会计学习题答案高教出社[1]91doc.docx

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1、会计学习题答案高教出社191doc第一章 总论四、简答题 1如何理解会计是怎样产生和发展起来的？ 会计是随着社会生产的发展和经济管理的要求而产生、发展并不断完善起来的，它是社会生产发展到一定历史阶段的产物。随着人类生产和经营活动的进一步发展，会计由简单的记录和计算逐渐发展成为一项具有专门的程序和方法并以货币为主要计量单位的经济管理活动。人们利用计算机等现代信息手段进行会计工作，对经济活动进行反映、监督、控制，同时利用会计提供的信息，分析经济效果，预测经济前景，参与经济决策。 会计是随着社会生产的发展和经济管理的要求而产生、发展并不断完善起来的，它是社会生产发展到一定历史阶段的产物。随着人类生产

2、和经营活动的进一步发展，会计由简单的记录和计算逐渐发展成为一项具有专门的程序和方法并以货币为主要计量单位的经济管理活动。人们利用计算机等现代信息手段进行会计工作，对经济活动进行反映、监督、控制，同时利用会计提供的信息，分析经济效果，预测经济前景，参与经济决策。 2什么是会计？会计具有哪些特点？ 会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。具体来说，它是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，采用专门的技术和方法，对一定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，并定期向有关方面提供会计信息的一种经济管理工作。 会计的特点有： 会计以货币为主要的计量尺度 会计

3、对经济活动事项的核算具有连续性、完整性和系统性 会计的核算职能与监督职能相结合 会计为提高经济效益服务 3会计信息质量要求之间有何关系？如何权衡它们之间的关系？请举例。 可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。 可靠性是高质量会计信息的重要基础和关键所在，如果企业以虚假的经济业务进行确认、计量、报告，属于违法行为，不仅会严重损害会计信息质量，而且会误导投资者，干扰资本市场，导致会计秩序混乱。 相关性要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务

4、会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。 会计信息是否有用，是否具有价值，关键是看其与使用者的决策需要是否相关，是否有助于决策或者提高决策水平。 会计信息质量的相关性要求，以可靠性为基础的，两者之间是统一的，并不矛盾，不应将两者对立起来。也就是说，会计信息在可靠性前提下，尽可能地做到相关性，以满足投资者等财务报告使用者的决策需要。 4权责发生制和收付实现制有何区别？ 收付实现制又称现金制或实收实付制，它以款项的实际收付为标准确定收入和费用的归属期间。凡属本期收到的收入和支出的费用，不管其是否应归属本1 期，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡本期尚未收到的收入和尚未支付的

5、费用，即使应归属本期，也不能作为本期的收入和费用处理。 权责发生制又称为应计制或应收应付制，它以应收应付为标准确定收入和费用的归属期间。凡本期应获得的收入，不论其款项是否收到，都应作为本期收入处理；凡本期应负担的费用，不管款项是否支付，都应作为本期的费用处理。反之，凡不应归属本期的收入，即使款项已经收到，也不能作为本期的收入处理；凡不应归属本期的费用，即使款项已经支付，也不能作为本期的费用处理。 5我国的会计方法体系包括哪几部分构成？ 会计方法是用来反映和监督会计对象，完成会计任务的手段。科学的会计方法可以帮助我们更好地完成会计任务，实现会计目标。 会计的方法体系主要由会计核算方法、会计分析方

6、法以及会计检查与监督方法、会计预测与决策方法等组成。 6何谓内部控制？内部控制的要素是什么？ 内部控制是各单位为了实现组织目标，保证自身的运作效率和效果，保护本单位的财产安全、完整，确保会计及其他数据的正确可靠，保证国家的财经纪律和本单位规章制度的贯彻执行，利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系关系，而形成的一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个有效的控制机制。 内部控制的要素有5个： 1内部环境。2风险评估。3控制活动。4信息与沟通。5控制监督。 7简述会计职业道德的内容？ 会计职业道德的内容包括： 1爱岗敬业 2诚实守信 3廉洁自律 4客观公正 5坚持

