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1、会计人必备的194个会计分录一、实收资本及资本公积 实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积 贷：实收资本 资本公积 1.捐赠公积接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐 借：现金 贷：资本公积 接受捐赠的固定资产 借：固定资产 贷：资本公积 贷：累计折旧 接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐 借：库存商品 贷：资本公积等 2.资本折算差额企业
2、实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前
3、发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款 应付债券 1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券 2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款 贷：应付债券 贷：应付债券 3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款 借：应付债券 贷：应付债券 4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用 贷：应付债券 5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券 借：财务费用 贷：应付债券 6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利
4、息时借：财务费用 贷：应付债券 贷：应付债券 7.债券到期，支付债券本息借：应付债券 贷：银行存款等 三、商品购进、销售、储存、加工及出租 商品购进 1.采用进价核算的商品购进购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票采用支票等结算方式借：商品采购 借：经营费用 贷：银行存款 同时，借：库存商品贷：商品采购 采用商业汇票结算方式借：商品采购 借：经营费用 贷：银行存款 贷：应付票据 同时，借：库存商品贷：商品采购购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购 借：经营费用 贷：银行存款 商品验收入库时，借：库存商品 贷：商品采购 采用商业
5、汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购 借：经营费用 贷：银行存款 贷：应付票据 商品验收入库时，借：库存商品 贷：商品采购 购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品 贷：应付帐款 月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品 贷：应付帐款 付款时，分录同 2.进口商品对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的 *是从调剂市场购进的 *，应同时按进口商品应分摊的购进 *价差增加进口商品的采购成本。 借：商品采购贷： *价差如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额借：商品采购贷：银行存款支付进口环节
6、应交纳的各种税金借：商品采购贷：应交税金交纳时，借：应交税金贷：银行存款进口商品验收入库借：库存商品贷：商品采购3.采用售价核算的商品购进购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票采用支票等结算方式借：商品采购 借：经营费用 贷：银行存款 同时，借：库存商品 贷：商品采购 贷：商品进销差价 采用商业汇票结算方式借：商品采购 借：经营费用 贷：银行存款 贷：应付票据 商品验收入库时，借：库存商品 贷：商品采购 贷：商品进销差价 商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库支付货款时，借：商品采购 借：经营费用 贷：银行存款等商品到达验收入库时，借：库存商品 贷：商品采购 贷：商
