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1、第五章现金和支付结算法律制度第一节现金管理一、现金及现金管理（一）现金我国的现金是指人民币，包括纸币和金属辅币。（二）现金管理我国现金管理的主要依据有：国务院1988年9月8日发布的现金管理暂行条例以及中国人民银行1988年9月23日发布的现金管理暂行条例实施细则。二、现金管理的基本原则1.开户单位必须依照规定收支和使用现金，接受开户银行的监督。2.鼓励开户单位和个人采取转账方式进行结算，减少现金使用。3.开户单位之间的经济往来，除按规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。4.中国人民银行及其分支机构对开户银行执行现金管理情况进行监督和稽核。5.开户银行负责现金管理的具体实施，
2、对开户单位收支、使用现金进行监督管理。三、现金的使用范围职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化技术、体育等各项奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；结算起点1000元以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。在上述、和项中，开户单位支付给个人的款项超过结算起点l000元的部分，应当以转账方式支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。四、现金管理的基本要求1.在购销活动中不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇。2.库存现金限额，由开户银行根据开户单位35天的日常零星开支所需要的现金核定。3.逐笔记载现金支付及现金的“八
3、不准”（不准用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金，不准单位之间相互借用现金，不准谎报用途套用现金，不准利用存款账户代其他单位和个人存入或者支取现金，不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，禁止发行变相货币，不准以任何票券代替人民币在市场上流通）。4.一个单位在几家金融机构开户的，只能在一家金融机构开设一个基本存款账户，一般存款账户不得办理现金支付。5.实行大额现金支付登记备案制度。6.现金收支：（共4条，主要看前三条）（1）现金收入应当于当日送存开户银行；（2）支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）；（3）
4、提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章。第二节支付结算一、支付结算的概念1.支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。2.银行以及单位（含个体工商户）和个人是办理支付结算的主体。3.银行是支付结算和资金清算的中介机构，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务，但法律、行政法规另有规定的除外。4.我国支付结算方面的法律、法规和制度，主要包括：票据法、票据管理实施办法、支付结算办法、人民币银行结算账户管理办法、国内信用证结算办法、银行卡业
5、务管理办法、关于审理票据纠纷案件若干问题的规定等。5.支付结算原则：（1）恪守信用、履约付款。（2）谁的钱进谁的账、由谁支配。（3）银行不垫款。二、办理支付结算的基本要求（1）办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。（2）应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户。（3）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。（4）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。三、填写票据和结算凭证的基本要求（1）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。（2
6、）中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。（3）中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。（4）阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。（5）票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日
7、期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。如，2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；l0月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。【例题单选题】票据的出票日期如果是2月20日，按规范填写要求，其中文大写应为（ ）。（2009年）A.二月二十日B.贰月贰拾日C.零贰月贰拾日D.零贰月零贰拾日答案D（6）票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。第三节银行结算账户一、银行结算账户的概念和种类（一）概念银行结算账户（又称人民币银行结算账户），是指银行
8、为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。（二）种类1.按用途不同基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。（1）基本存款账户存款人因办理日常转账结算和现金收付需要，可以开立基本存款账户，它是存款人的主办账户，存款人日常经营活动发生的资金收付以及工资、奖金的支取，都应通过该账户办理；（2）一般存款账户存款人因借款和其他结算需要，如为享受不同银行的特色服务或分散在一家银行开立账户可能出现的资金风险，可以在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立一般存款账户，一般存款账户没有数量限制，存款人可以通过该账户办理转账结算和现金缴存，但不得办理现金支取；
