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1、会计师事务所审计业务抽凭技巧培训资料四、抽查凭证的技巧 资产类科目抽凭 通常情况下，资产类的审计重点是防止资产多计。一般情况，资产类科目抽凭更加关注借方金额，检查资产的入账依据是否充分、合理。 负债类科目抽凭 与资产类科目相反，负债类科目抽凭时，更加关注贷方金额的入账依据是否充分、合理。 权益类科目抽凭 除了结转性质的凭证，权益类科目有发生额时，一般要求100%凭证抽查。 损益类科目抽凭 一般情况下，涉及到货币资金收支的凭证，必须有发票等单据支持；涉及到非正常损益的转账凭证，必须有被审单位内部的审批手续。 具体科目的抽凭技巧 货币资金 小额的发生额，通常结合费用类科目进行检查。 关注点：发票是
2、否属于被审计单位、审批手续是否存在、入账期间是否正确，等等。 大额的发生额，通常结合收入成本类科目、往来科目进行检查。 关注点：发票是否属于被审计单位、单据性质是否符合记账分录、入账期间是否正确，等等。 应收账款、主营业务收入 通常，应收账款的借方对应主营业务收入。因此，应收账款的借方金额可以结合主营业务收入进行检查。 关注点：是否有销售发票，入账期间是否正确，等等。 存货、应付账款 通常，存货的借方对应的科目是应付账款的贷方。因此，存货的借方金额可以结合应付账款的贷方进行检查。 关注点：是否有采购发票，入账期间是否正确，等等。 坏账准备 通常，坏账准备无需抽凭。 四、抽查凭证的技巧 待摊费用
3、 通常，待摊费用的贷方无需抽凭。 待摊费用的借方抽凭时，应关注：是否有发票，发票是否属于被审计单位，发票的内容是否与明细账一致，入账期间是否正确，等等。 四、抽查凭证的技巧 固定资产 通常，土地、房屋建筑物、车辆和大额固定资产，其增加、减少需要100%抽凭检查。 关注点：借方：是否有购置发票，发票是否属于被审计单位，发票的内容是否与明细账一致，入账期间是否正确，等等；贷方：是否有相关内部审核手续，等等。 累计折旧 通常，累计折旧无需抽凭。 工程物资、在建工程 工程物资、在建工程的抽凭方法和固定资产类似。但是，工程物资和在建工程绘存在入账时并无发票、而是依据合同入账的事项。遇到类似难于判断的凭证
4、，应交由项目负责人进行判断，或与其他同事讨论研究。 无形资产、长期待摊费用 通常，无形资产、长期待摊费用的贷方无需抽凭。 抽查借方时，应关注：是否有发票，发票是否属于被审计单位，发票的内容是否与明细账一致，入账期间是否正确，等等。 提示：对大额的无形资产、长期待摊费用，应对借方保持高度关注。 短期借款、长期借款 通常，对借款的抽凭应结合借款合同进行检查。 预收账款 仅检查预收账款的贷方发生额是无法控制风险的。 抽查预收账款的借方时，应关注：是否有销售发票，入账期间是否正确，等等。 应付工资、应付福利费 应付福利费的贷方一般无需抽凭。 抽查应付福利费的借方时，应关注：是否有发票，发票内容是否属于
5、福利费性质，等等。 应交税金、其他应交款 通常，应交税金、其他应交款的贷方无需抽凭。 抽凭检查应交税金、其他应交款的借方时，应关注：是否有缴款单，增值税发票等等，缴款单的期间是否正确。 四、抽查凭证的技巧 预提费用 通常，预提费用的贷方更加关注其入账的合理性。 主营业务税金及附加 通常，主营业务税金及附加无需抽凭。 四、抽查凭证的技巧 营业费用、管理费用 对于转字凭证、能够测算的项目，无需抽凭。 关注点：发票是否属于被审计单位，审批手续是否存在，入账期间是否正确，等等。 所得税 通常，所得税无需抽凭。 抽凭时，需特别关注的事项 1. 应付有原始单据但没有附有的记账证。 2. 往来科目之间的对冲。 3. 插大金额的记账凭证。
