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1、存货盘存方法企业确定存货的实物数量有两种方法,一种是实地盘存制,一种是永续盘存制. 一、实地盘存制 “实地盘存制”又称“定期盘存制”，是指企业平时只在账簿中登记存货的增加数，不记减少数，期末根据清点所得的实存数，计算本期存货的减少数。 二、永续盘点制 “永续盘存制”又称“账面盘点制”，是指企业设置各种有数量有金额的存货明细账，根据有关出入库凭证，逐日逐笔登记材料、产品、商品等的收发领退数量和金额，随时结出账面结存数量和金额。采用永续盘存制，可以随时掌握各种存货的收发、结存情况，有利于存货的各项管理。 为了核对存货账面记录，永续盘存制亦要求进行存货的实物盘点。盘点可定期不定期进行，通常在生产经营
2、活动的间隙盘点。会计年度终了，应进行一次全面的盘点清查，并编制盘点表，保证账物相符，如有不符应及时查明原因并及时处理。 在我国实际中，存货的核算一般采用永续盘存制。但不论采用何种方法，前后期应保持一致。 计算公式：期末结存=期初结存+本期增加-本期减少 相同点： 都属于存货的盘存制度，都需要在期末实地盘点 不同： 账面记录不同：永续盘存制增加、减少都要记录，实地盘存制只记录增加； 销售成本确定方法不同：永续盘存制随时可根据账面记录计算出销售成本，实地盘存制只能在期末通过盘点倒推出本期销售成本； 盘点的目的不同：永续盘存制是为了保证账实相符，实地盘存制是为了确定期末存货的数量，从而倒推出销售成本
3、； 适用范围不同：永续盘存制适用范围广，实地盘存制一般只适用于品种多、价值低、交易频繁的商品存货。 3、两种方法比较： 实地盘存制优点：简化存货的日常核算工作 缺点：不能随时反映存货收入、发出和结存的状态，不便于管理人员掌握情况； 容易掩盖存货管理中存在的自然和人为的损失； 只能期末盘点时结转成本，不能随时结转成本，实用性较差。 永续盘存制优点：有利于加强对存货的管理 缺点：存货明细记录的工作量较大作。 四、费用报销业务会计核算的主要内容 项目 借支时 贷：库存现金 借：管理费用 报 报销费用 库存现金 销 小于原预借款 贷：其他应收款 x x 费 借：管理费用 用 报销费用 贷：库存现金 时
4、 大于原预借款 其他应收款 x x 预借款的费用报销业 借：其他应收款 x x 直接支付的费用报销业务 借：管理费用 贷：库存现金 二、经营成果形成业务的处理思路 结转成本、费用： 结转收人： 借：本年利润 借：主营业务收人 贷：主营业务成本 其他业务收人 营业税金及附加 营业外收人 其他业务成本 投资收益 管理费用 贷：本年利润 财务费用 销售费用 营业外支出 企业通常需要设置的账簿有日记账、总账和明细账3种 账簿外表账簿的种类 形式 库存现金日日记账 记银行存款日账 记账 采用订本总账 式 活页式卡明细账 片式 资产卡片 按企业需要备查账 小型企业的账页格式 账簿数量 一般为1本 采用订本
5、式 一般采用“借方”“贷方”“余额”三栏式 一般为1本 采用“借方”“贷一般为1本 方”“余额”三栏式 三栏式数量金额式多按企业需要栏式横线登记式固定设定 没有统一格式 设定 一、错账更正方法、适用范围、实际操作如下表： 错账更正方适用范围 法 结账前,发现账簿记录划线更正方有错误记账凭证没有法 错误。 由记账人员在更正处盖章。 记账后，发现记账凭证用红字填一张与原错误凭证的记账，并登中的借贷方向或科目有错误。 红字更正法 记账后，发现记账凭证用红字填一张记账凭证，应借应贷、科目与中的应借应贷、科目没原记账凭证相同，金额是所记金额与正确金有错误，所记金额大于额的差额。 应记金额。 记账后，发现
6、记账凭证中的应借应贷、科目没用蓝字填一张记账凭证，应借应贷、科目与补充登记法 有错误，所记金额小于原记账凭证相同，金额为少记的金额。 应记金额。 更正方法 将错误数字全部划一条红线予以注销；将正确的数字用蓝字写在所划红线的上方；记入账；用蓝字填一张正确的记账凭证，并登记入账。 二、更正时填制的记账凭证“摘要栏”内容的填写 1、红字更正法：、“冲销X月X日记字第X号凭证”。所记应记 、“订正X月X日记字第X号凭证”。 2、补充登记法：“补充X月X日记字第X号凭证”。所记应记 货币资金=“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金” 存货=“在途物资”+“原材料”+“库存商品”+“生产成本” 固定资产=“固定资产”“累计折旧”“固定资产减值” 未分配利润=“本年利润”+“利润分配”