9、（3）专用存款账户存款人按照国家法律、行政法规和规章的规定，需要对其特定用途资金进行专项管理和使用的，可以开立专用存款账户，该类账户主要用于办理各项专用资金的支付，支取现金应按照人民币银行结算账户管理办法的具体规定办理；（4）临时存款账户临时机构或存款人因临时性经营活动的需要，可以开立临时存款账户，用于办理临时机构以及临时经营活动发生的资金收支，此类账户可以按照国家现金管理的规定支取现金。临时存款账户有效期限最长不得超过两年。（5）存款人只能在银行开立一个基本存款账户，已开立基本存款账户的存款人，开立、变更或撤销其他三类账户，必须凭基本存款账户开户登记证办理相关的手续。2.按存款人不同单位银行
10、结算账户和个人银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。个人因使用借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账户管理。二、银行结算账户的开立、变更和撤销（一）银行结算账户的开立1.程序2.银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。3.存款人应在注册地、住所地开立银行结算账户。但符合人民币银行结算账户管理办法规定可以在异地（跨省、市、县）开立银行结算账户的除外。4.存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行核准后，由开户银行核发开
11、户登记证。但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外。【例题单选题】存款人开立存款账户，不需要实行核准制的是（ ）（2009年）A.基本存款账户B.临时存款账户C.预算单位开立专用存款账户D.因注册验资需要开立临时存款账户答案D5.存款人可以自主选择银行开立银行结算账户。除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。6.银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规，不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃废债务，套取现金及其他违法犯罪活动。7.银行应依法为存款人的银行结算账户信息保密。对单位或个人银行结算账户的存款和有关资料，除国家法律、行政法规另
12、有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。8.中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门。（二）银行结算账户的变更1.银行结算账户变更，是指银行结算账户名称的变更和开户银行的变更。存款人因组织结构的变化需要变更银行账户名称的，应撤销原账户，再按银行结算账户管理的规定开立新账户。2.存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。3.单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。4.银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报
13、告。（三）银行结算账户的撤销1.撤销的前提存款人撤销存款账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，经开户银行审核同意后，办理销户手续，并交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证；存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。2.未发生业务账户的撤销开户银行对已开户的但一年内未发生任何业务的账户，应通知存款人自发出通知30日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。3.撤销情形（有以下情形之一的）（3）因迁址需要变更开户银行的。（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。三、基本存款账户（一）概念基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银
14、行结算账户。基本存款账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。【例题单选题】存款人因办理日常转账结算和现金收付需要，应开立（ ）。（2009年）A.一般存款账户B.基本存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户答案B（二）使用范围（几乎独立核算的所有组织）根据规定，下列存款人可以申请开立基本存款账户：企业法人、机关、事业单位、社会团体、军队、武警部队、居民社区委员会、民办非企业组织（如不以盈利为目的的民办学校、福利院、医院）等。同时，有些单位虽然不是法人组织，但具有独立核算资格，有自主办理资金结算的需要，也允许其开立基本存款账户，主要包括非
15、法人企业（如具有营业执照的企业集团下属的分公司）、外国驻华机构、单位设立的独立核算的附属机构（如单位附属独立核算的食堂、招待所、幼儿园）等。【例题多选题】下列存款人中，可以申请开立基本存款账户的有（ ）。（2009年）.非法人企业.单位设立的独立核算的附属机构.异地常设机构.民办非企业组织答案ABCD（三）需出具的文件营业执照正本或批文或证明或登记证，个人的居民身份证或户口簿。四、一般存款账户（一）概念（二）使用范围一般存款账户主要用于办理存款人借款转存，借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。【例题多选题】一般存款账户的使用范围包括办理存款人的（ ）。（20
16、09年）A.借款归还B.党、团、工会经费等的现金支取C.借款转存D.现金支取答案AC【例题单选题】存款人因借款或其它结算需要申请开立一般存款账户，其数量（ ）。（2009年）A.只能开立一个B.不能超过二个C.不能超过三个D.没有限制答案D（三）一般存款账户的开户要求存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和下列证明文件：存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；存款人因其他结算需要，应出具有关证明。五、专用存款账户（一）概念专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。（二）使用范围
