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1、09章生产第9章 一、单项选择题 4下列各项中，最能实现注册会计师存在性测试目标的是。 A监盘存货 B存货是否有充作抵押 C复算甲产品的生产成本 D存货的跌价损失是否已抵减 A 8.注册会计师在对应付职工薪酬审计过程中，发现“应付职工薪酬”科目核算的下列内容中错误的是。 A车间管理人员工资 B行政部门管理人员的福利费 C车间生产工人的医疗费 D离退休人员工资 D 8对存货进行监盘是。 A.注册会计师的责任 B.会计师事务所的质量控制程序 C.被审单位管理当局的责任 D.被审单位的内部控制制度 A 8.为防止向员工过量支付薪酬的错报风险，下列控制措施中最有效的是。 A由领班核准工时卡B采取适当授
2、权 C工薪的计算与发放实行分离D对资产的实物控制 A 9.是存货审计中最重要、最具有决定性步骤的程序。 A.观察B.函证C.监盘D.亲自盘点 C 9在生产循环的分析性复核中，通常运用的主要比率是存货周转率和。 A销售成本B.平均存货C.毛利率D.存货跌价损失准备 C 9.应付职工薪酬的审计目标中，不应该包括。 A确定应付职工薪酬是否实际发放 B确定应付职工薪酬的列报是否恰当 C确定应付职工薪酬的期末余额是否正确 D确定应付职工薪酬是否存在 A 9.存货截止测试的目的是。 A.确定有关存货的交易计入了合理的会计期间 B. 确定有关存货的交易计价准确性 C. 确定有关存货的存在性 D. 确定有关存
3、货的所有权 A 9.监盘程序只能对存货的结存数量予以确认，为验证财务报表上存货余额的准确性，注册会计师还必须对进行审计。 A.存货计价 B存货所有权 C.存货记账期间 D.存货内部控制要素 A 10.下面活动，不属于生产循环的主要业务活动。 A计划和安排生产 B.发出原材料 C.生产产品 ，核算产品生产成本 D.购买材料，验收入库 D 9.对于存货监盘，下面不正确的描述是。 A. 存在满意的替代程序 B. 不存在满意的替代程序 C. 是观察、询问和实物检查工作的集合程序 D. 目的是证实存货是否存在 A 9.注册会计师应当特别关注存货的移动情况，目的是。 A观察被审单位存货是否恰当分类 B检查
4、库存记录与会计记录期末截止是否正确 C防止遗漏或重复盘点 D便于检查存货的所有权 9仓库部门向生产部门发放材料的依据是从生产部门收到的( )。 A验收单 B发料单 C领料单 D保管单 C 8.对于下列各项及其替代程序而言，是注册会计师最不满意的。 A.以检查会计记录替代监盘存货 B.以检查货运文件及出库记录替代函证应收账款 C.以向银行发函替代检查银行对账单 D.以检查决算日以后的会计记录代替函证负债 A 9.存货监盘过程中检查存货，能够向注册会计师提供多方面的有用信息，但最可能难以提供的是。 A.存货的抵押 B.存货的数量 C.存货的品质 D.存货的计价 A 9.下列有关存货监盘的表述中，不
5、正确的是。 A.存货监盘需编制存货监盘计划 B.存货监盘程序主要包括控制测试和实质性测试 C.因存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应考虑采用替代审计程序 D.存货监盘需审计方和被审计单位共同参加，应属于双方共同责任 D 9.下列各项中，不属于应付职工薪酬审计的实质性测试程序的是。 A.获取或编制应付职工薪酬明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符 B. 对应付职工薪酬执行实质性分析程序 C.检查应付职工薪酬的计量和确认 D.询问和观察人事、考勤、工薪发放、记录等职责的执行情况 D 9. 注册会计师在编制监盘计划时，应就内容取得被审计单位的认可。 A