7、原则 6提高技能 7参与管理 8强化服务 8会计核算方法有哪些？简述它们之间的关系？ 会计核算方法具体包括：会计科目与账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制财务会计报告。 会计核算方法在实际的会计工作中不是单独存在的，而是相互联系、相互配合。一项经济业务发生后，要填制和审核凭证，按照规定的会计科目和账户采用复式记账法在账簿中进行登记。会计期末，根据本期的账簿记录，计算成本，进行财产清查，结账之后，根据账簿记录编制财务会计报告。 五、案例题 案例：权责发生制与收付实现的异同 权责发生制，也称应计制或应收应付制。它是以权利或责任的发生与否为标准，来确认收入和费用。不论是

8、否已有现金的收付，按其是否体现各个会计期间的经营成果和收益情况，确定其归属期。就是说凡属本期的收入，不管其款项是否收到，都应作为本期的收入；凡属本期应当负担的费用，不管其款项是否付出，都应作为本期费用。反之，凡不应归属本期的收入，即使款项在本期收到，也不作为本期收入；凡不应归属本期的费用，即使款项已经付出，也不能作为本期费用。 而收付实现制也称现金制。它是以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现或费用的发生。就是说按收付日期确定其归属期，凡是属本期收到的收入2 和支出的费用，不管其是否应归属本期，都作为本期的收入和费用；反之，凡本期末收到的收入和不支付的费用，即使应归属本期收入和费用，也不有作

9、为本期的收入和费用。 收入、费用的计量与盈亏的计算： 项 目 收 入 费 用 本期收益 收到本月营业8 000 本月应负担办公费 900 权责发收入 31 500 生制 应收营业收入 25 000 负担保险费 600 收入小计 33 000 费用小计 15 00 收到上月应收10 000 支付上月电费 50 00 账款 收付实收到本月营业8 000 支付本月办公费 900 15 300 收入款 现制 预收客户款 5 000 支付下季度保险费 1 800 收入小计 23 000 费用小计 7 700 各自的优缺点 ： 采用权责发生制，其优点是： 可以正确反映各个会计期间所实现的收入和为实现收入所

10、应负担的费用，从而可以把各期的收入与其相关的费用、成本相配合，加以比较，正确确定各期的收益。会计工作中对每项业务都按权责发生制来记录，因而，平时对一些交易也按现金收支活动发生的时日记录，按照权责发生制的要求，就需要在期末根据账簿记录进行账项调整，即将本期应收未收的收入和应会未付的费用记入账簿；同时，将本期已收取现金的预收收入和已付出现金的预付费用在本期与以后各期之间进行分摊并转账。 权责发生制，能够恰当地反映具体某一会计期间的经营成果，因而，绝大部分企业按这一基础记账。 案例：答案略 第二章 会计核算基础 四、简答题 1什么是会计对象？会计目标？ 会计的对象是指会计所要核算与监督的内容。凡是特

11、定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。概括地说，会计的对象就是社会再生产过程中的资金运动。 财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。 2什么是会计科目？会计科目与账户之间有何联系和区别？ 会计科目是对会计对象的具体内容在按照会计要素分类的基础上进一步分类的项目。账户是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同，会计科目是账户的名称

12、，也是设置账户3 的依据，账户是会计科目的具体运用。没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，会计科目就无法发挥作用。 两者的区别是：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。会计科目仅说明反映的经济内容是什么，而账户不仅说明反映的经济内容是什么，而且是系统反映和控制该经济内容增减变化及结余情况的工具。在实际工作中，对会汁科目和账户不加严格区分，而是相互通用。 3什么是复式记账法？其理论依据是什么？ 复式记账法是单式记账法的对称，是会计核算方法的重要组成部分。它是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，

13、系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。 一定数额的资金来源必然等于一定数额的资金占用，资产与权益的恒等关系是复式记账法的理论基础。因此，任何一笔经济业务的发生，对会计等式的影响是：都会引起资产和权益发生增减变化，但其变化结果是资产总额永远等于权益总额，即资产=负债+所有者权益。 4如何理解借贷记账法下各类账户的结构？ 资产类账户的结构是：账户的借方登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额。资产类账户的期末余额一般在借方。负债及所有者权益类账户的结构与资产类账户正好相反，其贷方登记负债及所有者权益的增加额；借方登记负债及所有者权益的减少额，期末余额一般应在贷方。损益类账户可以分为收入类账户和费

