用社（储蓄所）借：46410102 社（行）内清算往来 贷：2111 活期储蓄存款-XX户（个人结算户存款）转入方县级联社清算中心 借：112405 存放省清算中心清算资金 贷：46410102 社（行）内清算往来,Company Logo,三、系统内本代他业务核算,省结算中心 借：232305 上存省辖中心款项（转出方县级联社）贷：232305

10、 上存省辖中心款项（转入方县级联社）转出方县级联社清算中心 借：46410102 社（行）内清算往来 贷：112405 存放省清算中心清算资金,Company Logo,三、系统内本代他业务核算,转出方若为信用社（储蓄所）借：2111 活期储蓄存款-XX户（个人结算户存款）贷：46410102 社（行）内清算往来转出方若为分社 借：2111 活期储蓄存款-XX户（个人结算户存款）贷：464102 社内往来转出方分社上级信用社 借：464102 社内往来 贷：46410102 社（行）内清算往来,Company Logo,四、发卡机构系统内业务核算,发卡（一）开卡 借：1011 现金或活期储蓄存

11、款或相应内部账科目-XX户 贷：2111 活期储蓄存款-XX户表外 付：101001 系统自动销号凭证（相应的成品卡分户账）（二）开卡时收取年费及工本费 借：1011 现金或活期储蓄存款科目-XX户 贷：51110102 银行卡业务手续费收入 贷：2621 其他应付款-售出凭证工本费,Company Logo,四、发卡机构系统内业务核算,存款借：1011 现金或活期储蓄存款科目-XX户 贷：2111 活期储蓄存款-XX户取款借：2111 活期储蓄存款科目-XX户 贷：1011 现金或活期储蓄存款科目-XX户,Company Logo,四、发卡机构系统内业务核算,销卡（一）支付本金借：2111

12、活期储蓄存款-XX户 贷：1011 现金或活期储蓄存款-XX户（二）支付客户利息借：5211 活期储蓄存款利息支出 贷：1011 现金或活期储蓄存款-XX户（个人结算户存款）贷：2653 应缴代扣利息税,Company Logo,四、发卡机构系统内业务核算,换卡处理 持卡人借记卡损坏或失效时，可在发卡网点办理换卡。会计分录：收到工本费时：借：1011 现金 贷：2621 其他应付款-售出凭证工本费表外科目记：贷：101001 系统自动销号凭证（相应的成品卡分户账）,Company Logo,四、发卡机构系统内业务核算,他代本交易（一）他代本存款发卡方若为分社借：464102 社内往来 贷：21

13、11 活期储蓄存款-XX户分社上级信用社借：46410102 社（行）内清算往来 贷：464102 社内往来,Company Logo,四、发卡机构系统内业务核算,发卡方若为信用社借：46410102 社（行）内清算往来 贷：2111 活期储蓄存款-XX户县级联社清算中心借：112405 存放省清算中心清算资金 贷：46410102 社（行）内清算往来省结算中心借：232305 上存省中心款项（代理网点县级联社）贷：232305 上存省中心款项（发卡网点县级联社）,Company Logo,四、发卡机构系统内业务核算,（二）他代本取款发卡方若为分社借：2111 活期储蓄存款-XX户 贷：464

14、102 社内往来分社上级信用社借：464102 社内往来 贷：46410102 社（行）内清算往来,Company Logo,四、发卡机构系统内业务核算,借：2111 活期储蓄存款-XX户 贷：46410102 社（行）内清算往来县级联社清算中心借：46410102 社（行）内清算往来 贷：112405 存放省清算中心清算资金省结算中心借：232305 上存省辖中心款项（发卡网点县级联社）贷：232305 上存省中心款项（代理网点县级联社）,Company Logo,四、发卡机构系统内业务核算,挂失的处理持卡人遗失借记卡挂失满7日后到原挂失网点办理销户或换卡手续，会计分录分别同销户和换卡的核算

15、。收取挂失手续费时会计分录：借：1011 现金或活期储蓄存款-XX户 贷：51110102 银行卡业务手续费收入,Company Logo,四、发卡机构系统内业务核算,书面密码挂失满7日后，持卡人到原挂失网点更新密码，网点收取挂失手续费的分录同卡片书面挂失。利息及代扣缴个人利息所得税的核算 借记卡存款按照中国人民银行规定的活期储蓄存款利率和计息办法计付利息。如持卡人为个人时，要按照税务机关的规定代扣代缴存款利息个人所得税。具体处理手续同活期储蓄存款。,Company Logo,四、发卡机构系统内业务核算,年费收取 开卡后的次年系统会对年对月自动收取金信卡年费。如扣完账户余额仍不能足额收取年费的

