财务会计分录大全.docx

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1、财务会计分录大全企业财务会计主要经济业务类型 第二章 货币资产 一库存现金的核算 1收入库存现金时： 借：库存现金 贷：对应科目 2支付库存现金时： 借：对应科目 贷：库存现金 二银行存款的核算 1收到银行存款时： 借：银行存款 贷：对应科目 2支付银行存款时： 借：对应科目 贷：银行存款 三其他货币资金的核算 1将款项交存银行，根据有关凭证： 借：其他货币资金X X X 贷：银行存款 2办理有关业务时： 借：材料采购 应交税费应交增值税 贷：其他货币资金X X X 借：管理费用 贷：其他货币资金信用卡存款 借：短期投资 贷：其他货币资金存出投资款 3多余款退回时 借：银行存款 贷：其他货币资

2、金 四库存现金长短款的业务处理 库存现金长款时： 借：库存现金 贷：应收账款 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 收到已承兑的商业汇票抵付应收账款时： 查明原因后处理： 借：应收票据 属于应支付给有关人员或单位的库存现金 贷：应收账款 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 二采用总价法计算库存现金折扣的核算 贷：其他应付款 1销售实现时： 属于无法查明原因的库存现金： 借：应收账款 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：主营业务收入 贷：营业外收入 应交税费应交增值税 库存现金短款时 银行存款库存现金 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2折扣期内收到货款时：实际收到的金额为应收账款账

3、面价值 贷：库存现金 扣除折扣额后的金额。 查明原因后处理： 借：银行存款 属于应由负责人、保险公司赔偿或其他应收回的库存现金： 财务费用 借：其他应收款 贷：应收账款 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 3超过折扣期后收回货款时：全额收回货款。 属于由单位承担的或无法查明原因的库存现金： 借：银行存款 借：管理费用 贷：应收账款 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 三 按应收账款余额的百分比计提坏账准备的核算。 计算公式：期末应收账款余额计提比例 第三章 应收及预付款项 当期应提取的坏账准备当期按应收款项计算应提坏账准备金一应收账款的核算 额“坏账准备”账户贷方余额 1发生应收账款时：

4、1发生坏账时： 销售商品、材料或提供劳务发生应收款项时： 借：坏账准备 借：应收账款 贷：应收账款 贷：主营业务收入 2已确认的坏账又收回时： 应交税费应交增值税 借：应收账款 银行存款库存现金 贷：坏账准备 应收票据到期无法收回时： 借：银行存款 借：应收账款 贷：应收账款 贷：应收票据 3期末计提时： 2收回应收账款时： 计算出当期应提取的坏账准备为正数时：提取坏账。 收到款项存入银行： 借：资产减值损失计提坏账准备 借：银行存款 贷：坏账准备 第 1 页 共 10 页 计算出当期应提取的坏账准备为负数时：冲销多提坏账。 借：坏账准备 贷：资产减值损失计提坏账准备 计算出当期应提取的坏账准

5、备为零时：不必做账务处理。 四应收票据的核算： 1取得票据是： 销售商品取得： 借：应收票据 银行存款应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税 抵付应收账款取得： 借：应收票据 贷：应收账款 2持票期间： 持票到期：不作账务处理 背书转让、办理采购时： 借：材料采购 应交税费应交增值税 贷：应收票据 银行存款应付账款 办理贴现时： 到期值票据面值 贴现利息到期值贴现利率360贴现天数 贴现利息到期值贴现利率12贴现月数 贴库存现金额到期值贴现利息 借：银行存款 贷：应收票据 3票据到期时： 承兑人如约付款： 持票到期： 不带息票据 借：银行存款 贷：应收票据 带息票据 借：银行存款 贷：

6、应收票据 财务费用 或 借：银行存款 贷：应收票据 或 借：银行存款 贷：应收票据 财务费用承兑人无力承付： 持票到期的票据 不带息票据 借：应收账款 贷：应收票据 带息票据 借：应收账款 贷：应收票据 财务费用 背书转让的票据 借：应收账款 贷：银行存款 办理贴现的票据： 借：应收账款 贷：银行存款 五预付账款的核算 1预付货款时： 借：预付账款 贷：银行存款 2，采购物资时： 第 2 页 共 10 页 借：材料采购原材料库存商品 应交税费应交增值税 贷：预付账款 补付货款时： 借：预付账款 贷：银行存款 六其他应收款的核算 1备用金的核算 一次性备用金： 领取时作为暂借款： 借：其他应收款