14、用类账户。收入类账户结构与负债类账户相似，贷方登记收入的增加，借方登记收入的减少，由于期末所有收入转入本年利润账户，所以收入类账户无期末余额。费用类账户与资产类账户相似，借方登记费用的增加，贷方登记费用的减少，由于期末所有费用转入本年利润账户，所以费用类账户无期末余额。成本类账户的结构与资产类账户相似，账户的借方登记成本的增加额，贷方登记成本的减少额，期末经转销后一般无余额。在期末如有尚未完工的在产品，则有借方余额，表示在产品成本。 5什么是会计分录？有几种类型？ 会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。 会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指

15、只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录。复合会计分录指由两个以上对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。复合会计分录也可以写成几个简单会计分录。 6如何理解借贷记账法下“借”和“贷”两个字的含义？ 借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质或账户反映的经济内容。采用借贷记账法时，规定账户的借贷两方必须作相反方向的记录。即对于每一个账户来说，如果规定借方用来登记增加额，则贷方就用来登记减少额；如果规定借方用来登记减少额，则贷方就用来登记增加额。究竟哪个账户的哪一方

16、用来登记增加额，哪一方用来登记减少额，要看该账户反映的经济内容和账户的性质。 7什么是总分类账户和明细分类账户？它们之间的关系如何？怎样进行平行登记？ 总分类账户与明细分类账户存在统驭与被统驭的关系，在账务处理上是平行4 关系，应当进行平行登记。所谓平行登记，是指对所发生的每一项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面要记入有关总分类账户，另一方面也要记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。通过总分类账户与其所属明细分类账户的平行登记，便于账户核对和检查，纠正错误和遗漏。平行登记的要点是依据相同、借贷方向相同、会计期间相同、金额相等。 8什么是会计要素？如何理解各个要素的定义？ 会计要素也称财务

17、报告要素，是会计核算和监督的具体对象。会计的六要素包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益总流入。 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去

18、费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 9什么是会计等式？如何表达？ 会计等式是表明各会计要素之间基本关系的恒等式。会计等式的三种表现形式是： 资产=负债+所有者权益 收入-费用=利润 资产=负债+所有者权益+利润=负债+所有者权益+(收入费用) 五、计算题 1根据下列账户中有关数据计算字母代表的未知数。 金额单位：元 账户名称 银行存款 固定资产 短期借款 应付账款 生产成本 期初余额 430 000 2 400 000 C 230 000 80 000 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 1 985 000 B 60 000 200 000 E 2 040 000 496 0

19、00 160 000 D 120 000 A 1 920 000 300 000 55 000 0 A= 375 000 D=25 000 B=16 000 E=40 000 C= 200 000 2资料:振华工厂20年x月x日资金项目如下: 厂房及建筑物 380 000元 资产 5 机器设备 150 000元 资产 库存生产用钢材 80 000元 资产 库存生产用外购零件 10 000元 资产 接受国家以固定资产进行的投资 550 000元 所有者权益 运货汽车 20 000元 资产 库存完工待售产品 85 000元 资产 出纳保管的现金 200元 资产 存在银行的款项 120 000元 资

20、产 应收未收回的货款 30 000元 资产 暂付职工差旅费 800元 资产 应付外单位购料款 25 000元 负债 接受某企业以流动资产进行的投资 260 000元 所有者权益 欠交的税金 1 000元 负债 从银行借入的短期借款 40 000元 负债 即： 资产总额=380 000+150 000+80 000+10 000+20 000+85 000+200+120 000+30 000+800=876 000 负债总额=25 000+40 000+1 000=66 000 所有者权益总额=550 000+260 000=810 000 六、业务处理题 资料：某企业某月发生下列经济业务：