6、.存货监盘参与人的分工安排 B.存货监盘的范围 C.对存货监盘差异的处理方法 D.存货监盘的抽查范围 A 9.对于下列存货认定，通过询问生产和销售人员是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是。 A.计价和分摊 B.权利和义务 C.存在 D.完整性 A 二、多项选择题 5.存货生产成本项目审计包括。 A.直接材料成本审计 B.直接人工成本审计 C.制造费用审计 D.主营业务成本审计 ABC 5在审计实务中，注册会计师实施采购截止测试的路线有。 A.以报表为起点 B.以账簿记录为起点 C.以采购发票为起点 D.以入库单为起点 BCD 5.在生产循环中，管理层关于成本会计授权批准方
7、面控制点一般应当包括 A生产指令的授权批准 B.领料单的授权批准 C.销售的授权批准 D.销售单价的授权批准 AB 5.在做存货监盘计划时，一定要对监盘的时间做好安排，存货的监盘时间包括。 A实地察看盘点现场的时间 B观察存货盘点的时间 C对已盘点存货实施检查时间 D确定被审计单位自行盘点存货的时间 ABC 5.注册会计师在对存货进行计价测试时需要考虑的问题有。 A.测试的样本是否有代表性 B.存货计价方法是否合理一贯 C.是否有抵押、担保的存货 D.存货跌价准备的计提是否正确 ABD 5.工薪交易和余额的重大错报风险产生的原因有。 A在工薪单上虚构员工 B由一位可以更改员工数据主文档的员工在
8、没有授权的情况下更改总工薪的付费标准 C为员工并未工作的工时支付工薪 D在进行工薪处理过程中出错 ABCD 5注册会计师可以利用存货周转率来衡量( )等情况。 A盈利能力 B销售能力 C存货是否积压 D成本控制及销售价格 BC 5.无论与短期借款相关的重大错报风险是大是小，在关于短期借款的下列实质性程序中，注册会计师必须实施的有。 A检查外币借款的折算 B. 获取或编制短期借款明细表 C. 复核短期借款的利息 D. 查明是否办理延期还款手续 BC 5.在对生产循环进行实质性测试时，注册会计师常用的简单比较法包括。 A.每月存货余额及其构成的比较 B.每月存货成本差异率的比较 C.每月生产成本总
9、额和单位生产成本的比较 D.每月制造费用总额其构成的比较 ABCD 三、判断题 9.分析各月的存货成本差异率，目的是分析有无利用成本差异率人为调节成本的现象。 9.对存货进行计价测试，一般要选择结存余额较大、价格变动较大的项目。 9人事部门应负责对结束雇用的员工签发离职通知，离职通知应尽快送达工资计算部门，以防止对离职人员继续发放工资。 ( ) 9如果通过实施存货监盘发现被审计单位财务报表存在重大错报，且被审计单位拒绝调整，注册会计师应当考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。 ( ) 9长期借款发生后，一般在偿还期内很少发生变动。如果被审单位年度长期借款没发生变动，注册会计师可以省略相关的审计
10、程序。 10主营业务成本审计属于生产与服务循环审计的内容。 9.职责分离同样有助于防止工薪舞弊。因此，注册会计师可以采用询问和观察方法来审查各项职责执行情况。 9.存货的特点是在流动资产中金额比重最大、种类数量多、计价方法较多、对净收益影响较大。基于存货的这些特点决定了存货审计是利润表审计的重要项目。 9.注册会计师对企业存货的监盘与应收账款的函证都是一般公认的审计程序，二者并没有明显的区别。 9.对应付职工薪酬进行实质性测试时也执行分析程序。 9.对于生产与服务循环的控制测试，注册会计师可以采用两种方式：一是以内部控制目标为起点的控制测试，二是以风险为起点的控制测试。 9.注册会计师在对主营
11、业务成本账户进行实质性测试时，编制的“生产成本及销售成本倒扎表”是从原材料账户的期末余额开始的。 9.注册会计师将存货跌价准备与本年度存货处理损失的金额相比较，判断被审计单位是否计提足额的跌价准备。( ) 9.在财务报表审计中，一般情况下，注册会计师可以有多次机会通过存货的实地监盘来对有关认定作出评价。 9.在对存货进行截止测试时，一般而言，注册会计师如果未将年终在途货物列入当年存货盘点范围内，只要相应的负债亦同时计入次年账内，对财务报表的影响就不重要。 9. 制造费用不需要做截止测试。 9.周转材料和材料成本差异两个账户应属于采购与付款循环审计业务。 9.工薪单和工薪汇总表经审核后才能发放工