17、对下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户：基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，金融机构存放同业资金，政策性房地产开发资金，单位银行卡备用金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金和业务支出资金，党、团、工会设在单位的组织机构经费，其他需要专项管理和使用的资金。【例题多选题】下列各项中，符合专用存款账户使用范围的有（ ）。（2009年）A.财政预算外资金B.期货交易保证金C.粮、棉、油收购资金D.信托资金答案ABCD收入汇缴资金和业务支出资金，是指基本存款账户存款人附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入和支出的
18、资金，因收入汇缴资金和业务支出资金开立的专用存款账户，应使用隶属单位的名称。（三）开户要求（简单看看）1.单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。2.财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。3.基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。4.粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。5.收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不
19、付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。六、临时存款账户（一）概念临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。（二）使用范围临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。（三）开户要求1.临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文；2.异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同；3.异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临
20、时经营地工商行政管理部门的批文；4.注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。【例题多选题】（ ）情况下，存款人可以申请开立临时存款账户。（2009年）A.注册验资B.缴纳住房基金C.异地临时经营活动D.清算证券交易结算资金答案AC七、个人银行结算账户（一）概念个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等需要，凭个人身份证以自然人名称开立的银行结算账户。（二）使用范围个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。（三）开户要求使用支票、信用卡等信用支付工具的；办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业
21、务的，可以申请开立个人银行结算账户。八、异地银行结算账户（单位、个人均可）（一）概念异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立的账户。（二）使用范围存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：1.营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需要开立基本存款账户的；2.办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；3.存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；4.异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；5.自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。（三）开户要求第四节票据结算一、票据的概念和种类1.票据法规定的票
22、据，是指由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。2.在我国，票据包括：银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。3.票据的一般职能：信用、支付、汇兑和结算等。4.票据的主要特征：（1）以支付一定金额为目的；（2）票据是出票人依法签发的有价证券；（3）票据所表示的权利与票据不可分离；（4）票据所记载的金额由出票人自行支付或委托他人支付；（5）票据的持票人只要向付款人提示付款，付款人即应无条件向收款人或持票人支付票据金额；（6）票据是一种可转让证券（能提现的票据不得背书转让）。二、银行汇票（一）概念银行汇票是指出票银行签发的，由其在见票时按
23、照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。（二）格式（参见图51至图55）（三）使用范围单位和个人在异地、同城或同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。（四）银行汇票的必须记载事项（绝对记载事项）（7项）表明“银行汇票”的字样；无条件支付的承诺；出票金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。注意，无出票地、付款地、付款日期。【例题单选题】下列事项中，不属于银行汇票上必须记载的事项是（ ）（2009年）A.无条件支付的承诺B.付款日期C.确定的金额D.付款人名称答案B【例题多选题】下列属于银行汇票必须