7、 贷：库存现金银行存款 报销时多退少补： 多退时： 借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 少补时： 借：管理费用 贷：其他应收款 库存现金 定额备用金： 领取时处理方法与一次性备用金相同。 报销时实报实销： 借：管理费用 贷：库存现金 2其他应收款的核算： 发生其他应收款时： 借：其他应收款 贷：对应科目 收回其他应收款时： 借：对应科目 贷：其他应收款 第四章 存货 一材料收发按实际成本计价的核算 1企业外购材料核算 材料与账单同时到达 借：原材料 应交税费应交增值税 贷：银行存款 应付账款 应付票据 材料未到而账单已到 收到发票账单时： 借：在途物资 应交税费应交增值税 贷：银行存款 应

8、付账款 应付票据 材料运抵企业验收入库后时： 借：原材料 贷：在途物资 材料已验收入库，但账单尚未到达。 月末暂估入账时： 借：原材料 贷：应付账款暂估应付账款 下月初红字冲销时： 借：原材料 暂估价 贷：应付账款暂估应付账款 暂估价 采购过程中短缺和损耗的核算。 发生短缺和损耗时： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：在途物资 应交税费应交增值税查明原因后： 借：应收账款 应付账款 其他应收款 营业外支出 管理费用 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2自制材料收入 借：原材料 贷：生产成本 3材料发出的核算 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 应付职工薪酬 在建工程 长期股

9、权投资 营业外支出 贷：原材料 应交税费应交增值税二材料收发按计划成本计价的核算 材料收入的核算 1外购材料收入 材料与账单同时到达。 借：材料采购 应交税费应交增值税 贷：银行存款 应付账款 应付票据 同时：借：原材料 贷：材料采购 期末结转成本差异时： 借：材料成本差异 贷：材料采购 或：借：材料采购 第 3 页 共 10 页 贷：材料成本差异 材料已验收入库，但账单尚未到达。 月末暂估入账 借：原材料 贷：应付账款暂估应付账款 下月初红字冲销时： 借：原材料 计划成本 贷：应付账款暂估应付账款 计划成本 2自制材料收入 借：原材料 材料成本差异 贷：生产成本 材料成本差异 三库存商品的核

10、算 取得收入的核算 产品生产完工验收入库时： 借：库存商品 贷：生产成本 销售退回时： 借：库存商品 贷：主营业务成本 外购商品入库时： 借：库存商品 应交税费应交增值税 贷：银行存款 发出核算： 销售商品产品发出时： 借：主营业务成本 贷：库存商品 分期收款销售发出时： 借：分期收款发出商品 贷：库存商品 委托代销商品发出时： 借：委托代销商品 贷：库存商品 产品返回车间修理时： 借：生产成本 贷：库存商品 四委托加工物资的核算 发出材料委托加工时： 借：委托加工物资 贷：原材料 材料成本差异支付加工费、运杂费时： 借：委托加工物资 应交税费应交增值税 贷：银行存款 加工完成收回存货入库时：

11、 借：原材料包装物低值易耗品 贷：委托加工物资 有废料、余料退回时： 借：原材料 贷：委托加工物资 五 低值易耗品的核算 一次摊销法： 领用时按领用部门： 借：制造费用管理费用等 贷：低值易耗品 报废时按其残余价值： 借：原材料废料 贷：制造费用管理费用等 五五摊销法： 领用时： 借：低值易耗品在用低值易耗品 贷：低值易耗品在库低值易耗品 借：制造费用管理费用销售费用等 贷：低值易耗品低值易耗品摊销 报废时： 借：制造费用管理费用销售费用等 贷：低值易耗品低值易耗品摊销 回收残料 借：原材料 贷：制造费用管理费用销售费用等 转销报废低值易耗品 借：低值易耗品低值易耗品摊销 贷：低值易耗品在用低