12、薪，签发支票要经过授权批准。注册会计师需要检查工薪分配表、工薪汇总表、工薪结算表，并核对员工工薪手册、员工手册等。该项程序属于服务循环内部控制测试的内容。 8. 应付职工薪酬实质性测试业务的起点是：注册会计师编制应付职工薪酬明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。该应付职工薪酬明细表不得由被审计单位提供。 8.存货周转率的变动可能意味着被审计单位的销售额发生大幅度变动。 四、名词解释 2. 监盘 监盘是注册会计师现场观察被审计单位的存货盘点，并对已盘点存货进行适当检查。 五、分析题 六、实务题 3注册会计师对万城公司10月份产品生产成本进行审查。在审查过程中发现下列
13、情况： 1）将在建工程领用的材料10 000元，计入产品生产成本； 2）生产车间加工产品已领未用材料5 000元，月末未作退库； 3）计提行政管理部门使用设备的折旧费3000元，计入制造费用； 4）计算生产车间工人工资20 000元，计入产品生产成本； 5）支付车间办公费用6000元，计入制造费用。 要求： 指出审计方法； 判断每一种情况处理是否正确； 对于存在错误的事项逐一作出调整分录。 审计方法：审阅“生产成本”、“制造费用”明细账，抽查有关记账凭证和原始凭证进行核对。(2分) 判断每一种情况处理是否正确： (1)处理不正确 (2) 处理不正确 (3) 处理不正确 (4) 处理正确 (5)
14、 处理正确 对于存在错误的事项作出调整分录： 借：在建工程 10 000 贷：生产成本 10 000 借：原材料 5 000 贷：生产成本 5 000 借：管理费用 3 000 贷：制造费用 3 000 2.注册会计师对长华公司12月份产品生产成本进行审查。在审查过程中发现下列情况： 1）将在建工程领用的材料35 000元，计入产品生产成本； 2）生产车间加工产品已领未用材料2200元，月末未作退库； 3）计提行政管理部门使用设备的折旧费4500元，计入制造费用； 4）计算生产车间工人工资30 000元，计入产品生产成本； 5）支付车间办公费用9000元，计入制造费用。 要求： 指出审计方法；
15、 判断每一种情况处理是否正确；若存在错误并说明理由。 对于存在错误的事项逐一作出调整分录。 审计方法：审阅“生产成本”、“制造费用”明细账，抽查有关记账凭证和原始凭证进行核对。(2分) 判断每一种情况处理是否正确： (1)处理不正确，将在建工程领用的材料应计入在建工程。 (2) 处理不正确，生产车间加工产品已领未用材料应办理入库手续。 (3) 处理不正确，计提行政管理部门使用设备的折旧费应计入管理费用。 (4) 处理正确 (5) 处理正确 对于存在错误的事项作出调整分录： 借：在建工程 35 000 贷：生产成本 35 000 借：原材料 2200 贷：生产成本 2200 借：管理费用 450
16、0 贷：制造费用 4500 3.资料：某企业发出原材料按全月一次加权平均法计价。审计人员审查该企业10月份甲材料的明细账时发现：月初结存500公斤，单价120元，10月份购进一批，数量500公斤，单价130元。该月发出450公斤，单价按130元计算，并全部计入生产成本账户。 要求： 说明审计方法； 写出计算过程并指出该企业账务处理中存在的问题； 做出调整分录。 审计方法：检查法 计算法。 本月发出甲材料的一次加权平均单价=/1000 =125 本月发出甲材料的实际成本=450125 =56 250 该企业多发出甲材料的实际成本为： 130*450-56250=2250 存在问题：被审单位多记了
17、生产成本，进而虚增了产品成本，隐瞒了利润，少计了税金。 调账分录： 将原分录用红字冲回。 借：生产成本 58500 贷：原材料 58500 补做正确的分录： 借：在建工程 56 250 贷：原材料 56 250 2.审计人员审查某企业存货业务时，了解到被审计单位采用实际成本法核算，发现本年内一笔业务的处理如下：从外地购进原材料一批，共8500公斤，计价款293250元，外地运杂费1500元。财会部门将原材料价款计入“原材料”成本，运杂费计入管理费用。材料入库后，仓库转来材料入库验收单，发现材料缺80公斤。查明60公斤是运输部门责任造成的短缺，20公斤是运输途中的合理损耗。材料买价为每公斤34.
