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1、中级财务会计归纳与总结第一章 总论 第三节 会计基本假设与会计基础 一、会计基本假设 1、会计主体；2、持续经营；3、会计分期；4、货币计量 二、会计基础 1、权责发生制；2、收付实现制 第四节 会计信息质量要求及会计惯例 一、会计信息质量要求 1、可靠性；2、相关性；3、明晰性；4、可比性；5、实质重于形式；6、重要性；7、谨慎性；8、及时性 第五节 会计要素的确认与计量 一、 会计要素的确认 1、 资产的确认条件 与该资源有关的经济利益很可能流入企业 该资源的成本或者价值能够可靠的计量 2、 负债的确认条件同上 3、 所有者权益 实收资本所有者投入的资本； 资本公积直接计入所有者权益的利得
2、和损失、留存收益 盈余公积；未分配利润 第二章 货币资金 第一节 库存现金 1、现金收支的规定：“坐支”收到的必须存了再取；“白条顶库”拿到不符合规定的票据“公款私存” 2、现金的核算 实报实销制度定额备用金制度 3、备用金核算 定额时平常不算，只增减时算。增加时借“备用金”贷“库存现金”，减少时相反。补足备用金时，借“管理费用”，贷“库存现金”或“银行存款”。 4、 现金的清查 短缺 赔偿：其他应收款 溢余 应付：其他应付款 无法查明：管理费用 无法查明：营业外收入 第二节 银行存款 1、 银行汇票其他货币资金 2、 银行本票其他货币资金 3、 商业汇票应受票据 4、 支票银行存款 第三节
3、其他货币资金 买股票用于短期投资 第三章 金融资产 第一节 金融资产的定义和分类 一、 种类：1、以公允价值计量切其变动计入当期损益的金融资产卖；2、持有至到期投资控制；3、贷款和应收账款；4、可供出售金融资产意图不明。 第二节 交易性金融资产 1、初始确认：以公允价值计入成本；包含已宣告但尚未发放的股利或利息的，应计入应收股利，收到时才将其入帐；相关手续费计入投资收益； 2、价值变动：将交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益；对于除了第一笔之后的应收股利转入投资收益 3、处置：将成本入帐；将卖价与买价的差额计入投资收益；冲减价值变动做的 第三节 持有至到期投资 一、初始计量：1、按公
4、允价值和相关交易费用之和计入成本：2、面值与实际付款的差额计入持有至到期投资利息调整；计算确定其实际利率，面值大于支付价款的相当于以后还利息 二、中间：1、分期付息的每一次确定利息收入时计入应收利息，一次还本付息的计入应计利息，利息=面值*票面利率；2、贷投资收益=摊余成本*实际利率；3、差额计入利息调整；4、分期付息利息转入银行存款 三、处置：成本以面值转入银行存款，一次还本付息最后还要转所有的利息 第四节 贷款及应收款 一、 贷款1、初始确认：按本金和相关交易费用之和计；2、持有期间：实际利率法计算；3、处置：将价款与其账面价值之间的差额计入当期损益 二、应收账款：企业带个或单位垫付的包装
5、费、运杂费也应计入应收账款 三、其他应收款：1、应收的各种赔款、罚款，向保险公司收取的赔款；2、出租的包装物租金；3、应向职工收取的各种垫付款项；4、保证金；5其他应付、 暂付款项 第五节 可供出售金融资产 一、 会计处理:1、如果是股票与交易性金融资产核算类似，不同点：交中的交易费用计入投资收益；可中的计入成本；交中变动为公允价值变动损益 ；可中计入资本公积其他资本公积；2、如果是债券，与持有至到期投资类似，不同点：期末按公允价值计量 第六节 金融资产减值 一、 金融资产减值损失的确认：对资产负债表日以为的金融法资产的账面价值进行检查，看该投资公允价值下降是否严重或暂时下跌的。 二、持有至到
6、期投资、贷款和应收款项减值 1、按其账面价值与预计未来现金流量之间的差额计入，借：资产减值损失计提的坏账准备，贷：坏账准备；2、企业发生损失时，借：坏账准备；贷：应收账款 三、可供出售金融资产减值 1、减值时：将减值部分计入资产减值损失，贷可供出售金融资产公允价值变动；上涨时，做反方向的会计分录 第四章 存货 第一节 存货概述 一、存货的特征：最终目的是为了出售 二、分类：按内容：1、原材料；2、在产品；3、半成品；4、产成品；5、商品；6、周转材料；按存放地点：1、在途存货；2、在库存货；3、在制存货；4、在售存货按取得方式不同：1、外购存货；2、自制存货；3、委托加工存货；4、投资者投入的