16、，系统将账户余额扣完后，不足部分登记“卡片信息”，按月检索欠缴账户余额，对欠缴年费进行扣收，直至扣足年费为止。会计分录：借：2111 活期储蓄存款-XX户 贷：51110102 银行卡业务手续费收入,Company Logo,五、跨行ATM业务核算手续,当日发生的跨行业务，银联中心次日清算给省联社结算中心，省联社结算中心逐级清算给发生业务的网点，网点当日发生的跨行业务挂在省联社结算中心“46290107银联业务待清算款项”科目。辽宁省农村信用社营业机构作为发卡机构时，ATM取款业务处理（他代本业务）持卡人在同城他行ATM上取款，收取持卡人手续费标准：现按每笔2元收取。持卡人在异地他行ATM上办

17、理取款业务，收取持卡人手续费标准：2元交易金额*0.5%,Company Logo,五、跨行ATM业务核算手续,持卡人在同城或异地他行ATM上取款，收单行要收取发卡行3元手续费，银联要按每笔收取发卡行0.6元网络服务费。（一）业务发生时，各机构会计分录：1.发卡网点借：2111 活期储蓄存款或2011活期存款-XX户交易金额 贷：46410102 社（行）内清算往来 交易金额借：2111 活期储蓄存款或2011活期存款-XX户客户应付手续费 贷：46410102 社（行）内清算往来 客户应付手续费,Company Logo,五、跨行ATM业务核算手续,2.县级联社结算中心借：46410102

18、社（行）内清算往来 交易金额 贷：112405 存放省清算中心清算资金 交易金额借：46410102 社（行）内清算往来 客户应付手续费 贷：112405 存放省清算中心清算资金 客户应付手续费,Company Logo,五、跨行ATM业务核算手续,3.省联社结算中心借：232305 上存省辖中心款项 交易金额 贷：46290107 银联业务待清算款项交易金额借：232305 上存省辖中心款项 客户应付手续费 贷：46290107 银联业务待清算款项客户应付手续费,Company Logo,五、跨行ATM业务核算手续,（二）次日日终清算后，各机构会计分录：1.日终清算时，系统首先计算手续费收入

19、和支出差额，若发卡网点手续费支出大于收入，分录为：（1）省联社结算中心借：46290107 银联业务待清算款项交易金额+银联收取手续费 贷：1112 存放人民银行款项 交易金额+银联收取手续费借：232305 上存省辖中心款项（3.6元客户应付手续费收入）贷：46290107 银联业务待清算款项（3.6元客户应付手续费收入）,Company Logo,五、跨行ATM业务核算手续,（2）县级联社结算中心借：46410102 社（行）内清算往来（3.6元客户应付手续费收入）贷：112405 存放省清算中心清算资金（3.6元客户应付手续费收入）（3）发卡网点借：53110301 银行卡跨行业务手续费

20、支出（3.6元客户应付手续费收入）贷：46410102 社（行）内清算往来/存放联社款项（3.6元客户应付手续费收入）,Company Logo,五、跨行ATM业务核算手续,.日终清算时，系统计算手续费收入和支出差额，若发卡网点手续费收入大于支出，会计分录：（1）省联社结算中心借：46290107 银联业务待清算款项交易金额+银联收取手续费 贷：1112 存放人民银行款项 交易金额+银联收取手续费借：46290107 银联业务待清算款项（客户应收手续费收入3.6元）贷：232305 上存省辖中心款项（客户应收手续费收入3.6元）,Company Logo,五、跨行ATM业务核算手续,（2）县级

21、联社结算中心借：112405 存放省清算中心清算资金（客户应收手续费收入3.6元）贷：46410102 社（行）内清算往来（客户应收手续费收入3.6元）（3）发卡网点借：46410102 社（行）内清算往来（客户应收手续费收入3.6元）贷：51110102 银行卡跨行业务手续费收入（客户应收手续费收入3.6元）,Company Logo,五、跨行ATM业务核算手续,辽宁省农村信用社营业机构为收单机构时，ATM取款业务处理（本代他业务）他行持卡人到辽宁省农村信用社的ATM机上办理取款业务，由持卡人发卡行扣收客户手续费，收单机构不产生手续费账务，只产生交易金额账务。收单机构收取发卡行每笔3元的手续