12、值易耗品 六包装物的核算 1包装物发出的核算 借：生产成本 销售费用 其他业务成本 贷：包装物 2包装物发出取得相关收入的处理 随同产品出售而单独计价包装物的价款收入 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税 出租、出借包装物的押金收入 借：银行存款 贷：其他应付款 出租、出借包装物到期未退回而没收押金 借：其他应付款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税 包装物报废时的残料收入，冲减相关成本费用。借：原材料 贷：销售费用 其他业务成本等 七存货清查的核算 存货盘盈的核算 存货盘盈时： 借：原材料等 第 4 页 共 10 页 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 批准后按规定冲减管理

13、费用时： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：管理费用 存货盘亏或毁损的核算 存货盘亏或毁损时： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：原材料等 材料成本差异 批准后按不同原因进行处理： 借：其他应收款 原材料废料 营业外支出 管理费用 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 应交税费应交增值税 第五章 固定资产 一固定资产的核算 1固定资产增加的核算 借：固定资产 贷：银行存款 在建工程 实收资本 资本公积 待处理财产损溢 固定资产减少的核算 投资转出 借：长期股权投资 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 银行存款 盘亏 借：待处理财产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定

14、资产 固定资产清理的核算 因出售报废、毁损而将固定资产账面净值转入清理 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 支付相关的税费及清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款 应交税费应交营业税 取得出售收入、残料收入、保险公司赔偿 借：银行存款 原材料 其他应收款 贷：固定资产清理 4结转损益 借：营业外支出 贷：固定资产清理 或：借：固定资产清理 贷：营业外收入 固定资产折旧的核算 借：管理费用 制造费用 销售费用 其他业务成本 在建工程 贷：累计折旧 二在建工程的核算 发包工程 支付工程款 借：在建工程 贷：银行存款 工程完工交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 自营工程 购入工程用材料 借

15、：工程物资 贷：银行存款 领用工程物资、原材料、支付工人工资等 借：在建工程 贷：工程物资 原材料 应交税费应交增值税应付职工薪酬 生产成本辅助生产成本 工程完工交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 第六章 无形资产及长期待摊费用 一无形资产的核算 购入 借：无形资产 贷：银行存款 2.自行开发无形资产 不满足资本化条件的 借：研发支出费用化支出 贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬 满足资本化条件的 借：研发支出资本化支出 贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬 达到预订用途 借：无形资产 第 5 页 共 10 页 贷：研发支出资本化支出 期末结转 借：管理费用 贷：研发支出费用化支出 3 摊销：

16、 借：管理费用 贷：累计摊销 出租取得的租金收入 借：银行存款 贷：其他业务收入 出租摊销无形资产并计提营业税借：其他业务成本 贷：累计摊销 应交税费应交营业税 5出售 借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 营业外支出 贷：无形资产 银行存款 应交税费应交营业税 营业外收入 二长期待摊费用的核算 发生时 借：长期待摊费用 贷：银行存款 摊销时 借：制造费用 管理费用 贷：长期待摊费用 第七章 流动负债和非流动负债 一应付账款 1购进材料或商品，接受对方的劳务，发票等结算凭证已到，款项未付。 借：材料采购 生产成本 应交税费应交增值税 贷：应付账款某单位 若材料已到，结算凭证未到，月末按暂估

17、价或计划价入账 借：原材料 贷：应付账款 下月初用红字冲销。 2清偿应付账款 借：应付账款 贷：银行存款 应付票据 若存在库存现金折扣，则将取得的库存现金折扣作为企业的理财收入 借：应付账款 贷：银行存款 财务费用 3由于债权单位撤消或其他原因使应付账款无法支付，则 借：应付账款 贷：资本公积 二短期借款 1取得借款： 借：银行存款 贷：短期借款 2利息的处理 利息=借款金额*借款利率*计息期 按期支付，数额较大，用预提的方式： 借：财务费用 贷：应付利息 支付时： 借：应付利息 财务费用 贷：银行存款 按月支付或到期一次支付，利息费用较少的可一次性记入财务费用 借：财务费用 贷：银行存款 3

18、到期还本 借：短期借款 贷：银行存款 三应付票据 1企业开出已承兑的汇票： 借：材料采购 应交税费应交增值税 贷：应付票据 支付银行承兑汇票的手续费 借：财务费用 贷：银行存款 2票据到期支付票据款项： 借：应付票据 贷：银行存款 若为带息票据则按期计提利息： 借：财务费用 贷：应付票据 3：商业承兑汇票到期无款支付，将票据款项转入应付账款： 借：应付票据 贷：应付账款 若为银行承兑汇票到期无款支付则为： 借：应付票据 贷：短期借款 四预收账款 1按合同规定预收： 借：银行存款 贷：预收账款 2实现销售时： 第 6 页 共 10 页 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税 3结算预