21、1借：库存现金 80 000 贷：银行存款 80 000 2借：管理费用 350 贷：库存现金 350 3借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000 4借：管理费用 2 500 贷：其他应收款 2 000 库存现金 500 5借：固定资产 20 000 贷：实收资本 20 000 6借：应付账款 1 000 贷：银行存款 1 000 7借：银行存款 1 500 贷：应收账款 1 500 8借：银行存款 450 000 贷：实收资本 450 000 6 9借：生产成本 10 000 贷：原材料 10 000 10借：原材料 2 800 贷：应付账款 2 800 11借：应付账款

22、3 000 贷：应付票据 3 000 12借：应付职工薪酬 80 000 贷：库存现金 80 000 13借：销售费用 1 500 贷：银行存款 1 500 14借：其他应收款 1 000 贷：库存现金 1 000 15借：管理费用 1 200 贷：其他应收款 1 000 库存现金 200 1、借：库存现金 贷：银行存款 3、借：应付账款 贷：银行存款 5、借：银行存款 贷：应收账款 7、借：生产成本 贷：原材料 (登账略) 500 2、借：原材料 5 500 500 贷：银行存款 5 500 3 000 4、借：固定资产 25 000 3 000 贷：实收资本 25 000 4 400 6、

23、借：银行存款 500 4 400 贷：库存现金 500 14 500 8、借：银行存款 70 000 14 500 贷：短期借款 70 000 账 户 库存现金 银行存款 应收账款 原 材 料 生产成本 固定资产 应付账款 短期借款 实收资本 盈余公积 合 计 七、案例题： 某企业20年1月的试算表 金额：元 期 初 余 额 本 期 发 生 额 期 末 余额 借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方 1 400 500 500 1 400 24 000 74 900 9 000 89 900 5 000 4 400 600 12 000 5 500 14 500 3 000 14 500

24、 14 500 48 600 25 000 73 600 10 000 3 000 7 000 14 000 70 000 84 000 60 000 25 000 85 000 7 000 7 000 91 000 91 000 123 400 123 400 183 000 183 000 第三章 会计循环 7 四、简答题 1简答会计循环的含义及步骤。 会计循环是各单位对会计信息进行处理的程序和步骤的总称，也是会计核算工作的基本流程。 会计循环通常包括以下具体步骤：取得或填制原始凭证。填制记账凭证。登记账簿。进行账项调整前的试算平衡。计算每个总分类账户的本期借方发生额、本期贷方发生额和期末

25、余额，汇总后编制试算平衡表，验证账户记录是否正确。进行期末账项调整。会计期末，应根据权责发生制的要求，将应归属于本期的收入和费用调整入账，以便正确反映各期的实际情况。结账。会计期末，应将收入、费用账户的余额转入“本年利润”账户，以确定当期损益。同时，结出资产、负债、所有者权益账户余额并将其转入下期，以便连续记录。进行调整后的试算平衡。在期末账项调整后，重新计算每个总分类账户的本期借方发生额、本期贷方发生额和期末余额，汇总后编制试算平衡表，验证账户记录是否正确，为编制会计报表提供依据。编制会计报表。会计期间结束，根据各账户余额和本期发生额编制会计报表，以反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，为

26、报表使用者提供会计信息。 2什么是会计凭证？其作用是什么？ 会计凭证简称凭证，是用来记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。 在实际工作中，单位发生的经济业务和编制的会计分录都是记录在会计凭证上的。每个单位在办理经济业务时，都要由经办人员按照规定的程序和要求填制和取得会计凭证，用以记录经济业务发生的日期、经济业务的内容和金额，并在凭证上签名或盖章，以明确经济责任。正确填制和审核会计凭证，对于保证会计记录真实可靠，检查和监督各项经济业务的合理合法，促进各单位严格执行国家经济法规和财经制度，加强经济责任制，充分发挥会计在经济管理中的作用具有重要意义。 3简答原始凭证的作用、种类及