7、品进销差价 商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐商品验收入库时，借：库存商品 贷：应付帐款 贷：商品进销差价 月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品 贷：应付帐款 贷：商品进销差价 付款时，分录同 4.农副产品收购自营收购按实际支付的农副产品价款借：商品采购贷：银行存款 计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等借：商品采购贷：应交税金农副产品验收入库，按农副产品收购价款和应交的产品税等借：库存商品贷：商品采购预购 发放预购定金时，按实际发放金额借：预付帐款贷：银行存款 收到预购农副产品，按农副产品价款借：商品采购贷：预付帐款补
8、付不足货款借：预付帐款贷：银行存款 退回多付的货款借：银行存款 贷：预付帐款计算收购应税农副产品应交纳的产品税等借：商品采购贷：应交税金农副产品验收入库，按农副产品价款和应交纳的税金等借：库存商品贷：商品采购5.购进商品溢余和短缺购进商品的溢余发生商品溢余时，通过“待处理财产损溢”科目核算。 采用进价核算的商品借：库存商品 贷：待处理财产损溢 采用售价核算的商品借：库存商品 贷：待处理财产损溢 贷：商品进销差价 查明原因分别不同情况进行处理： 属于自然溢余，作营业外收入借：待处理财产损溢贷：营业外收入属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时，按补付金额借：待处理财产损溢贷：银行存款
9、属于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进，应按溢余金额减少库存商品借：待处理财产损溢贷：库存商品同时，将溢余商品作为代管商品处理。 购进商品短缺与损耗尚待查明原因和需要报经批准转销的短缺及损耗，应先通过“待处理财产损溢”科目核算借：待处理财产损溢 贷：商品采购 查明原因后，分别处理： 属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失借：应付帐款 贷：待处理财产损溢 属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出” 借：营业外支出非常损失贷：待处理财产损溢属于无法收回的其他损失，报经批准后列作“经营费用”。 借：经营费用贷：待处理财产损溢 商品销
10、售 1.商品销售的实现国内销售采用支票等结算方式，按商品售价借：银行存款贷：商品销售收入采用委托银行收款、异地托收承付结算方式，发出商品时支付的代垫运杂费，借：应收帐款贷：银行存款办妥托收手续时，按商品售价借：应收帐款贷：商品销售收入收到商品价款及代垫的运杂费时，按实际收到帐款借：银行存款贷：应收帐款采用商业汇票结算方式，收到购货方开出并承兑的商业汇票时，作为销售实现借：应收票据贷：商品销售收入商业汇票到期收回货款借：银行存款贷：应收票据如在票据到期前，持汇票向开户银行申请贴现，取得银行贴现款时借：银行存款 借：财务费用 贷：应收票据 零售商品销售，每日营业终了将销货款送交银行借：银行存款贷：
11、商品销售收入出口销售出口商品收到运输部门的有关单据并向银行办理交单借：应收帐款贷：商品销售收入同时，结转出口商品销售成本借：商品销售成本贷：库存商品出口商品应退的税金作为冲减出口商品销售成本处理企业每月计算应退的退税收入借：应交税金贷：商品销售成本收到退税款时借：银行存款贷：应交税金商品出库后到办妥运输手续前发生的费用作为经营费用，按实际发生额借：经营费用贷：银行存款收到银行的结汇水单借：银行存款贷：应收帐款期末按国家 *牌价折合人民币而发生的汇兑损益，记入“应收帐款”和“汇兑损益”科目按合同规定应付国外的佣金直接认定到商品的佣金，借：商品销售收入贷：应收帐款 不能直接认定的累计佣金借：经营费
12、用贷：银行存款分期收款销售发出商品时，按商品进货原价借：分期收款发出商品贷：库存商品每期销售实现时借：应收帐款等贷：商品销售收入计算出本期应结转的销售成本 借：商品销售成本贷：分期收款发出商品2.商品销售退回、折扣与折让商品销售退回本月发生的销售退回，不论是属于本年度还是以前年度销售的，均应冲减本月的销售收入。 借：商品销售收入贷：银行存款 如已结转销售成本的销售退回，还应同时结转销售成本借：库存商品贷：商品销售成本商品销售折扣与折让 发生销售折扣与折让时借：银行存款 借：销售折扣与折让 贷：应收帐款 结转销售折扣与折让借：本年利润贷：销售折扣与折让3.商品销售成本结转 采用进价核算的商品，可