19、收款项： 退回多收款：借：预收账款 贷：银行存款 补收少收款：借：银行存款 贷：预收账款 五应付职工薪酬 工资的计提与发放 1提取库存现金： 借：库存现金 贷：银行存款 2发放工资 借：应付职工薪酬工资 贷：库存现金 3结转各项代扣款： 借：应付职工薪酬工资 贷：其他应付款 其他应收款 应交税费应交个人所得税 其他应交款公积金 4收回职工未领工资： 借：库存现金 贷：其他应付款 5月末分配工资 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工资 其他业务成本 贷：应付职工薪酬工资 职工福利费的计提和使用 1计提时 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 其他业务成本 贷：应付职

20、工薪酬职工福利 3福利费的使用 借：应付职工薪酬职工福利 贷：银行存款 库存现金 社会保险费的计提与交纳 1.计提 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工资 其他业务成本 贷：应付职工薪酬社会保险费 2.交纳 借：应付职工薪酬社会保险费 贷：银行存款 七应交税费 应交增值税 1. 国内采购物资： 借：材料采购/在途物资/原材料 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：应付账款/应付票据/银行存款 2. 接受投资的处理 借：原材料 应交税费应交增值税 贷：实收资本 资本公积 3. 接受应税劳务 借：生产成本/委托加工物资/管理费用等 应交税费应交增值税 贷：应付账款/银行存款 4.购进免

21、税农产品 借：材料采购/库存商品 应交税费应交增值税(进项税额) (买价13) 贷：应付账款/银行存款 5.销售物资或提供应税劳务 借：应收账款/银行存款 贷：主营业务收入/其他业务收入 应交税费应交增值税 6. 视同销售行为的处理 借：在建工程 长期股权投资 应付职工薪酬 营业外支出等 贷：库存商品/原材料 应交税费应交增值税 7.购进货物改变用途 借：在建工程 应付职工薪酬 待处理财产损溢 贷：原材料/库存商品 应交税费应交增值税 8.缴纳增值税 上交本月应交的增值税 借：应交税费应交增值税 贷：银行存款 上交上月应交未交增值税： 借：应交税费未交增值税 第 7 页 共 10 页 贷：银行

22、存款 9.月末结转 结转本月未交的增值税 借：应交税费应交增值税 贷：应交税费未交增值税 结转本月多交的增值税 借：应交税费未交增值税 贷：应交税费应交增值税 10.小规模纳税人 购进货物时： 借：原材料/在途物资/材料采购 贷：银行存款 销售货物时： 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税 应交消费税 1.销售应税消费品 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 2自产自用应税消费品 借：长期股权投资 在建工程 营业外支出 应付职工薪酬 贷：应交税费应交消费税 3委托加工应税消费品 委托加工物资收回后直接用于销售 借：委托加工物资 贷：银行存款 委托加工物资收回后用于连续生产的

23、 借：应交税费应交消费税 贷：银行存款 应交营业税 1.提供应税劳务应交的营业税 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税 2.转让无形资产的使用权应交的营业税 借：其他业务成本 贷：应交税费应交营业税 3. 转让无形资产的所有权应交的营业税 借：营业外支出 贷：应交税费应交营业税 4.销售不动产应交的营业税 借：固定资产清理 贷：应交税费应交营业税 其他应交税费 应交城建税 借：营业税金及附加城建税 贷：应交税费应交城建税 借：应交税费应交城建税 贷：银行存款 应交房产税、土地使用税、车船使用税借：管理费用 贷：应交税费应交房产税 应交土地使用税 应交车船使用税 借：应交税费应交房产税 应

