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1、第九章审计,第一节审计的涵义,一 审计的职能 二 审计的作用 三 审计的目的 四 审计的定义 五 审计的种类,一 审计的职能,经济监督 经济评价 经济鉴证 改善管理,审计的职能是审计的本质属性，指的是审计所具有的固有的功能，能够满足社会需要和满足企业内部管理。,职能包括,经济监督,审计的核心是:审计检查,经济监督职能指的是，通过审计、监察和督促被审单位的经济活动在规定的范围内，在正常的轨道上进行。,经济评价,评价职能：决策、计划、方案 内部控制系统 财政收支 资金使用,经济鉴证,经济鉴证职能指的是，通过鉴别被审单位经济活动和有关资料的性质，然后作出书面证明。民间审计是体现审计鉴证职能最明显的例
2、子。,改善管理,这是审计的内部职能。通过审计,可以发现组织管理中存在的问题,其中有些问题可能是管理者没有意识到或没有发现的问题。管理者可以采取相应的对策,及时纠正所发现的问题，避免造成更大的失误。尤其是企业内部审计，可以及早发现问题，尽快采取措施。同时，又可以在一定程度上约束企业管理人员的行为。所以，审计工作要定期进行。,二审计的作用,审计的制约作用 审计的促进作用 审计的证明作用,审计的制约作用,其作用是在完成经济监督职能所赋于的任务之后发挥出来的。审计通过审核检查，对于被审单位的经济活动进行监督，揭发错误和舞弊，制止违反法规制度、违背财经纪律、侵占资财和严重损失等行为，可以起到制约不合规、
3、不合法经济活动的作用。,审计的促进作用,其作用是在完成经济评价职能所赋于的任务之后发挥出来的。审计通过审核检查，对于被审单位的经营管理制度及经营管理活动进行评价，指出其合理方面，以便继续推广；指了其不合理方面，并提出建议，以便纠正改进。对于经济活动所实现的经济效益进行评价，指出潜力所在，以便挖掘利用。对于被审单位的内部控制制度的健全性和有效性进行评价，以便堵塞漏洞、健全管理。所有这些可以起到加强经营管理、提高经济效益的作用。,审计的证明作用,其作用是在完成经济鉴证职能所赋于的任务之后发挥出来的。审计通过审核检查，对于被审单位经济活动的真相有所了解，然后以审计报告的形式将审查结果反映出来。审计报
4、告能起到证明被审单位某些经济情况、经济行为、经济事实真相的作用。,三审计的目的,审计与其他以经济活动为对象的经济监督工作的不同点在于目的不同。审计通过审核检查要对被审单位经济活动的合法性、合规性、合理性和有效性，以及反映经济活动有关资料的真实性和正确性作出判断。,三审计的目的,合法性：指审核检查的经济活动符合国家的方针、政策、法律和法令。合规性：指审核的经济活动符合有关的规定和规章制的要求。合理性：指审核检查的经济活动有经济效益，或经济效益较高和较优。真实性：指审核检查的有关资料客观、如实地说明和反映了它所应反映的客观经济活动。正确性：指审核检查的有关资料恰当、确切地说明和反映了它所应反映的客
5、观经济活动。,四审计的定义,审计是由独立的专职机构和受委托的专业人员，以被审单位的经济活动为对象，进行审核检查、收集和整理证据，确定其实际情况，对照法规和一定的标准，以判断经济活动的合法性、合规性、合理性和有效性，以及反映经济活动有关资料真实性和正确性的经济监督、评价和鉴证活动。,四审计的定义,审计主体 提 审查 供 报告 委托 资 审查 审计 料 结果 委托经营 审计客体 审计委托财产经营者 承担经营责任 财产所有者,审计是由审计主体、审计客体和审计委托人三方面的关系人组成的，其关系如右图所示：,五审计的种类,可分别按内容和目的、设计主体、审计范围、时间、报送地点、是否通知被审单位、审计动机