13、以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、毛利率法、后进先出法等方法计算商品销售成本，定期结转商品销售成本借：商品销售成本贷：库存商品采用售价核算的商品，在商品销售时按商品售价结转销售成本借：商品销售成本贷：库存商品月份终了，可以采用综合差价分摊法或分类分柜组分摊法计算分摊商品进销差价借：商品进销差价贷：商品销售成本 商品储存1.商品调价调整商品进价商品进价的调整，一般不再调整库存商品的价格和进销差价，故可不作会计分录。 调整商品售价采用进价核算的商品，调价时可不作会计分录，商品销售时按调价后的价格反映销售收入。 采用售价核算的商品，调高售价的差额相应调增库存商品借：库存商品贷
14、：商品进销差价调低售价的差额相应调减库存商品借：商品进销差价贷：库存商品2.商品削价提取商品削价准备的企业 提取商品削价损失准备时，按实际提取的金额调整商品销售成本借：商品销售成本贷：商品削价准备用提取的商品削价准备弥补商品削价损失 借：商品削价准备贷：商品销售成本不提取商品削价准备的企业，发生的商品削价损失直接在当期的损益中体现。 3.库存商品溢余和短缺商品盘点溢余在发生商品盘点溢余时，先通过“待处理财产损溢”科目核算。 采用进价核算的商品借：库存商品 贷：待处理财产损溢 采用售价核算的商品借：库存商品 贷：待处理财产损溢 贷：商品进销差价 报经部门批准后，作冲减“经营费用”处理借：待处理财
15、产损溢贷：经营费用商品盘点短缺发生商品盘点短缺时，先通过“待处理财产损溢”科目核算。 采用进价核算的商品借：待处理财产损溢 贷：库存商品 采用售价核算的商品借：待处理财产损溢 借：商品进销差价 贷：库存商品 查明原因后，分别情况进行处理： 属于应由保险公司或其他过失人赔偿的损失借：其他应收款贷：待处理财产损溢属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失借：营业外支出非常损失贷：待处理财产损溢属于无法收回的其他损失借：经营费用贷：待处理财产损溢代购代销商品1.委托代销商品发交受托单位代销商品采用进价核算的商品借：库存商品委托代销商品 贷：库存商品有关明细科目 采用售价核算的商
16、品借：库存商品委托代销商品 贷：库存商品有关明细科目 收到代销单位报来的代销清单借：应收帐款代销单位 借：经营费用 贷：商品销售收入 结转商品销售成本采用进价核算的商品借：商品销售成本 贷：库存商品委托代销商品 采用售价核算的商品平时按代销商品售价结转成本借：商品销售成本 贷：库存商品委托代销商品 月终，结转已销委托代销商品的进销差价借：商品进销差价 贷：商品销售成本 收到代销单位交来扣除代销手续费后的货款净额借：银行存款贷：应收帐款代销单位2.接受代销商品收到代销商品 采用进价核算的商品，按接收价借：受托代销商品贷：代销商品款采用售价核算的商品借：受托代销商品 贷：代销商品款 贷：商品进销差
17、价 接受代销商品销售后，按实际售价借：银行存款 贷：商品销售收入结转商品销售成本采用进价核算的商品借：商品销售成本 贷：受托代销商品 同时，借：代销商品款 贷：应付帐款 采用售价核算的商品借：商品销售成本 贷：受托代销商品 同时，借：代销商品款 贷：应付帐款 月份终了，已销代销商品与自营商品一并分摊进销差价，借：商品进销差价贷：商品销售成本付还委托单位商品款，按商品接收价借：应付帐款贷：银行存款3.采用收取手续费方式代购、代销商品代购商品 收到受托单位的收购资金借：银行存款贷：应付帐款等支付代购商品的货款并计算手续费收入借：应付帐款等贷：代购代销收入贷：银行存款代销商品 企业办理代销业务销售货
18、款借：银行存款贷：应付帐款等归还代销商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款等贷：代购代销收入贷：银行存款 商品加工1.自行加工发出用于加工的库存商品采用进价核算的商品，按商品进价借：加工商品贷：库存商品采用售价核算的商品借：加工商品 借：商品进销差价 贷：库存商品 发生的加工费用，按实际发生额借：加工商品贷：其他业务支出 加工商品应交纳的产品税或增值税、城市维护建设税等 借：加工商品贷：应交税金加工商品应交纳的教育费附加借：加工商品贷：其他应交款加工完成，商品验收入库采用进价核算的商品，按加工前商品的进货原价和加工过程中发生的加工费用、运杂费、加工税金和教育费附加等借：库存商品贷：加工商品采