24、记载的事项有（ ）。（2009年）A.出票日期B.出票人签章C.无条件支付承诺D.收款人名称答案ABCD（五）银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月。【例题单选题】银行本票的提示付款期是自出票日起（ ）内向付款人提示付款。（2009年）A.10天B.一个月C.两个月D.六个月答案C（六）银行汇票的办理和使用要求申请签发银行汇票，申请人必须先交付金额保证金，出票银行方能出票。银行汇票属见票即付的票据，无需提示承兑。允许背书转让，特别适合于异地采购时的款项结算。（七）银行汇票结算特点1.适用范围广。凡是各单位、个体经济户和个人需要在同城、异地进行商品交易、劳务供应和其他经济活动及债权债务的结算，都
25、可以使用银行汇票，并且银行汇票既可以用于转账结算，也可以支取现金。2.票随人走，钱货两清。3.信用度高，安全可靠。现金汇票可以办理挂失。4.使用灵活，适应性强。5.结算准确，余款自动退回。（八）操作流程三、支票（一）支票的概念和种类1.支票，是指由出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。2.支票的基本当事人包括：出票人、付款人和收款人。（1）出票人即存款人，使用支票的存款账户的单位和个人；（2）付款人，是出票人的开户银行；（3）持票人，是在票面上填明的收款人，也可以是经背书转让的被背书人。3.支票可分为转账支票、现金支票和普通支票三种。转账支
26、票只能用于转账，不得支取现金；现金支票只能用于支取现金，不得转账，也不得背书转让；普通支票既可用于支取现金，也可以用于转账。（二）支票的格式（三）支票的使用范围单位和个人在同一票据交换区域（全国范围内已开通支票影像交换系统的网点）的各种款项结算，均可使用支票，而且在同一票据交换区域内可以进行背书转让。支票的付款地为付款人所在地。（四）支票的必须记载事项表明“支票”的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、出票日期和出票人签章。缺少以上记载事项之一的，支票无效。支票的金额、收款人名称，可由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。银行汇票与支票必须记载事项的异同种类 相同点 不同点
27、1 不同点2银行汇票7条 1.表明“票”的字样；2.无条件支付的承诺（或委托）；3.付款人名称；4.出票日期；5.出票人签章注意：均无付款日、出票地等记载事项 出票金额 收款人名称支票6条 确定的金额 授权补记出票人为单位的，出票人签章为该单位在银行预留签章一致的财务专用章或者公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。（五）支票的提示付款期为自出票日起10日，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。【例题判断题】支票提示付款期限为自出票日起10日，但中国人民银行另有规定的除外。（ ）（2009年）答案对（六）支票办理的要求1.转账支票可以背书转让。2.现金
28、支票丧失可以挂失止付，转账支票丧失不得挂失止付。四、商业承兑汇票（一）概念商业承兑汇票是由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的汇票。（二）特点及适用范围商业承兑汇票的承兑人为企业；而银行承兑汇票的承兑人为银行。因此，商业承兑汇票的付款保证性一般来讲低于银行承兑汇票，它取得贴现贷款的难度也较银行承兑汇票大。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业承兑汇票，同城异地均可使用。五、银行承兑汇票（一）概念（二）特点及适用范围六、本票（一）概念（二）特点及适用范围第五节信用卡及其他结算使用结算凭证进行结算的方式有汇兑、托收承付和委托收款。一
29、、信用卡单位卡可申领若干张。单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。二、汇兑汇兑分为信汇、电汇两种，由汇款人选择使用。三、托收承付使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。四、委托收款第六节结算纪律与责任一、票据结算的纪律与责任二、信用卡结算的纪律与责任三、银行结算方式的纪律与责任四、其他【例题单选题】填写票据金额时，人民币l0088元应写成（ ）。A.壹万零捌
30、拾捌元B.人民币壹万零捌拾捌元整C.人民币壹万零零捌拾捌元整D.人民币一万零八拾八元整答案B【例题单选题】票据出票的大写日期未按要求规范填写的，银行可以受理，但由此造成损失的，由（ ）承担。A.银行B.出票人C.收票人D.付款人答案B【例题单选题】不论单位还是个人都不能签发（ ）。A.现金支票B.转账支票C.普通支票D.空头支票答案D【例题多选题】支付结算是（ ）的行为。A.货币给付B.资金清算C.商品采购D.商品销售答案AB【例题多选题】票据包括（ ）。A.银行本票B.支票C.银行汇票D.商业汇票答案ABCD【例题多选题】办理支付结算的要求有（ ）。A.使用统一规定印制的票据和结算凭证B.按
31、规定开立和使用银行账户C.票据和结算凭证上签章和其他记载事项应真实D.填写票据和结算凭证应规范答案ABCD【例题判断题】单位之间可以相互借用现金。（ ）答案错【例题判断题】单位的存款账户可以代其他单位存入或支取现金。（ ）答案错【例题判断题】单位临时收入的现金可以用个人名义存入储蓄。（ ）答案错【例题判断题】一个单位可在几家金融机构开设基本存款账户。（ ）答案错【例题判断题】一般存款账户不得办理现金支付。（ ）答案对【例题判断题】不准保留账外公款。（ ）答案对【例题判断题】不准用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金。（ ）答案对【例题判断题】一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金。（ ）答案对【例题判断题】根据支付结算办法的规定，除法律、行政法规另有规定外，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位，不得作为中介机构经营支付结算业务。（ ）答案对【例题判断题】存款人尚未清偿开户银行债务的，不得申请撤销银行账户。（ ）答案对【例题判断题】营业执照注册地与经营地不在同一行政区域的，可在异地开立基本存款账户。（ ）答案对