22、费，手续费由省联社结算中心次日日终后清算给收单机构。,Company Logo,五、跨行ATM业务核算手续,（一）业务发生时，各机构会计分录：1.收单网点借：46410102 社（行）内清算往来 交易金额 贷：1011 现金 交易金额2.县级联社结算中心借：112405 存放省清算中心清算资金 交易金额 贷：46410102 社（行）内清算往来 交易金额3.省联社结算中心借：46290107 银联业务待清算款项 交易金额 贷：232305 上存省辖中心款项 交易金额,Company Logo,五、跨行ATM业务核算手续,（二）次日日终清算后，各机构会计分录：1.省联社结算中心借：111201

23、省辖中心存放中央银行款项 交易金额+3元 贷：46290107 银联业务待清算款项交易金额+3元借：46290107 银联业务待清算款项3元 贷：232305 上存省辖中心款项 3元,Company Logo,五、跨行ATM业务核算手续,2.县级联社结算中心借：112405 存放省清算中心清算资金 3元 贷：46410102 社（行）内清算往来 3元3.收单网点借：46410102 社（行）内清算往来 3元 贷：51110102 银行卡业务手续费收入3元,Company Logo,六、农民工卡业务核算手续,辽宁农村信用社农民工卡（发卡方）到他行柜面办理农民工卡取款业务处理持卡人在他行柜面办理取

24、款业务时，客户应付手续费按如下方式收取：交易金额*0.8%，最低收取金额为1元，最高收取金额为20元。银联清算时分配手续费，手续费分配方式：发卡机构收取手续费的30%，收单行（代理行）收取手续费的60%，银联收取手续费的10%。,Company Logo,六、农民工卡业务核算手续,（一）发生业务时，各机构会计分录：1.发卡网点借：2111 活期储蓄存款或2011单位活期存款-XX户交易金额 贷：46410102 社（行）内清算往来 交易金额借：2111 活期储蓄存款或2011单位活期存款-XX户交易金额*0.8%贷：46410102 社（行）内清算往来 交易金额*0.8%,Company Lo

25、go,六、农民工卡业务核算手续,2.县级联社结算中心借：46410102 社（行）内清算往来 交易金额贷：112405 存放省清算中心清算资金 交易金额借：46410102 社（行）内清算往来 交易金额*0.8%贷：112405 存放省清算中心清算资金 交易金额*0.8%,Company Logo,六、农民工卡业务核算手续,3.省联社结算中心借：232305 上存省辖中心款项 交易金额 贷：46290107 银联业务待清算款项交易金额借：232305 上存省辖中心款项 交易金额0.8 贷：46290107 银联业务待清算款项交易金额0.8%,Company Logo,六、农民工卡业务核算手续,

26、（二）次日日终清算后，各机构会计分录：1.省联社结算中心借：46290107 银联业务待清算款项交易金额交易金额*0.8%交易金额*0.8%*30%贷：111201 省辖中心存放中央银行款项交易金额交易金额*0.8%交易金额*0.8%*30%借：46290107 银联业务待清算款项交易金额*0.8%*30%贷：232305 县级联社上存省联社结算中心清算资金 交易金额*0.8%*30%,Company Logo,六、农民工卡业务核算手续,2.县级联社结算中心借：112405 存放省清算中心清算资金 交易金额*0.8%*30%贷：46410102 社（行）内清算往来 交易金额*0.8%*30%3

27、.发卡网点 借：46410102 社（行）内清算往来 交易金额*0.8%*30%贷：51110102 银行卡业务手续费收入交易金额*0.8%*30%,Company Logo,六、农民工卡业务核算手续,他行卡在辽宁省农村信用社柜面（收单方）办理农民工卡取款业务他行持卡人到辽宁省农村信用社的柜面办理农民工卡取款业务，由持卡人发卡行扣收客户手续费，收单机构不产生手续费账务，只产生交易金额账务。（一）业务发生时，各机构会计分录：,Company Logo,六、农民工卡业务核算手续,1.收单网点借：46410102 社（行）内清算往来 交易金额 贷：现金交易金额2.县级联社结算中心借：112405 存

28、放省清算中心清算资金 交易金额 贷：46410102 社（行）内清算往来 交易金额3.省联社结算中心借：46290107 银联业务待清算款项 交易金额 贷：232305 上存省辖中心款项 交易金额,Company Logo,六、农民工卡业务核算手续,（二）次日日终清算，各级机构会计分录：1.省联社结算中心借：111201 省辖中心存放中央银行款项交易金额+交易金额*0.8%*60%贷：46290107 银联业务待清算款项交易金额+交易金额*0.8%*60%借：46290107 银联业务待清算款项交易金额*0.8%*60%贷：232305 上存省辖中心款项交易金额*0.8%*60%,Compan