7、；5、接受捐赠的；6、通过债务重组取得；7、非货币性交换取得；8、盘盈的存货 第二节 存货的初始计量 一、 外购存货 原材料按实际成本核算 1、成本：买价 税费：增值税在借方计进项税额 费用：入库前计入成本；入库后计入管理费用 2、会计处理：特殊：货到单未到：暂不入账；月底暂估入账；月初时红字冲销；收到时正常处理 原材料按计划成本核算 1、材料采购与在途物资的区别：一个计划成本一个实际成本；实际成本不一定有在途物资，计划成本一定有材料采购 2、材料成本差异：核算实际成本与计划成本差异。 实际成本-计划成本 +超支：借 - 节约：贷 3、在发出材料时把计划成本转入实际成本：借：生产成本 贷：原材
8、料，然后在算出材料成本差异率分摊到每一个明细账 4、材料成本差异率=/*100% 发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本*材料成本差异率 5、 分摊率 + 蓝字 借：生产成本 贷：材料成本差异 - 红字相同 二、自制存货 1、自制存货成本：在制造过程中发生的直接人工和制造费用 2、发生下列费用不应当计入存货成本，而应计入当期损益：非正常消耗的费用；仓储费用；不能归属于使存货到达目前场所和状态的其他支出 三、委托加工存货 1、发出委托加工材料时：借：委托加工物资 贷：原材料 2、支付加工费和税金：用于连续生产应税商品的要交增值税和消费税，用于直接销售的消费税算入委托加工物资，贷：银行存款
9、3、加工完成后：用于连续生产的：借：原材料用于直接销售的：借：库存商品 四、其他方式去的存货的成本 投资者投入的存货：按公允价值入账。借原材料和应交税费，贷股本和差额计入资本公积股本溢价 存货盘盈的成本：通过待处理财产损溢科目处理，经报批准后冲减当期管理费用 第三节 发出存货的计量 一、 发出存货的计量方法 先进先出法：保证存货成本计算的即使性，但有事候要用两个或两个以上的单价，计算繁琐。 月末一次加权平均法 存货加权平均单位成本=/ 本月发出存货的成本=本月发出存货的数量*存货单位成本 本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量*存货单位成本 移动加权平均法：以次作为周期计算成本 个别计价法：
10、标上每一个物的价格，使用于单位价值高量少的物品 二、发出存货的会计处理 生产经营领用原材料：按实际成本计算和计划成本计算 销售库存商品和原材料：销售库存商品转入主营业务成本，出售材料贷记其他业务成本 在建工程领用的库存商品和原材料：借：在建工程，贷：库存商品和应交税费 第四节 存货的后续计量 一、 存货期末计量原则：成本与可变现净值孰低 二、存货的可变现净值 可变现净值的基本特征：1、前提是企业在进行日常活动；2、存货预计未来的现金流量减去相关加工成本、销售费用、相关税费后的值。 确定存货的可变现净值是应考虑的因素 1、对其有影响需要有确凿的证据 2、应当考虑持有存货的目的：持有以备出售的存货
11、：估计售价-估计销售费用-相关税费将在生产中或提供劳务中耗用的存货：估计售价-成本-销售费用-相关税费 3、资产负债表日后发生的价格波动 存货估计售价的确定：有合同的按合同，没合同的按市场 三、存货跌价准备的计提方法 存货减值的判断依据：1、持续下跌，无回升的希望该原材料的生产的产品成本大于产品的销售价格；更新换代，新技术 计提存货跌价准备的方法：1、计入资产减值损失；2、可发生可转回；3、结转存货跌价准备冲成本 4、具体分录：存货跌价时：借：资产减值损失 贷：存货跌价准备；转回时写相反的分录；结转时：借：主营业务成本/管理费用 存货跌价准备 贷：原材料/库存商品 四、存货盘亏或损毁的处理：1、计量差错：管理费用；2、自然灾害等非正常原因造成的毁损：营业外支出
