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1、1,非财务专业 管理人员财务知识培训,2,培训要点：,1、明确培训目的,2、财务在企业管理中的目标和角色,3、财务报表的阅读、理解,4、南航财务内部控制体系介绍,3,培训预期目的,1、让非财务部门的管理人员理解基本财务报表和财务知识，学会通过关键的财务分析来对业务经营加以判断、评价，从而更有利于对业务状况的把握和操作效率的提高。2、理解财务控制对业务经营的保障和促进作用，从而更加重视财务核算和财务内控流程的执行力度，减少业务操作中的系统风险，提高资金运营效率。,不需要成为专业人士，但应知道如何交给专业人士处理,4,财务的目标和角色,一个定位，三个管理 一定位 是指做好财务职能在公司战略中的定位
2、。财务工 作的职能定位，首先是服从和服务于公司改革发展与稳定工作的大局，目标是建设与公司发展战略与工作目标相适应的财务战略、财务管理体系和财务队伍，以保障企业战略和目标的实现。三管理指计划管理、制度管理、人员培训和绩效管理。,5,定位在工作中体现在服务职能和管控职能。,服务职能。财务部门通过制定完善的会计核算体系，合理保证财务报告信息的真实完整，为经济决策提供财务信息。在此基础上通过财务分析工具，结合经营运作信息，对财务信息与经营信息进行分析研究，发现经营中存在的问题，分析原因，提出可行的改进建议。最终通过全面预算管理工具和资金计划管理手段，协助总经理落实战略目标和经营计划，合理配置酒店资源。
3、为经营管理者提供更有效的决策信息，提高经营效率和效果。管控职能。通过与航服财务对接，完善、修改了部分财务管理制度，结合金蝶财务软件信息化系统的手段，使预算管理和各项内控制度固化于流程当中，实现对经营活动的事前计划，事中监控和事后分析，合理保证经营目标的实现。,6,三个管理：,计划管理：需要将酒店的经营计划转化为部门的工作计划，而且要细化到每月、每周、甚至每日。利用工作推进表把工作目标细分为若干小项目，再指定责任人、完成时间、检查者、备注等。在执行过程中同时注重时间管理，遵循重要与紧急性原则。制度管理：一个好的制度制定出来并照章执行才能体现出制度的意义。但能否执行，则主要在主管层级。善于利用财务
4、制度作为自己管理的工具，在部门形成对事不对人、认真执行制度的风气。以身作则，确保制度的有效执行。人员培训和绩效管理：执行力问题的根本的是人员素质问题。通过部门学习教育、参加职称考试及财务人员轮岗等方式，提高员工专业技能和综合素质。绩效管理则分部门分岗位进行量化考核。,7,一个定位 三个管理,服务职能管控职能,计划管理制度管理人员培训和绩效管理,8,“财务部门在企业中所扮演的角色将由关注历史财务数据的“账房先生”，升级成为管理层提供决策咨询、预测未来财务状况的“高层智囊”。”,复旦大学管理咨询公司的孙金云博士在一项“现在财务部门最重要的角色及功能”的调查中，绝大多数管理者将“预算控制及成本管理”
5、列入前三位。由此可见预算和内控还是目前企业管理层对财务部门的主要定位。（管理职能）但值得一提的是，在“未来财务部门最重要 的角色及功能”这一调查中，90%的人选 择将“为管理层提供财务分析及决策咨询”放在第一位，其次是“财务预测”。在回答财务 部门应该获得哪些改善时，接受调查的高管人 员一致认为：需要财务部门提供全面业务分析 资料，并帮助管理层作出决策。（服务职能）,9,成为 的必备条件,懂得基本会计概念和财务分析技能.了解财务内控的知识.,10,会计要素、会计等式与会计报表,会计七大要素会计两大等式三大报表,11,资产,资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业
6、带来经济利益的资源。,12,资产判断标准,1.企业过去的交易或者事项形成的资源2.企业拥有或者控制的资源3.给企业带来预期经济利益的资源,13,资产分类,流动性流动资产：现金 银行存款 应收账款 库存商品.非流动资产：固定资产 无形资产 长期股权投资.,形态有形资产：现金 银行存款 应收账款 库存商品.无形资产：专利 商誉 品牌.,14,负债,负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。,15,负债判断标准,1.由过去的交易或事项引起的2.未来某个时日加以清偿3.清偿负债导致经济利益流出企业4.是企业现时义务,16,负债分类,偿还期长短流动负债：应付账款 应交税
7、费 短期借款 应付票据.非流动负债：长期借款 长期应付款.,17,所有者权益,所有者权益，亦称股东权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。,18,所有者权益构成,实收资本（股本）资本公积盈余公积利润分配（本年形成、以前年度形成）,19,收入,收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入类型：主营业务收入 其他业务收入,20,酒店收入构成,客房收入餐饮收入租金收入维保收入,21,成本,成本指企业为生产产品、提供劳务而发生的各项耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用,22,费用,费用指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的
8、经济利益的流出。,23,费用在企业活动中体现,营业费用营业费用是指企业在销售产品和提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。包括：维修费、燃料费、车辆费用、水电费、广告费、物料消耗费、招待费、保洁费、办公费、折旧费及人工成本费用等。（客房、餐厅、销售、工程、车队五部门费用）管理费用是企业在日常生产经营活动中组织和管理而发生的各项费用。包括：公司经费、招待费、房产税、法律咨询费等。（管理人员、办公室及财务部费用）财务费用企业筹资活动的利息、运营活动汇兑损失等。包括：利息、手续费等。,24,利润,利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去成本费用后的净额、直接计