19、用售价核算的商品借：库存商品 贷：加工商品 贷：商品进销差价 2.委托其他单位加工发出委托加工的库存商品，分录同上 支付委托加工商品的加工费用、税金等，按实际支付金额借：加工商品贷：银行存款收回委托加工商品采用进价核算的商品，按委托加工商品的实际加工成本借：库存商品贷：加工商品 采用售价核算的商品借：库存商品 贷：加工商品 贷：商品进销差价 出租商品 1.购进出租商品借：商品采购借：经营费用贷：银行存款等2.从库存商品中划出转作出租的商品采用进价核算的商品，按商品进价借：出租商品出租商品原价贷：库存商品采用售价核算的商品借：出租商品出租商品原价 借：商品进销差价 贷：库存商品 3.收到出租商品
20、的租金收入，按实际收到金额借：银行存款贷：其他业务收入4.出租商品摊销，按应摊销金额借：其他业务支出贷：出租商品出租商品摊销5.出租商品修理，发生的修理费用借：其他业务支出贷：银行存款6.出租商品出售或报废借：出租商品出租商品摊销 借：其他业务支出 贷：出租商品出租商品原价 四、材料物资、包装物、低值易耗品 材料物资、包装物、低值易耗品购进 1.购进材料物资、包装物、低值易耗品等，验收入库同时支付货款，按其实际成本 借：材料物资贷：银行存款2.购进材料物资等，先验收入库后支付货款，按其实际成本 借：材料物资等贷：应付帐款实际支付货款时借：应付帐款贷：银行存款3.购进材料物资等，先支付货款后验收
21、入库支付货款时借：应付帐款贷：银行存款材料物资等验收入库时借：材料物资贷：应付帐款 材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售1.材料物资的领用、销售用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公等方面的材料物资，按其实际成本借：经营费用贷：材料物资用于在建工程的材料物资，按其实际成本借：在建工程贷：材料物资对外销售的材料物资，取得销售收入时，按实际销售收入借：银行存款贷：其他业务收入结转材料物资的销售成本时，按其实际成本借：其他业务支出贷：材料物资2.包装物的领用、摊销、出租、出借及销售企业经营领用包装物，按规定方法进行摊销借：经营费用贷：包装物随同商品出售不单独计价的包装物借：经营费用贷：包装
22、物随同商品出售单独计价的包装物借：其他业务支出贷：包装物出租、出借包装物 出租、出借包装物，在第一次领用新包装物借：其他业务支出 借：经营费用 贷：包装物出租、出借包装物金额较大的，可分期摊销，在第一次领用新包装物时借：待摊费用贷：包装物分期摊销时： 借：其他业务支出 借：经营费用 贷：待摊费用收到出租、出借包装物的押金借：银行存款 贷：其他应付款收到出租包装物的租金借：银行存款 贷：其他业务收入出租、出借包装物发生的修理费用借：其他业务支出 借：经营费用 贷：银行存款逾期未退包装物没收的押金借：其他应付款贷：营业外收入 出租、出借包装物 发出出租、出借包装物借：包装物 贷：包装物 月终计提出
23、租、出借包装物的摊销额 借：其他业务支出 借：经营费用 贷：包装物 收回可以继续使用的包装物借：包装物 贷：包装物 收回不能继续使用的包装物将收回的残料价值入帐借：材料物资贷：包装物 将包装物的摊余价值扣除残料价值后的差额，作为报废包装物的摊销额借：其他业务支出 借：经营费用 贷：包装物 同时，将报废包装物的实际成本减去残料价值后的差额与已提摊销对冲借：包装物 贷：包装物 低值易耗品的领用、摊销采用一次摊销在领用时将其全部价值摊入费用借：管理费用贷：低值易耗品低值易耗品报废时，将报废的残料价值作为低值易耗品的减少，冲减管理费用借：材料物资贷：管理费用采用分次摊销领用低值易耗品时，按实际成本借：
24、待摊费用贷：低值易耗品根据低值易耗品的耐用期限分期摊入费用借：管理费用贷：待摊费用低值易耗品报废时，将摊余价值扣除残料价值的差额，作为报废低值易耗品的摊销额借：材料物资 借：管理费用 贷：待摊费用 采用五五摊销领用时，按实际成本借：低值易耗品 贷：低值易耗品 根据本月领用的低值易耗品实际成本的50，计算当期领用低值易耗品的摊销额借：管理费用贷：低值易耗品 低值易耗品报废时，将报废低值易耗品实际成本的50扣除残料价值后的差额计入“管理费用” 借：材料物资 借：低值易耗品 借：管理费用 贷：低值易耗品 五、货币资金及结算款项 货币资金1.现金、银行存款的收入收到投资者投入的货币资金借：银行存款 贷