18、5元。 要求：指出材料管理中存在的问题 (4)对于存在错误的事项逐一作出调整分录。 审计方法：审阅“原材料-甲材料”明细账，抽查有关记账凭证和原始凭证进行核对。(2分) 判断每一种情况处理是否正确： 1)处理不正确 2) 处理不正确 财会部门记账在前，仓库验收在后，这样不但采购业务容易出错，账簿记录也容易混乱且账实不符。 作出调整分录： 1） 借：原材料-甲材料1500 贷：管理费用 1500 2） 借：其他应收款 2070 贷：原材料-甲材料 2070 2.资料：注册会计师审计万达公司XX年会计报表。王明负责生产循环的审计。在审计中了解到该公司发出原材料按全月一次加权平均法计价。王明审查该公
19、司10月份丙材料的明细账时发现：月初结存1000公斤，单价10元，10月份购进两批，第一批购进2000公斤，单价13元，第二批购进1500公斤，单价15元。该月发出1700公斤，单价按15元计算，并全部计入生产成本账户，经查，该材料为本公司在建工程领用，该工程目前尚未完工。 要求： 说明审计方法； 指出该企业账务处理中存在的问题； 做出调整分录。 (1)审计方法：检查法 计算法。 本月发出甲材料的实际成本为： 加权平均单价=/=13 发出甲材料成本=170013=22100 该企业多发出甲材料的实际成本为：170015-22100=3400 存在问题：审计人员认为，被审单位违反了存货计价的一惯
20、性原则，多计了生产成本，将应计入工程成本的材料挤入了生产成本，进而虚增了产品成本，隐瞒了利润，少计了税金。 据此提出如下调账意见： 将原分录用红字冲回。 借：生产成本 25500 贷：原材料 25500 借：在建工程 22100 贷：原材料 22100 3.资料：审计人员在审查某厂在产品时了解下列情况： 该厂生产甲产品，开始加工时一次投料，每投入1公斤A材料可制成0.8公斤甲产品，且在产品重量随加工程度变化而递减； x月x日经过实地盘点，在产品盘存数为2000公斤，加工程度为80%； 1月115日甲产品完工入库8000公斤； 1月115日领用材料9600公斤； 要求： 注册会计师推算上一年x月
21、x日在产品账面盘存数2000公斤，加工程度50%时的正确性 x月x日在成品实有数所耗材料为： 2000/ 0.8+0.2=2380 1月115日发出产成品所耗材料为： 8000/0.8=10 000 x月x日在产品实有数所耗材料为： 2380+10 000-9600=2780 x月x日在产品实有数为： 27800.8+0.2=2502 结论：2502-2000=502账面少计在产品数量502公斤。 2.注册会计师审查某企业材料采购甲材料明细账时，发现在在借方有如下记录： 采购甲材料发生的入库前整理挑选费600元 合同规定应由供货单位负担的运杂费15 000元； 因无款承付而支付的罚金2 500
22、元； 新建车间工程购入施工材料的运杂费6500元； 企业供应科的办公经费2 000元。 要求： 说明审计方法； 判断每一种情况处理是否正确； 对于存在错误的事项作出调整分录。 审计方法：审阅“材料采购甲材料”明细账，抽查有关记账凭证和原始凭证进行核对。(1分) 判断每一种情况处理是否正确： 1) 处理正确 2) 处理不正确 3) 处理不正确 4) 处理不正确 4) 处理不正确 对于存在错误的事项作出调整分录： 2）借：应付账款 15 000 贷：材料采购甲材料 15 000 3）借：营业外支出2 500 贷：材料采购甲材料2500 4）借：在建工程 6 500 贷：材料采购甲材料 6 500