24、交土地使用税 应交车船使用税 贷：银行存款 应交个人所得税 借：应付职工薪酬 贷：应交税费应交个人所得税 借：应交税费应交个人所得税 贷：银行存款 应交教育费附加 借：营业税金及附加教育费附加 贷：应交税费应交教育费附加 借：应交税费应交教育费附加 贷：银行存款 其他应付款 1收到各项应付暂收款时 借：库存现金 管理费用 制造费用 贷：其他应付款 2支付暂收款或收回押金 借：其他应付款 贷：银行存款 长期借款 1取得借款的核算： 借：银行存款 贷：长期借款 2借款费用的核算： 借：长期待摊费用(筹建期间发生的借款费用) 财务费用(生产经营期间) 在建工程(与固定资产的购建有关,在固定达到预定可

25、使用状态之前的费用) 贷：应付利息 3到期还本金核算： 借：长期借款 应付利息 贷：银行存款 第八章 所有者权益 一投入资本的核算 (1)以库存现金投入 借：银行存款(实收金额) 贷：实收资本(实收金额) 第 8 页 共 10 页 (2)以实物、无形资产投入： 借：原材料(固定资产、无形资产等)(协商价值) 贷：实收资本(协商价值) 二.资本公积的核算 1资本溢价 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积资本溢价 2股票溢价 借：银行存款 贷：股本 资本公积股本溢价 三盈余公积的核算 1提取时： 借：利润分配提取法定盈余公积 提取法定公益金 提取任意盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 法定公益金

26、任意盈余公积 2使用时： (1) 弥补亏损 借：盈余公积法定盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏 借：利润分配盈余公积补亏 贷：利润分配未分配利润 (2) 转赠资本 借：盈余公积 贷：实收资本 第九章 收入、费用和利润 一收入 库存现金折扣 1.销售实现时 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税 2.代垫运杂费 借：应收账款 贷：库存现金/银行存款 3.支付由本企业负担的运杂费 借：销售费用 贷：库存现金/银行存款 4. 折扣期内付款 借：银行存款 财务费用 贷：应收账款 5.折扣期外付款 借：银行存款 贷：应收账款 发生销售折让 借：主营业务收入 贷：应收账款 银行存款 应交税费应

27、交增值税发生销售退回 1.冲减主营业务收入 借：主营业务收入 贷：应收账款 银行存款 应交税费应交增值税财务费用 2.结转退回产品的成本 借：库存商品 贷：主营业务成本 代销商品 1.视同买断方式 委托方： 发出商品 借：委托代销商品 贷：库存商品 (2)收到代销清单 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税 借：主营业务成本 贷：委托代销商品 (3)收到货款 借：银行存款 贷：应收账款 受托方： (1)收到代销商品 借：受托代销商品 贷：受托代销商品款 实际销售时 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税 借：主营业务成本 贷：受托代销商品 借：受托代销商品款 应交税费应

28、交增值税 贷：应付账款 实际付款时 借：应付账款 贷：银行存款 2.收取手续费方式 委托方： 发出商品 借：委托代销商品 贷：库存商品 (2)收到代销清单 第 9 页 共 10 页 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税 借：主营业务成本 贷：委托代销商品 借：销售费用 贷：应收账款 (3)收到货款 借：银行存款 贷：应收账款 受托方： (1)收到代销商品 借：受托代销商品 贷：受托代销商品款 实际销售时 借：银行存款 贷：应付账款 应交税费应交增值税 借：应交税费应交增值税 贷：应付账款 借：受托代销商品款 贷：受托代销商品 实际付款时 借：应付账款 贷：银行存款 主营业务收入

29、二费用 期间费用 1发生各项费用时： 借：销售费用 管理费用 财务费用 贷：银行存款等 2.期末结转 借：本年利润 贷：销售费用 管理费用 财务费用 制造费用 借：制造费用 贷：相关账户 外购动力费用 1.支付外购动力费用时： 借：应付账款 应交税费应交增值税贷：银行存款 2.分配外购动力费用时： 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付账款 三利润的形成和分配 1.结转损益类账户 (1)结转收入 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 (2)结转成本、费用 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 2.所得税的会计处理 计提所得税 借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税 结转时 借：本年利润 贷：所得税费用 3.利润的分配 借：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付利润 贷： 盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积 应付利润 4.利润和利润分配的年终结转 利润的年终结转 盈利时： 借：本年利润 贷：利润分配未利润分配 亏损时： 借：利润分配未利润分配 贷：本年利润 利润分配的年终结转 借： 利润分配未利润分配 贷：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付利润 第 10 页 共 10 页