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1、以前年度损益调整会计处理 Microsoft Word 文档 以前年度损益调整的会计分录以及会计处理指南 以前年度损益调整：是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整，以使其不至于影响到本年度利润总额。以前年度多、少计费用或多、少计收益时，应通过“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目，对方科目不变，然后把“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”科目下，进行相应的盈余公积的调整，最终不能影响当期的“本年利润”科目。 一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需
2、要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。 二、以前年度损益调整的主要账务处理。 企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。 调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损：例如：盘盈、收入少计、冲减多计提的折旧/摊销、费用等多出等 借：有关科目 贷：以前年度损益调整 调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损。例如：少记制造费用，管理费用、折旧、补计提所得税等 借：以前年度损益调整 贷：有关科目 由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整
3、减少的所得税费用做相反的会计分录。 调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损。例如：少计所得税费用 借：以前年度损益调整 贷：应交税费应交所得税 调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损。例如：多计所得税费用 借：应交税费应交所得税 贷：以前年度损益调整 经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。 如为贷方余额： 借：以前年度损益调整 贷：利润分配未分配利润 如为借方余额： 借：利润分配未分配利润 贷：以前年度损益调整 三、本科目结转后应无余额。 举例说明： 1.上市公
4、司按照税法规定需补缴以前年度税款或由上市公司主要股东或实际控制人无偿代为承担或缴纳税款及相应罚金、滞纳金的，应该如何进行会计处理？ 解答：上市公司应当按照企业会计准则的规定，进行所得税及其他税费的核算。对于上市公司按照税法规定需补缴以前年度税款的，如果属于前期差错，应按照企业会计准则第28号会计政策、会计估计变更和差错更正的规定处理，调整以前年度会计报表相关项目；否则，应计入补缴税款当期的损益。因补缴税款应支付的罚金和滞纳金，应计入当期损益。对于主要股东或实际控制人无偿代上市公司缴纳或承担的税款，上市公司取得股东代缴或承担的税款、罚金、滞纳金等应计入所有者权益。 根据上述规定： 补缴以前年度税金发生的罚款、滞纳金记入当期“营业外支出”科目；补缴的营业税则作为前期差错处理。 补缴以前年度营业税： 借：以前年度损益调整 贷：应交税费应交营业税 履行补充申报程序准予税前扣除时： 借：应交税费应交企业所得税 贷：以前年度损益调整 结转余额： 借：利润分配未分配利润 贷：以前年度损益调整 汇算清缴结束后要补缴企业所得税，请问补缴的所得税怎么做会计分录？ 借：以前年度损益调整 贷：应交税费 借：利润分配 贷：以前年度损益调整 借：应交税费 贷：银行存款