25、：实收资本借入款项借：银行存款贷：短期借款 收到商品销售帐款借：银行存款贷：商品销售收入 收到其他业务收入款项借：银行存款 贷：其他业务收入收到接受投资企业分回的投资利润借：银行存款等贷：投资收益收回其他应收暂付款项借：银行存款 贷：其他应收款2.现金、银行存款的支出归还借款借：短期借款 贷：银行存款采购商品借：商品采购贷：银行存款购买材料物资、包装物、低值易耗品等借：材料物资 贷：银行存款交纳各种税金借：应交税金贷：银行存款支付投资人利润借：应付利润贷：银行存款支付职工工资借：应付工资贷：现金支付有关费用借：经营费用 贷：银行存款 3.货币资金的划转现金存入银行借：银行存款贷：现金自银行提取
26、现金借：现金贷：银行存款 结算款项 1.应收票据收到购货方开出、承兑的商业汇票借：应收票据贷：商品销售收入企业的应收帐款改按应收票据结算方式，在收到购货方开出、承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收帐款企业持未到期的商业汇票向银行贴现借：银行存款 借：财务费用 贷：应收票据 收回应收票据本息借：银行存款 贷：财务费用 贷：应收票据 2.应收帐款 企业商品销售发生的应收帐款借：应收帐款贷：商品销售收入企业代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收帐款贷：银行存款企业的应收帐款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收帐款企业收到应收帐款时借：银行存款等贷：应收帐款核销坏帐损失借：坏帐
27、准备 贷：应收帐款已经确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回借：应收帐款贷：坏帐准备 同时，借：银行存款贷：应收帐款贴现的商业汇票到期，因承兑人的银行帐户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知或已转作逾期贷款处理的通知时借：应收帐款贷：银行存款 3.预收帐款企业向购货单位预收货款借：银行存款贷：预收帐款商品销售实现时，按商品实际售价借：预收帐款贷：商品销售收入购货单位补付的货款借：银行存款贷：预收帐款退回购货单位多付的货款借：预收帐款贷：银行存款4.其他应收款发生其他应收款项时借：其他应收款贷：银行存款等收回其他应收款项时借：银行存款贷：其他应收款5.应付票据企业因购买商品等对
28、外发生债务，开出、承兑的商业汇票时借：商品采购等贷：应付票据以承兑汇票抵付货款、应付帐款时借：应付帐款贷：应付票据支付银行承兑汇票的手续费借：财务费用贷：银行存款收到银行支付本息通知时，借：应付票据借：财务费用贷：银行存款6.应付帐款企业购入商品、材料物资等已验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证 借：库存商品 贷：应付帐款企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票帐单借：其他业务支出 贷：应付帐款企业偿付应付帐款时借：应付帐款贷：银行存款企业开出、承兑商业汇票抵付应付帐款借：应付帐款贷：应付票据7.预付帐款企业预付货款借：预付帐款贷：银行存款收到所购商品时，根据发票
29、帐单等列明的金额借：商品采购等贷：预付帐款补付的货款借：预付帐款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付帐款8.其他应付款发生其他各种应付、暂收款项时借：银行存款 贷：其他应付款支付其他各种应付、暂收款项时借：其他应付款贷：银行存款9.应付工资企业向银行提取现金准备发放工资时借：现金贷：银行存款发放工资时借：应付工资贷：现金从应付工资中扣还各种款项借：应付工资贷：其他应收款 职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财会部门时借：现金贷：其他应付款月份终了，将本月应发的工资进行分配借：经营费用 贷：应付工资10.应付福利费企业提取福利费借：经营费用 贷：应付福利费支付职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费用以及应付的医务、福利人员的工资等借：应付福利费贷：银行存款