29、y Logo,六、农民工卡业务核算手续,2.县级联社清算中心借：112405 存放省清算中心清算资金交易金额*0.8%*60%贷：46410102 社（行）内清算往来交易金额*0.8%*60%3.收单网点 网点收取银联分配的手续费借：46410102 社（行）内清算往来交易金额*0.8%*60%贷：51110102 银行卡业务手续费收入交易金额*0.8%*60%,Company Logo,七、POS业务核算手续,辽宁省农村信用社POS终端代理他行卡办理业务的处理（收单方POS业务）辽宁省农村信用社暂不开办此项业务。他行POS终端代理辽宁省农村信用社持卡人办理业务的处理（发卡方POS业务）辽宁省

30、农村信用社持卡人到商场或其他服务机构消费时，收银员在他行的POS终端处理消费和预授权等业务。,Company Logo,七、POS业务核算手续,（一）消费业务处理发卡机构持卡人在商场或其他服务机构消费，不收取客户手续费，发卡机构收取的手续费由特约商户支付，发卡机构应收的手续费在银联清算资金后收取。1.消费业务发生时，各机构会计分录：（1）发卡网点借：2111活期储蓄存款或2011单位活期存款-XX户 交易金额 贷：46410102 社（行）内清算往来交易金额,Company Logo,七、POS业务核算手续,（2）县级联社结算中心借：46410102 社（行）内清算往来 交易金额 贷：1124

31、05 存放省清算中心清算资金 交易金额（3）省联社结算中心借：232305 上存省辖中心款项 交易金额 贷：46290107 银联业务待清算款项交易金额,Company Logo,七、POS业务核算手续,2.次日日终清算后，各机构会计分录：（1）省联社结算中心借：46290107 银联业务待清算款项交易金额银联分配的手续费 贷：111201 省辖中心存放中央银行款项交易金额银联分配的手续费借：46290107 银联业务待清算款项银联分配的手续费 贷：232305 上存省辖中心款项 银联分配的手续费,Company Logo,七、POS业务核算手续,（2）县联社清算机构借：112405 上存省联

32、社结算中心清算资金 银联分配的手续费 贷：46410102 社（行）内清算往来银联分配的手续费（3）发卡网点借：46410102 社（行）内清算往来银联分配的手续费 贷：51110102 银行卡业务手续费收入银联分配的手续费,Company Logo,七、POS业务核算手续,（二）退货业务处理客户当日在商场消费后，由于种种原因要求商场当日当批次的全额退货，采用“消费撤销”方式处理，商场收银员需在当日当批的原交易POS终端上完成“消费撤销”。对当日当批次部分退货和当批次后退货的，采用“联机退货”或“手工退货”方式进行处理（以“联机退货”方式为主），次日银联清算时，无论是“消费撤销”业务还是“联机

33、退货”或“手工退货”业务，原消费资金先已清算，发卡机构已收取手续费。,Company Logo,七、POS业务核算手续,因此发卡机构处理退货时的账务涉及两方面内容：一是返还客户货款，二是将发卡机构收取的手续费退还给银联。1.发生消费撤销或消费退货业务时，各机构会计分录（1）发卡网点借：46410102 社内往来 退货金额 贷：2111活期储蓄存款或2011单位活期存款-XX户 退货金额,Company Logo,七、POS业务核算手续,（2）县级联社结算中心借：112405 存放省清算中心清算资金退货金额 贷：46410102 社（行）内清算往来 退货金额（3）省联社结算中心借：4629010

34、7 银联业务待清算款项退货金额 贷：232305 上存省辖中心款项 退货金额,Company Logo,七、POS业务核算手续,2.次日日终清算后，各机构会计分录（1）省联社结算中心交易本金：借：111201 省辖中心存放中央银行款项退货金额 贷：46290107 银联业务待清算款项退货金额,Company Logo,七、POS业务核算手续,交易手续费：借：46290107 银联业务待清算款项未分润前银联分配的手续费 贷：111201 省辖中心存放中央银行款项未分润前银联分配的手续费借：232305 上存省辖中心款项未分润前银联分配的手续费 贷：46290107 银联业务待清算款项 未分润前银联分配的手续费,Company Logo,七、POS业务核算手续,（2）县级联社结算中心借：46410102 社（行）内清算往来 未分润前银联分配的手续费 贷：112405 存放省清算中心清算资金未分润前银联分配的手续费（3）发卡网点借：53110302 银行卡业务手续费支出未分润前银联分配的手续费 贷：46410102 社内往来 未分润前银联分配的手续费,Company Logo,七、POS业务核算手续,（三）预授权完成业务处理发卡机构POS终端发生预授权完成时和资金清算时，账务处理与POS“消费”一致。（四）预授权完成撤销业务处理预授权完成撤销业务处理与退货账务处理一致。,谢谢!,