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1、IFRSCAS现金流量表解析现金流量表 IFRS 关键名词定义 1. 现金：指库存现金及活期存款 2. 现金等价物(cash equivalents)：指期限短、流动性强、易于转换成已知金额的现金，且价值变动风险很小的投资 3. 现金流量(cash flows)：指现金和现金等价物的流入与流出 4. 经营活动(operating activities)：指企业产生收入的主要活动以及非投资或筹资的其他活动 5. 投资活动(investing Activities)：指长期资产的购买处置，以及不包括在现金等价物范畴以内的其他投资 6. 筹资活动(financing Activities)：指导致企
2、业权益资本及借款规模和构成发生变化的活动 现金流量分类： 经营活动、投资活动、筹资活动 同IFRS 同IFRS CAS IFRS 现金流量表的编制基础： 现金及现金等价物，包含“一经要求即应偿、构成企业现金管理中不可分割的一部分的银行透支，规定作为现金及现金等价物的组成部分。” 经营活动现金流量内容 1. 销售商品和提供劳务所获得的现金收入 2. 特许使用费、劳务费、佣金、以及其他现金收入 3. 支付给供货商和劳务提供者的现金 4. 支付给雇员或代雇员支付的现金 经营活动现金流量内容 同IFRS，但是不包含银行透支 CAS 1. 销售商品和提供劳务所获得的现金收入 2. 收到的税费返还 3.
3、收到其他与经活动相关的现金 4. 购买商品、接受劳务支付的现金 5. 交纳所得税或税款退回 6. 为交易目的而持有的合同的现金收入或支出 7. 购买、和销售交易交易性证劵所形成的现金流量属于经营活动现金流量 投资活动现金流量内容 1. 购置不动产、厂房和设备以及无形资产和其他长期资产所导致的现金支出，包括那些与已资本化的开支费用以及自建不动产、厂房和投资活动现金流量内容 1. 收回投资收到的现金，或购置而支付的现金 2. 取得投资收益 6. 支付的各项税费 7. 支付其他与经营活动有关的现金 IFRS 设备相关的现金支出，或出售上述相关收入 2. 取得其他企业的权益性或债权性工具，以及其他企业
4、合营所导致的现金支出，或出售上述相关收入 3. 预付现金和贷款给其他企业，或收回上述收入。 4. 根据期货合同、远期合同、期权合同和互换合同所支付的现金，如果持有合同只为交易目的，或者此项支付归属于筹资活动，则不包括在内；或上述相关收入 筹资活动现金流量 1. 发行股票或共他权益性证券所取得的现金收入 2. 购买或赎回企业股票所导致的现金支出 3. 发行信用债券、贷款、签发本票、发行一般债券、发行抵押债券以及其他长、短期借款所取得的现金收入 4. 偿还借款所导致的现金支出 5. 融资租赁中的承租人为减少未清偿负债的现金支出 筹资活动现金流量 1. 吸收投资收到的现金 2. 取得借款收到的现金
5、CAS 3. 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额，或购置而支付的现金 4. 购买或处置子公司及其他营业单位产生的现金净额 5. 收到其他与投资活动有关的现金，或其他相关支出 3. 收到其他与筹资活动有关的现金 4. 偿还债务支付的现金 5. 分配股利、利润或偿还利息支付的现金。 IFRS 经营活动现金流量报告方法 企业庆按下列方法中的一种报告源于经营业务的现金流量： 1、 直接法：揭示现金收入、支出总额的主要类别 2、 间接法：在净损溢的基础上，调整非现金交易的影响，以及与源于投资与融资的现金流量有关的收入或费用项目 利息与股息 已收或已付利息和股利产生的现金流量应单独反映，可分别归入经营活动、投资活动或筹资活动的现金流量，但归属类别应当在前后各期保持一致。 利息与股息 经营活动现金流量报告方法 CAS 1. 采用直接法列示经营活动产生的现金流量， 2. 披露将净利润调节为经营性现金流量的信息 收到的利息和股利作为投资活动的现金流入，而将分配股利、利润或偿付利息所支付的现金作为筹资活动的现金流出。 此处，两准则有明显的差异 所得税 来自所得税的现现金流量应该单独反映，并且应划归为来自经营活动的现金流量，除非可以明确认定其属于筹资活动和投资活动。 所得税 准则将所得税相关的现金流量作为经营活动现金流量