27、填制要求。 原始凭证是证明经济业务的发生或完成情况，并作为记账的原始依据。我国会计法规定，各单位在办理经济业务时，必须填制或取得原始凭证并及时送交会计机构。 原始凭证按其取得的来源不同，可以分为自制原始凭证和外来原始凭证。自制原始凭证按其填制手续不同可分为一次凭证、累计凭证及汇总原始凭证三种。 原始凭证的填制要求是：记录真实。原始凭证上记录的经济业务必须与实际发生的情况相符，不得弄虚作假。原始凭证的填制日期、经济业务的内容和数字要真实，不得匡算、估算和随意填写。内容完整。原始凭证中的各项内容必须填列齐全，不得漏填或省略不填，必须有经办人员的签名或盖章，以对凭证的真实性和正确性负责。书写规范。原

28、始凭证上的文字和数字，要按规定书写，字迹要工整、清晰，易于辨认，不得使用未经国务院颁布的简化字。凭证填写发生错误，应按规定的方法更正，不得任意涂改或刮挖擦补。涉及库存现金和银行存款收付的原始凭证，如收据、发票等，如果填写错误，一律不准更改，并在填错的凭证上加盖“作废”章，并与存根一起保存。填制及时。所有经办经济业务的有关部门和人员，在经济业务发生或完成时，必须及时填制原始凭证，做到不拖延、不积压，并要按规定的程序将其送交会计部门。 4简答记账凭证的作用、种类及填制要求。 8 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类整理，并确定会计分录而填制、作为登记账簿直接依据的一

29、种会计凭证。由于原始凭证的内容和格式不一，直接根据原始凭证登记账簿容易发生差错，所以在记账前，要根据原始凭证编制记账凭证，并将原始凭证作为记账凭证的附件，然后根据记账凭证登记账簿。这样既便于登记账簿，又可防止差错，保证账簿记录的正确性。 根据记账凭证所记录的经济业务是否与货币资金的收付有关，记账凭证可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。收款凭证是用来记录货币资金增加的经济业务的记账凭证，也就是记录库存现金和银行存款等收款业务的凭证。付款凭证是用来记录货币资金减少的经济业务的记账凭证，也就是记录库存现金和银行存款付款业务等的凭证。转账凭证是用来记录不涉及货币资金增减变动的经济业务的记账凭证，也

30、就是记录与库存现金、银行存款的收付款业务没有关系的转账业务的凭证。 在经济业务较少的单位，为简化凭证，可以使用通用的记账凭证，记录发生的各种经济业务。 记账凭证的填制除必须符合原始凭证的填制要求外，还应满足以下要求：准确填写会计分录。根据经济业务的内容，按照统一规定的会计科目填写，不得任意简化或改动，不得只写科目编号，不写科目名称；同时，二级和明细科目也要填列齐全。不得将不同类型的经济业务合并编制一张记账凭证，以避免科目的对应关系不明确。摘要应简明扼要。摘要栏应概括地填写经济业务的主要内容。既要防止简而不明，又要避免过于繁琐。记账凭证应连续编号。每月可按照收款凭证、付款凭证和转账凭证分别编号原

31、始凭证应附在记账凭证后面，并注明张数。 5简答账簿的含义及分类。 会计账簿简称账簿，是指由具有一定格式而又互相联系的账页组成的，以会计凭证为依据，用来全面、连续、系统地记录和反映各项经济业务的簿籍。 账簿按用途不同，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种。序时账簿通常称为日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。分类账簿是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。分类账簿按其反映经济业务内容的详细程度不同，又可以分为总分类账簿和明细分类账簿。总分类账簿简称总账，是根据总分类科目开设的账簿，用来分类登记全部经济业务，提供总括核算资料的账薄。明细分类账簿简

32、称明细账，是根据总分类账户所属明的二级或明细账户开设的账簿，以分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的账簿。备查账簿也称辅助账簿，是指对某些未能在序时账和分类账中记载的事项进行补充登记的账薄。 账簿按外表形式不同，可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。订本式账簿又称订本账，是在未启用前就把具有一定格式的账页加以编号并订成固定本册的账薄。活页式账簿，是把零散的账页装在账夹内，可以随时增添账页的账簿。卡片式账簿是在使用时将许多具有一定格式的、零散的卡片存放在卡片箱中保管的账簿。 6简答错账更正各种方法的适用条件。 错账更正的方法有：划线更正法、红字更正法和补充登记法。各种方法的适用条件如下：