23、5）借：管理费用 2 000 贷：材料采购甲材料 2 000 3.注册会计师对G公司进行年度财务报表审计。在对12月份产品生产成本进行审查时，发现下列情况： 1）将在建工程领用的材料27000元，计入产品生产成本； 2）生产车间加工产品已领未用材料3400元，月末未作退库； 3）计提行政管理部门使用设备的折旧费2411元，计入制造费用； 4）计算生产车间工人工资89 300元，计入产品生产成本； 5）支付车间办公费用6123元，计入制造费用。 要求： 指出审计方法；判断每一种情况处理是否正确；若不正确，指出存在的问题。对于存在错误的事项逐一作出调整分录。 审计方法：审阅“生产成本”、“制造费用
24、”明细账，抽查有关记账凭证和原始凭证进行核对。(2分) 判断每一种情况处理是否正确： (1)处理不正确。工程领用的材料不应记入“生产成本”，而应计入“在建工程”。 (2) 处理不正确。生产车间加工产品已领未用材料月末应办理退库手续，冲减“生产成本”。 (3) 处理不正确。计提行政管理部门使用设备的折旧费应计入“管理费用”账户。 (4) 处理正确。 (5) 处理正确。 对于存在错误的事项作出调整分录： 借：在建工程 27000 贷：生产成本 27000 借：原材料 3400 贷：生产成本 3400 借：管理费用2411 贷：制造费用 2411 3.审计人员审查某企业存货业务时，了解到被审计单位采
25、用实际成本法核算，发现本年内一笔业务的处理如下：从外地购进原材料一批，共9000公斤，计价款310500元，外地运杂费1950元。财会部门将原材料价款计入“原材料”成本，运杂费计入管理费用。材料入库后，仓库转来材料入库验收单，发现材料缺85公斤。查明75公斤是运输部门责任造成的短缺，10公斤是运输途中的合理损耗。材料买价为每公斤34.5元。 要求： 说明审计方法。 判断外地运费、材料短缺的处理是否正确； 指出材料管理中存在的问题 对于存在错误的事项逐一作出调整分录。 3.审计方法：审阅“原材料-甲材料”明细账，抽查有关记账凭证和原始凭证进行核对。(2分) 判断每一种情况处理是否正确： 1) 外
26、地运费的处理不正确，应计入材料成本； 2) 材料短缺的处理不正确，因运输部门造成的超定额损耗应计入其他应收款。 财会部门记账在前，仓库验收在后，这样不但采购业务容易出错，账簿记录也容易混乱且账实不符。 作出调整分录： 1） 借：原材料-甲材料1950 贷：管理费用 1950 2） 借：其他应收款 2587.5 贷：原材料-甲材料 2587.5 3.资料：某企业发出原材料按全月一次加权平均法计价。审计人员审查该企业10月份丙材料的明细账时发现：月初结存1500公斤，单价10元，10月份购进两批，第一批购进3000公斤，单价13元，第二批购进2550公斤，单价15元。该月发出2400公斤，单价按1
27、5元计算，并全部计入生产成本账户。经查，该材料为本企业在建工程领用，该工程目前尚未完工。 要求： 说明审计方法； 指出该企业账务处理中存在的问题； 做出调整分录。 3. (1)审计方法：检查法 计算法。 本月发出甲材料的实际成本为： 加权平均单价=/=13 发出甲材料成本=240013=31200 该企业多发出甲材料的实际成本为：240015-31200=4800 存在问题：审计人员根据上述情况，指出了企业在材料发出中存在的问题，审计人员认为，被审单位违反了存货计价的一惯性原则，多计了生产成本，将应计入工程成本的材料挤入了生产成本，进而虚增了产品成本，隐瞒了利润，少计了税金。 据此提出如下调账
28、意见： 将原分录用红字冲回。 借：生产成本 36000 贷：原材料 36000 借：在建工程 36504 贷：应交税费-应交增值税 5304 贷：原材料 31200 3.资料：注册会计师审查某企业材料采购甲材料明细账时，发现在借方有如下记录： 采购甲材料发生的入库前整理挑选费1020元 合同规定应由供货单位负担的运杂费2550元； 因无款承付而支付的罚金4250元； 新建车间工程购入施工材料的运杂费11050元； 企业供应科的办公经费3400元。 要求：说明审计方法； 判断每一种情况处理是否正确； 对于存在错误的事项作出调整分录。 审计方法：审阅“材料采购甲材料”明细账，抽查有关记账凭证和原始