6、、活动方式等标准分类。,审计有不同的分类标准：,五审计的种类,审计按其内容和目的进行分类，可分为财政财务审计和经济效益审计。财政财务审计以审查被审单位的财政财务收支活动为内容，以判断被审单位财政财务收支活动的合法性和合规性为目的。因此，财政财力审计也称为、合规性审计。财政财务审计又可根据审查的内容不同，分为财政审计、财务审计和财经法纪审计三类。其中财政合法性审计审计主要是对各级政府机关的审计.经济效益审计以审查被审单位经济效益的实现程度和途径为内容，以判断被审单位经济活动的合理性和有效性，促进经济效益的提高为目的。经济效益审计又可根据审查的内容不同，分为业务经营和管理审计。,五审计的种类,审计
7、按其主体进行分类，可分为国家审计、内部审计和民间审计；外部审计和内部审计。国家审计指由国家审计机关所实施的审计。内部审计指由部门、单位内部审计机构所实施的审计。民间审计指由民间审计组织所实施的审计。外部审计指由被审单位以外的审计机构所实施的审计，包括国家审计和民间审计。,五审计的种类,审计按其范围进行分类，可分为全部审计和局部审计；综合审计和专题审计.全部审计是以被审单位全部经济活动为对象的审计局部审计是指以被身单位一部分经济活动为对象进 行的审计综合审计是指对被审单位所有经济事项进行的审计专题审计是指被审单位经济活动中的某一特定事项 对进行审计,五审计的种类,按其时间进行分类，可分为事前审计
8、和事后审计;定期审计和不定期审计；期中审计和期末审计。,按其报送地点进行分类，可分为报送审计和就地审计。,按其是否通知被审单位进行分类，可分为预告审计和突击审计。,按其动机进行分类，可分为法定审计和任意审计。,按其活动方式进行分类，可分为常驻审计和巡回审计。,第二节审计方法,一 审计的基本方法 二 审计的技术方法,一 审计的基本方法,顺查法和逆查法 详查法和抽查法,顺查法和逆查法,详查法与抽查法,审计的技术方法,审阅法、核对法、盘点法、调节法、查询法、复算法、观察法、比较法、分析法,第三节 审计程序,一、准备阶段（调查了解被审单位的基本情况、签订业务委托书、初步评价被审单位内部控制 制度、界定
9、重要性、分析审计风险、编制审计 计划等）二、实施阶段（根据审计计划确定的审查范围、重点、步骤、方法收集证据，并进行评价，由 此形成审计结论）三、终结阶段（根据审计工作底稿撰写审计报告，作出审计结论和决定，将有关文件整理归档，必要时对被审事项进行复审或后续审计的全过 程）,了解基本情况,组织结构、企业规模和内部控制 生产特点和经营情况 以前年度接受审计情况。关联企业与关联业务,业务约定书内容,签约双方的名称、委托目的、审计范围、双方的责任、双方的义务出具审计报告的时间要求、审计报告的使用责任、审计收费、审计业务约定书的有效期限、违约责任、其他事项、签约时间。,界定重要性,重要性：会计信息对会计报
10、表使用者的影响程序，对会计报表使用者影响大的信息，即为重要信息。重要错误：会计报表中存在的错误能够使会计信息使用者改变其原来的决策，则这种错误称为重要错误。,界定重要性步骤,初步判断 分配于各个项目 审查各项目,推断错误总额 计算全部错误,与初步判断比较,第三节 审计程序,一、准备阶段（调查了解被审单位的基本情况、签订业务委托书、初步评价被审单位内部控制 制度、界定重要性、分析审计风险、编制审计 计划等）二、实施阶段（根据审计计划确定的审查范围、重点、步骤、方法收集证据，并进行评价，由 此形成审计结论）三、终结阶段（根据审计工作底稿撰写审计报告，作出审计结论和决定，将有关文件整理归档，必要时对
11、被审事项进行复审或后续审计的全过 程）,思考题,什么是审计？有什么作用？常用的审计方法有哪些？审计的一般程序是什么？为什么要强调内部审计？,5、世上最美好的事是：我已经长大，父母还未老;我有能力报答，父母仍然健康。6、没什么可怕的，大家都一样，在试探中不断前行。7、时间就像一张网，你撒在哪里，你的收获就在哪里。纽扣第一颗就扣错了，可你扣到最后一颗才发现。有些事一开始就是错的，可只有到最后才不得不承认。8、世上的事，只要肯用心去学，没有一件是太晚的。要始终保持敬畏之心，对阳光，对美，对痛楚。9、别再去抱怨身边人善变，多懂一些道理，明白一些事理，毕竟每个人都是越活越现实。10、山有封顶，还有彼岸，