33、 在结账之前，如果发现账簿中所记文字或数字有错误，而记账凭证并无错误，9 应采用划线更正法进行改正。 红字更正法又称红字冲销法，主要适用于以下两种情况：根据记账凭证登记账簿以后，发现记账凭证中的应借、应贷会计账户或记账方向有错误，而导致账簿记录错误，应采用红字更正法进行更正。根据记账凭证记账以后，发现记账凭证中应借、应贷会计账户和记账方向都正确，只是所记金额大于应记金额，并据以登记账簿。 补充登记法也称蓝字补记法。记账以后，发现记账凭证中应借、应贷会计科目和记账方向都正确，只是所记金额小于应记金额，应采用补充登记法。 7简答对账的内容。 对账的内容包括： 账证核对就是指各种账簿记录与有关的原始

34、凭证、记账凭证进行核对，做到账证相符。 账账核对是指账簿与账簿之间有关数字进行核对，主要包括以下内容：总分类账户之间的核对。一般通过编制“总分类账户发生额及余额试算表”进行。检查各总分类账户本期借方发生额合计是否等于本期贷方发生额合计，期末所有账户借方余额之和是否等于贷方余额之和。总分类账户与所属明细分类账户之间核对。一般是编制总分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表进行。检查总分类账户本期借、贷方发生额及期末余额与所属明细分类账户本期借、贷方发生额合计数及余额合计数是否相符。总分类账户与库存现金、银行存款日记账之间的核对。核对“库存现金”、“银行存款”总账的期末余额，分别与“库存现金日记账

35、”、“银行存款日记账”的期末余额相符。会计部门登记的各种财产物资明细分类账的结存数，与财产物资保管、使用部门的有关明细账的结存数核对相符。 账实核对是指账簿记录结存数与各项财产物资、债权债务的实际结存数进行核对。这项工作是通过财产清查来进行的。其具体内容包括：库存现金日记账的余额与库存现金实际数核对；银行存款日记账的余额与银行对账单核对；财产物资明细账的结存数分别与财产物资的实存数核对；各种债权、债务的账面记录应定期与有关债务、债权单位或个人核对。 8如何进行结账？ 结账就将某一会计期间所发生的全部经济业务，在全部登记入账的基础上结出有关账户的本期发生额及期末余额，并将其余额转入按规定应转入的

36、账户，或结转下期。结账包括两部分内容：一部分是期末结转有关收入和费用等虚账户，并据以计算本期的利润或者亏损。另一部分是期末结出资产、负债和所有者权益等实账户的本期发生额及期末余额，并将其余额结转下期。 9结合期末账项调整的内容，谈谈你对权责发生制和收付实现制的理解。 会计期末要确定本期的收入和费用，就必须按照权责发生制的原则对账簿记录进行调整，称为账项调整。在权责发生制下，应归属于本期的收入和费用，既包括本期实际收到和实际付出的收入和费用，也包括上期已经取得和付出的收入和费用，还包括在下期才能收到和支付的收入和费用。因此，为了正确地确定各个会计期间的收入和费用，使之归属于应该归属的会计期间，以

37、便于更好地确定各个期间的经营成果，在会计期末结账时，就需要对某些跨期间的账项进行调整，以保证会计记录在编制会计报表之前能反映最新信息。而收付实现制是按照实际收到和实际支付的的款项来确定本期的收入和费用，所以，会计期末就不需要进行账项调整。 10 10企业和单位为什么期末要编制会计报表？ 企业和单位发生的经济业务虽然已经分门别类地反映在会计账簿中，但仍然不能全面地、概括地、相互联系地反映各单位的经济活动的整体情况。因此，还需要对账簿上的会计资料加以归类汇总，形成具有一定格式和规定内容的报告文件，以全面反映各单位的财务状况、经营成果和现金流量，并向有关方面提供会计信息。所以，企业和单位期末要编制会