29、凭证进行核对。(1分) 判断每一种情况处理是否正确： 1) 处理正确 2) 处理不正确 3) 处理不正确 4) 处理不正确 4) 处理不正确 对于存在错误的事项作出调整分录： 2）借：应付账款2550 贷：材料采购甲材料 2550 3）借：营业外支出4250 贷：材料采购甲材料4250 4）借：在建工程 11050 贷：材料采购甲材料11050 5）借：管理费用 3400 贷：材料采购甲材料3400 3注册会计师对万城公司10月份产品生产成本进行审查。在审查过程中发现下列情况： 1）将在建工程领用的材料23 000元，计入产品生产成本； 2）生产车间加工产品已领未用材料7 000元，月末未作退
30、库； 3）计提行政管理部门使用设备的折旧费1500元，计入制造费用； 4）计算生产车间工人工资40 000元，计入产品生产成本； 5）支付车间水电费用4500元，计入制造费用。 要求： 指出审计方法； 判断每一种情况处理是否正确； 对于存在错误的事项逐一作出调整分录。 审计方法：审阅“生产成本”、“制造费用”明细账，抽查有关记账凭证和原始凭证进行核对。(2分) 判断每一种情况处理是否正确： (1)处理不正确 (2) 处理不正确 (3) 处理不正确 (4) 处理正确 (5) 处理正确 对于存在错误的事项作出调整分录： 借：在建工程 23 000 贷：生产成本 23 000 借：原材料 7 000
31、 贷：生产成本 7 000 借：管理费用 1 500 贷：制造费用 1 500 3.审计人员审查TJB公司存货业务时，了解到被审计单位TJB公司采用实际成本法核算，发现本年内一笔业务的处理如下：从外地购进原材料一批，共10000公斤，买价250000元，外地运杂费3000元。财会部门将原材料价款计入“原材料”成本，运杂费计入管理费用。材料入库后，仓库转来材料入库验收单，发现材料缺100公斤。查明70公斤是运输部门责任造成的短缺，30公斤是运输途中的合理损耗。材料买价为每公斤25元。 要求：判断外地运费、材料短缺的处理是否正确； 指出材料管理中存在的问题； 对于存在错误的事项逐一作出调整分录。
32、审计方法：审阅“原材料-甲材料”明细账，抽查有关记账凭证和原始凭证进行核对。(2分) 判断每一种情况处理是否正确： 1) 外地运费处理不正确 2) 材料短缺处理不正确 财会部门记账在前，仓库验收在后，这样不但采购业务容易出错，账簿记录也容易混乱且账实不符。 作出调整分录： 1）外地运杂费3000元，应计入原材料成本。 借：原材料-甲材料3000 贷：管理费用 3000 2）运输部门责任造成的短缺应计入其他应收款。 借：其他应收款 1750 贷：原材料-甲材料 1750 3. 注册会计师审查凯迪公司“材料采购甲材料”明细账时，发现在在借方有如下记录： 采购甲材料发生的入库前整理挑选费800元 合
33、同规定应由供货单位负担的运杂费4800元； 因无款承付而支付的罚金1 200元； 新建车间工程购入施工材料的运杂费2200元； 企业供应科的办公经费1 000元。 要求： 说明审计方法； 判断每一种情况处理是否正确； 对于存在错误的事项作出调整分录。 审计方法：审阅“材料采购甲材料”明细账，抽查有关记账凭证和原始凭证进行核对。(1分) 判断每一种情况处理是否正确： 1) 处理正确 2) 处理不正确 3) 处理不正确 4) 处理不正确 4) 处理不正确 对于存在错误的事项作出调整分录： 2）借：应付账款 4800 贷：材料采购甲材料 4800 3）借：营业外支出1200 贷：材料采购甲材料1200 4）借：在建工程 2200 贷：材料采购甲材料 2200 5）借：管理费用 1 000 贷：材料采购甲材料 1 000