9、入当期利润的利得和损失等。,25,利得和损失,1.定义：利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。2、范围：利得-营业外收入：盘盈利得、政府补助、捐赠利得、处置非流动资产的利得、非货币性资产交换的利得等。损失-营业外支出：盘亏损失、非常损失、公益性捐赠支出、非货币性资产交换损失、处置非流动资产的损失等。,26,会计等式一：,资产,负债,所有者权益,资产负债所者者权益,27,1.A公司现金投资100万开一家投影仪销售公司。2.开业后用100万买固
10、定资产房屋50万，购买存货60万，资金不够从B公司借款10万。3.开始销售，取得100万现金收入。成本60万，利润40万。,28,会计等式一：,资产,负债,所有者权益,资产负债所者者权益,现金100万,股本100万,29,会计等式一：,资产,负债,所有者权益,资产负债所者者权益,10万现金,设备50万,存货60万,100万,30,会计等式一：,资产,负债,所有者权益,资产负债所者者权益,10万现金,设备50万,现金100万,100万,40万利润,31,会计等式二,收入,成本,费用,利润,40万元,32,会计等式二,收入,成本,费用,33,财务报告的组成,34,资产负债表（企业财务状况快照）,资
11、产负债表是指反映企业在某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。,编制依据：资产负债所有者权益,35,我国企业法定格式,36,一般企业应关注报表项目,37,一般企业应关注报表项目,38,一般企业应关注报表项目,39,利润表,利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。（月度、季度、半年度、年度）,编制依据：利润收入成本费用,40,我国企业法定格式,41,现金流量表（企业血液质量透视）,现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出信息的会计报表,编制依据：现金流量=现金流入量-现金流出量,42,43,44,资产流动状况的重要性,为什么有些企业，资产规模
12、很大，盈利能力也很强，也会突然陷入破产或者被收购重组的困境？,资产的结构分布，流动性状况，比资产的规模更重要。,现金流量少，偿债能力低。,45,财务分析是以财务报告资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动、分配活动的,什么是财务分析,经济管理活动。,盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析.评价的,46,为什么要做财务分析,它为企业的投资者、债权人、经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来，做出正确决策提供准确的信息或依据。,47,每张报表可以看出什么信息？,资产负债表-偿债
13、能力、资本结构是否合理、流动资金是否充足做出判断；,利 润 表-获利能力、经营效率，对公司 在行业中的竞争地位、持续发展 的能力做出判断；,现金流量表-资金管理能力、日常经营的支 付能力、偿债能力、收益质量等。,48,基本财务比率介绍,（一）偿债能力（二）营运能力（三）盈利能力（四）增长能力,49,（一）偿债能力-短期,1流动比率=流动资产/流动负债（2：1）2速动比率=速动资产/流动负债（1：1）3现金比率=现金/流动负债,50,（二）营运能力,1应收账款周转率=赊销收入/应收帐款平均余额 周转天数=360/应收账款周转率 115天2存货周转率=销售成本/存货平均余额 周转天数=360/存货
14、周转率 38天,51,（三）盈利能力,1.销售毛利率本期毛利销售收入100%2.销售净利率本期净利销售收入100%3.餐饮成本率=原材料成本餐饮收入 100%4净资产报酬率=净利润净资产 100%,52,（四）增长能力,销售增长率本期销售同比期销售100%费用增长率本期费用同比期费用100%利润增长率本期利润同比期利润100%,53,财务比率分析的不足：,（1）历史成本计量属性，不可反映物价变动（2）不太适合不同行业之间比较（3）大量的重要信息未包括在财务报表内。（1）坚持全面同时考虑个性原则（2）仅作参考不可作为判断的唯一依据,54,酒店内部使用的报表,预算表预算完成情况表,55,56,57
15、,58,59,60,预算管理与控制,经营资金规模预算收入成本费用预算固定资产预算,报销？等等，先查查本月还有无预算额度,61,南航财务内部控制体系介绍,架构体系1、管理制度2、原则规范3、配套文件,62,1、管理制度 8项,财务机构与岗位 管理制度资金、融资与担保.股权投资.财务信息报告.高风险业务.国有资产.资产减值准备计提与核销.账销案存资产.,63,2原则规范 7项,货币资金管理原则规范销售与收款.采购与应付.固定资产.存货.工程项目.成本费用.,64,3配套文件 14项,中国南方航空集团公司财务委派 管理办法 会计交接 对外担保 财务公章及印鉴 费用报销 往来款管理 会计档案 招投标 投资管理,65,业务操作的灵活&内控流程的严格,“条条框框太多，怎么干得了！”,追求效率就可以乱来了吗？！,“水至清则无鱼，人至察则无徒”&“没有规矩，不成方圆”,66,如何平衡？,无论是坚持或者适度的轻微脱离，均以效益为中心。如果把制度比喻为“方”代表的(原则性)，则把执行比喻为“圆”代表(灵活度)。圆可围绕方移动、旋转。执行过程中的灵活度可适当放宽，但不可脱离原则。,67,谢谢大家,