38、计报表。 五、业务题 目的：熟悉会计循环的基本步骤。 1.编制会计分录 借：库存现金 500 借：原材料 5 500 贷：银行存款 500 贷：银行存款 5 500 借：应付账款 3 000 借：固定资产 25 000 贷： 银行存款 3 000 贷：实收资本 25 000 借：银行存款 4 400 借：银行存款 500 贷：应收账款 4 400 贷：库存现金 500 借：生产成本 14 500 借：银行存款 70 000 贷：原材料 14 500 贷：短期借款 70 000 2.登账略 3.编制ABC公司的试算表 ABC公司试算表 202年3月 单位：元 期 初 余 额 本 期 发 生 额

39、借 方 贷 方 借 方 贷 方 库存现金 1 400 500 500 银行存款 24 000 74 900 9 000 应收账款 5 000 4 400 原 材 料 12 000 5 500 14 500 生产成本 14 500 固定资产48 600 25 000 应付账款 10 000 3 000 短期借款 14 000 70 000 实收资本 60 000 25 000 盈余公积 7 000 合 计 91 000 91 000 123 400 123 400 4.编制ABC公司202年3月的资产负债表。 资产负债表 编制单位：ABC公司 202年x月x日 单位：元 资产 11 账 户 期

40、末 余 额 借 方 贷 方 1 400 89 900 600 3 000 14 500 73 600 7 000 84 000 85 000 7 000 183 000 183 000 负债和所有者权益 项 目 库存现金 银行存款 应收账款 存货 固定资产 资产总计 金 额 1 400 89 900 600 17 500 73 600 183 000 项 目 金 额 短期借款 84 000 应付账款 7 000 实收资本 85 000 盈余公积 7 000 负债和所有者权益总计 183 000 目的：熟悉记账凭证的填制。 应填制付款凭证，编号为付字01号。编制的会计分录为： 借：其他应收款 1

41、 000 贷：库存现金 1 000 应填制付款凭证，编号为付字02号。编制的会计分录为： 借：在途物资A材料 10 300 应交税费应交增值税 1 700 贷：银行存款 12 000 应填制转账凭证，编号为转字01号。编制的会计分录为： 借：原材料A材料 10 300 贷：在途物资A材料 10 300 应填制转账凭证，编号为转字02号。编制的会计分录为： 借：制造费用 4 000 管理费用 2 000 贷：累计折旧 6 000 应填制转账凭证，编号为转字03号。编制的会计分录为： 借：应收账款 175 500 贷：应交税费应交增值税 25 500 主营业务收入 150 000 收到款项时，还要

42、填制收款凭证，编号为收字01号。编制的会计分录为： 借：银行存款 75 000 贷：应收账款 75 000 应填制收款凭证，编号为收字01号。编制的会计分录为： 借：银行存款 175 500 贷：应收账款 175 500 目的：练习错账更正方法。 1.由于记账凭证正确，只是登记“管理费用”明细账时误将借方1500元记为500元，应采用划线更正法。 在“管理费用”明细账的借方将500元用红线划去，并在划线处的上方登记正确金额1 500，然后在划线处加盖记账人员的印章。 2原编记账凭证中的会计分录错误，且只是所记金额大于应计金额1 800 元，应采用红字更正法。应编制的错账更正分录为： 12 借：银行存款 1 800 贷：应收账款 1 800 3.由于记账凭证正确，只是登记“库存现金日记账”付出栏时误将借方87元记为78元，应采用划线更正法。 在库存现金日记账”贷方将87元用红线划去，并在划线处的上方登记正确金额78元，然后在划线处加盖记账人员的印章。 六、案例题 答案略。 第四章 货币资金与应收款项 四、简答题 1.目前我国主要的银行结算方式有哪几种？简述其适用范围。 目前我国主要的银行结算方式有九种。即支票、本票、商业汇票、信用卡、汇兑、委托收款、银行汇票、托收承付、信用证。 上述各种结算方式中，通常可以在同城结算中