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1、8计算机审计案例计算机审计案例 宝信会计师事务所正在审计隆兴公司的财务报表。隆兴公司最近安装了计算机来进行会计处理。现会计师事务所经调查后，发现其业务流程如下： 为了提高工作效率，隆兴公司现有的一些编表的程序基本不变，只是对电脑操作员进行计算机培训。 每一个电脑操作员均专门负责某一个程序操作，包括程序的变动、运转和答复问题。该项程序的优点是，每当输入错误时，电脑操作员可以对其进行修改，因而，每个电脑操作员仅负责本部门的电脑工作。 上班时间至少有一个职员留在电脑房中，且只有电脑操作员一人才有房间钥匙。 软件公司除了帮助设计软件外，还附送了一套系统说明文件，为保险起见，这些系统说明文件就放在电脑边
2、，以备查阅。 公司曾考虑通过电脑内部的程序进行控制。但考虑到过于繁琐，最后还是决定保留人工控制。 公司将产品直接从仓库装运，仓库将装运通知单交会计室，由该室开单人员填入各项目的单价并检查每一仓库装运通知的编号顺序。开单人员同时利用计算器汇总装运总量及金额表。 装运通知单及运量表送往电脑部打印，并输出包括发票等一式六份的销售日报，由电脑员与运量表核对。 发票全部送交开单人，开单人将其分别寄送顾客与仓库，一份发票留档，作为记录应收帐款的依据。 要求： 指出上述控制中存在的问题并提出改进建议。 解答： 流程缺点 1全套文件没有作业流程日记 2电脑部员工均可接近电脑 3没有系统操作的书面说明书 4软件
3、及系统文件存放在电脑部 5未拟定程序控制 6电脑操作员核对控制单和销售日报 7开单人员留存应收帐款明细分录 8工作未适当划分，某职员完全控制程序与操作电脑 9开单人员填写产品价格 10开单人员查核通知单编号顺序 11开单人员收发发票 12按号码先后顺序保管发票 13仓库留存发票副本 14应收帐款明细帐按销售发票以人工记录 改进建议 设置作业流程日记，并和运转时间调节，以控制电脑的使用：使打印机可打印错误报告 仅操作员配有电脑房钥匙，以强化电脑的实物控制 备置最新的系统和程序流程图，记录存放位置图，程序一览表，及变更指令等 应设置档案室由专人保护 应补充现有人工控制，并对人工控制、列表系统加以独立评价，考察是否适用 开单人员应该具有控制额，并核对销售日报，最好在电脑中建立自动测试程序，并打印出所有错误 应由会计室独立核对 系统分析、程序设计、电脑操作应分别由专人负责，以加强控制 电脑中应储存价目表，可配合通知单中产品编号，由电脑加注价格，以提高效率，减少错误 电脑应编制程序，自动查对编号并打印出漏号 由电脑房直接交收发室收发 不必要，可由销售日报代替 不必要，电脑应编制程序，印出仓库的发票日报，以减少发票的分类 应以电脑记录有效
