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1、会计基础管理往来款项清理典型经验往来款项清理典型经验 摘要本文首先提出了往来款项管理的目标描述，介绍了昌邑公司在往来款项清理方面的先进经验和办法，提出了继续改进和提升的措施。昌邑公司深入开展往来款项清理工作，为持续提升财务集约化管理水平，深化、细化往来款项日常管理工作，进一步提高公司资产使用效率奠定坚实的财务基础。 一、管理目标描述 1管理理念或策略； 随着公司财务管理精益化、信息化、集约化水平的不断提高，对往来款项管理提出了更高的要求，亟待在现有基础上实现新的突破，必须建立规范、高效的财务往来款项管理体系，进一步摸清家底、加强往来管理、夯实财务基础工作，将往来清理工作深入化、细致化。 2管理
2、范围和目标； 贯彻、执行国网、省集团公司有关债权债务的制度、办法等，关注相关政策的变化，及时调整公司相关的制度、规定。不定期采用电话核对或函证形式与挂账方核实往来款项余额。对往来款项的账龄进行分析，重点分析余额大，挂账时间长的款项。 建立长期挂账往来款项备案备查制度，建立 “三年以上长期挂账往来款项备查簿”，逐笔列示长期挂账款项详细情况。同时，以此为基础对各经办部室进行业绩考核，确保不再产生新的三年以上长期挂账款项，将往来款项管理工作常态化。 3管理指标体系及目标值。 专业管理指标体系及目标值 序号 指标 指标定义 目标值 1 三年以上应收款项压降率 =期初三年以上应收款项金额 三年以上应付款
3、项压降率 =期初三年以上应付款项金额 二、主要管理做法 1管理工作流程图 工作流程图见图和图2。 图1：往来款项清理-应收款项流程 2 往来款项清理应收款项审批部门公司领导财务资产部开始债务单位往来款项管理岗查询欠款催收欠款坏账准备方案审批N有无还款能力YYMDM确认坏账债务单位还款N集团公司MDM审批核实债务单位应还款项账务处理税务机关备案N审批往来款项清理报告Y 归档结束图2：往来款项清理-应付款项流程 3 往来款项清理应付款项集团公司公司领导前端业务部门开始财务资产部提报资金支付申请表N审核预算Y债权单位是否存在NY 核实债务单位应还款项N应付款项结转申请审批Y付款账务处理税务机关备案N
4、往来款项清理报告Y审批归档结束2主要流程说明。 往来款项清理应收款项流程 4 节点1：由往来款项管理岗对公司的往来款项进行自查，逐条核定应收款项明细，追查形成依据，并寄发询证函与债务人落实经济性质、债务金额等。 节点5：在SAP系统中通过查询客户明细，查询债务人应还款项，并与债务人函证核对。 节点6：通过查看债务人财务报表、查看债务人申请授信时或授信检查时提交的企业会计报表和其他财务资料、查看债务人的对外投资、存货、应收款项等确认债务人的偿还能力。若确实对方单位没有债务偿还能力则财务资产部往来专工整理坏账准备方案。 节点8：在SG-MDM系统中新增一条坏账准备的申请，手工导入一条申请单，上传相
5、关佐证附件，递交集团公司领导审批。 节点11：坏账按照会计准则进行账务处理后，向税务机关进行备案，并填写企业坏账准备损失税前扣除申报表等资料，用于对坏账进行税前扣除。 节点12：公司遵循山东省电力集团公司的要求，大力推进往来款项清理工作，往来款项管理工作报告。报告中详尽的介绍往来款项明细，往来款项管理情况、降压情况，往来款管理工作面临的问题和困难和相关措施建议。 往来款项清理应付款项流程 节点1：由前端部室提交财务资产部资金支付审批表，资金支付申请表必须标明部门、项目名称、报销内容、采购订单号、合同金额、累计已付款、质保金、实付金额、收款人、收款人开户银行、付款方式等，经经办人和审批人手工签字
6、后递交财务部现金预算审核人员。 节点2：财务资产部现金预算管理人员审核该资金支付是否在上月上报的预算支出之内，如果上月已上报现金预算则传递给往来款项管理人员，若上月没有上报预算则退回前端业务部门。 5 节点3、财务资产部往来款项管理岗验证该债权人是否存在，经查明存在则在SAP系统查询供应商明细核对金额并采用发函、询证等形式与供应商核对无误后后交予出纳付款，若此债权人已不存在，该款项实在无法支付，则由往来款项管理岗向公司领导提交应付款项结转营业外收入的申请。 节点8：若已支付款项，出纳将已支付的凭证交予会计进行付款账务处理。若款项不能支付，则由领导审批后交予会计结转营业外收入，进行转账会计处理。
7、 节点9：将相关佐证材料交由税务局备案，将该笔无法支付而转入营业外收入的款项计入企业收益计算交纳企业所得税。 节点10：公司遵循山东省电力集团公司的要求，大力推进往来款项清理工作，往来款项管理工作报告。报告中详尽的介绍往来款项明细，往来款项管理情况、降压情况，往来款管理工作面临的问题和困难和相关措施建议。 3确保流程正常运行的人力资源保证 组织结构图领导小组组长：经理财务资产部电力调度控制中心 安全检查质量部发展建设部客户服务中心运维检修部办公室 人力资源部 岗位设置及要求： 公司财务资产部岗位职责：负责核对应收款及应付款项等债权债务的核算、 6 分析、考核；对其他应收款的账龄进行分析并计提相
8、应的坏账准备；对于费用性挂账形成的其他应收款，应查明原因及时处理；对于事实已形成不良债权的其他应收款及时进行账务处理；对其他应付款的账龄进行分析及时处理。对于费用性挂账形成的其他应付款，应及时查明经济性质，及时处理。 各经办部室岗位职责：上报各自经办的费用支出的现金预算，提供资金支付申请单并由公司领导审批，递交财务及时付款。 4保证流程正常运行的绩效考核与控制手段。 按月对各前端部室经办的往来款项清理核销进度进行通报，各前端业务部门应完成的往来款项压降率为其部室往来往来款项总金额的10%以上，根据工作量实际情况，未完成压降率的每降低一个百分点扣1-2分；每提高一个百分点加1-2分；由财务资产部按月进行考核，并对清理结果进行通报。配套的标准及规章制度： 7