12、慢慢长途，终有回转，余味苦涩，终有回甘。11、人生就像是一个马尔可夫链，你的未来取决于你当下正在做的事，而无关于过去做完的事。12、女人，要么有美貌，要么有智慧，如果两者你都不占绝对优势，那你就选择善良。13、时间，抓住了就是黄金，虚度了就是流水。理想，努力了才叫梦想，放弃了那只是妄想。努力，虽然未必会收获，但放弃，就一定一无所获。14、一个人的知识，通过学习可以得到;一个人的成长，就必须通过磨练。若是自己没有尽力，就没有资格批评别人不用心。开口抱怨很容易，但是闭嘴努力的人更加值得尊敬。15、如果没有人为你遮风挡雨，那就学会自己披荆斩棘，面对一切，用倔强的骄傲，活出无人能及的精彩。5、人生每天
13、都要笑，生活的下一秒发生什么，我们谁也不知道。所以，放下心里的纠结，放下脑中的烦恼，放下生活的不愉快，活在当下。人生喜怒哀乐，百般形态，不如在心里全部淡然处之，轻轻一笑，让心更自在，生命更恒久。积极者相信只有推动自己才能推动世界，只要推动自己就能推动世界。6、人性本善，纯如清溪流水凝露莹烁。欲望与情绪如风沙袭扰，把原本如天空旷蔚蓝的心蒙蔽。但我知道，每个人的心灵深处，不管乌云密布还是阴淤苍茫，但依然有一道彩虹，亮丽于心中某处。7、每个人的心里，都藏着一个了不起的自己，只要你不颓废，不消极，一直悄悄酝酿着乐观，培养着豁达，坚持着善良，只要在路上，就没有到达不了的远方！8、不要活在别人眼中，更不要
14、活在别人嘴中。世界不会因为你的抱怨不满而为你改变，你能做到的只有改变你自己！9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天赐，不都是一路披荆斩棘才换来的。10、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻，你会觉得解脱。但舌头总会不由自主地往那个空空的牙洞里舔，一天数次。不痛了不代表你能完全无视，留下的那个空缺永远都在，偶尔甚至会异常挂念。适应是需要时间的，但牙总是要拔，因为太痛，所以终归还是要放手，随它去。11、这个世界其实很公平，你想要比别人强，你就必须去做别人不想做的事，你想要过更好的生活，你就必须去承受更多的困难，承受别人不能承受的压力。12、逆境给人宝贵的磨炼机会。只有经得起环境考验的人，才能算是真正的强者
15、。自古以来的伟人，大多是抱着不屈不挠的精神，从逆境中挣扎奋斗过来的。13、不同的人生，有不同的幸福。去发现你所拥有幸运，少抱怨上苍的不公，把握属于自己的幸福。你，我，我们大家都可以经历幸福的人生。14、给自己一份坚强，擦干眼泪；给自己一份自信，不卑不亢；给自己一份洒脱，悠然前行。轻轻品，静静藏。为了看阳光，我来到这世上；为了与阳光同行，我笑对忧伤。15、总不能流血就喊痛，怕黑就开灯，想念就联系，疲惫就放空，被孤立就讨好，脆弱就想家，不要被现在而蒙蔽双眼，终究是要长大，最漆黑的那段路终要自己走完。5、从来不跌倒不算光彩，每次跌倒后能再站起来，才是最大的荣耀。6、这个世界到处充满着不公平，我们能做
16、的不仅仅是接受，还要试着做一些反抗。7、一个最困苦、最卑贱、最为命运所屈辱的人，只要还抱有希望，便无所怨惧。8、有些人，因为陪你走的时间长了，你便淡然了，其实是他们给你撑起了生命的天空；有些人，分开了，就忘了吧，残缺是一种大美。9、照自己的意思去理解自己，不要小看自己，被别人的意见引入歧途。10、没人能让我输，除非我不想赢！11、花开不是为了花落，而是为了开的更加灿烂。12、随随便便浪费的时间，再也不能赢回来。13、不管从什么时候开始，重要的是开始以后不要停止；不管在什么时候结束，重要的是结束以后不要后悔。14、当你决定坚持一件事情，全世界都会为你让路。15、只有在开水里，茶叶才能展开生命浓郁的香气。,
