会计常用分录大全.docx

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1、会计常用分录大全会计常用分录大全 实收资本 收到投资者投入的货币资金 借：现金 贷：实收资本 收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积 贷：实收资本 资本公积 资本公积是指由股东投入、但不能构成 股本 或 实收资本 的资金部分，主要包括股本溢价、接受捐赠实物资产、投入资本汇兑损益、法定财产重估增值以及投资准备金等。 资本公积的主要用途有两个，一是转赠资本，二是弥补亏损。 捐赠公积 接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐 借：现金 贷：资

2、本公积 接受捐赠的固定资产 借：固定资产 贷：资本公积 累计折旧 接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐 借：库存商品 贷：资本公积等 资本折算差额 企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合 记帐本位币的差额： 借：银行存款 固定资产 贷：实收资本 借或贷：资本公积 投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积 借：银行存款等 贷：实收资本 资本公积 法定财产重估增值 借：材料物资 固定资产 贷：资本公积 二、借入款项 短期借款 借入各种短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 发生的短期借款利息 借：财务费用 贷：预提费用 归还短期借款

3、 借：短期借款 贷：银行存款 长期借款 借入各种长期借款 借：银行存款 贷：长期借款 发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚 未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本 借：在建工程 贷：长期借款 长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益 借：财务费用 贷：长期借款 归还长期借款 借：长期借款 贷：银行存款 应付债券 按面值发行的债券，按实际收到的债券款 借：银行存款等 贷：应付债券 溢价发行的债券，收到债券款时 借：银行存款 贷：应付债券 应付债券 折价发行的债券，收到债券款时 借：银行存款 应付债券 贷：应付债券 企业按期提取应付债

4、券利息 借：财务费用 贷：应付债券 溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时 借：应付债券 财务费用 贷：应付债券 折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时 借：财务费用 贷：应付债券 应付债券 债券到期，支付债券本息 借：应付债券 贷：银行存款等 三、商品购进、销售、储存、加工及出租 商品购进 采用进价核算的商品购进 购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票 采用支票等结算方式 借：商品采购 经营费用 贷：银行存款 同时 借：库存商品 贷：商品采购 采用商业汇票结算方式 借：商品采购 经营费用 贷：银行存款 应付票据 同时，借：库存商品 贷：商品采购 购进商品，先承付货款或开出、承

5、兑商业汇票，后验收入库 采用支票等结算方式 支付货款时， 借：商品采购 经营费用 贷：银行存款 商品验收入库时， 借：库存商品 贷：商品采购 采用商业汇票结算方式 开出、承兑商业汇票时 借：商品采购 经营费用 贷：银行存款 应付票据 商品验收入库时， 借：库存商品 贷：商品采购 购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐 借：库存商品 贷：应付帐款 月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回 借：库存商品 贷：应付帐款 付款时，分录同 进口商品 对外支付货款，按商品进价 借：商品采购 贷：银行存款 如支付的 *是从调剂市场购进的 *，应同时按进

6、口商品应分摊的购进 *价差增加进口商品的采购成本。 借：商品采购 贷： *价差 如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额 借：商品采购 贷：银行存款 支付进口环节应交纳的各种税金 借：商品采购 贷：应交税金 交纳时， 借：应交税金 贷：银行存款 进口商品验收入库 借：库存商品 贷：商品采购 采用售价核算的商品购进 购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票 采用支票等结算方式 借：商品采购 经营费用 贷：银行存款 同时， 借：库存商品 贷：商品采购 商品进销差价 采用商业汇票结算方式 借：商品采购 经营费用 贷：银行存款 应付票据 商品验收入库时 借：库存商品 贷：商品采购 商品进销

7、差价 商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库支付货款时， 借：商品采购 经营费用 贷：银行存款等 商品到达验收入库时， 借：库存商品 贷：商品采购 商品进销差价 商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐商品验收入库时， 借：库存商品 贷：应付帐款 商品进销差价 月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回 借：库存商品 贷：应付帐款 商品进销差价 付款时，分录同 四、材料物资、包装物、低值易耗品 材料物资、包装物、低值易耗品购进 购进材料物资、包装物、低值易耗品等，验收入库同时支付货款，按其实际成本 借：材料物资 贷：银行存款

8、购进材料物资等，先验收入库后支付货款，按其实际成本 借：材料物资等 贷：应付帐款 实际支付货款时 借：应付帐款 贷：银行存款 购进材料物资等，先支付货款后验收入库 支付货款时 借：应付帐款 贷：银行存款 材料物资等验收入库时 借：材料物资 贷：应付帐款 材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售 材料物资的领用、销售 用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公等方面的材料物资，按其实际成本 借：经营费用 贷：材料物资 用于在建工程的材料物资，按其实际成本 借：在建工程 贷：材料物资 对外销售的材料物资，取得销售收入时，按实际销售收入 借：银行存款 贷：其他业务收入 结转材料物资的销售成本时，按

9、其实际成本 借：其他业务支出 贷：材料物资 包装物的领用、摊销、出租、出借及销售 企业经营领用包装物，按规定方法进行摊销 借：经营费用 贷：包装物 随同商品出售不单独计价的包装物 借：经营费用 贷：包装物 随同商品出售单独计价的包装物 借：其他业务支出 贷：包装物 出租、出借包装物 出租、出借包装物，在第一次领用新包装物 借：其他业务支出 经营费用 贷：包装物 出租、出借包装物金额较大的，可分期摊销，在第一次领用新包装物时 借：待摊费用 贷：包装物 分期摊销时： 借：其他业务支出 经营费用 贷：待摊费用 收到出租、出借包装物的押金 借：银行存款 贷：其他应付款 收到出租包装物的租金 借：银行存

10、款 贷：其他业务收入 出租、出借包装物发生的修理费用 借：其他业务支出 经营费用 贷：银行存款 逾期未退包装物没收的押金 借：其他应付款 贷：营业外收入 出租、出借包装物 发出出租、出借包装物 借：包装物 贷：包装物 月终计提出租、出借包装物的摊销额 借：其他业务支出 经营费用 贷：包装物 收回可以继续使用的包装物 借：包装物 贷：包装物 收回不能继续使用的包装物将收回的残料价值入帐 借：材料物资 贷：包装物 将包装物的摊余价值扣除残料价值后的差额，作为报废包装物的摊销额 借：其他业务支出 经营费用 贷：包装物 同时，将报废包装物的实际成本减去残料价值后的差额与已提摊销对冲 借：包装物 贷：包

11、装物 低值易耗品的领用、摊销 采用一次摊销在领用时将其全部价值摊入费用 借：管理费用 贷：低值易耗品 低值易耗品报废时，将报废的残料价值作为低值易耗品的减少，冲减管理费用 借：材料物资 贷：管理费用 采用分次摊销 领用低值易耗品时，按实际成本 借：待摊费用 贷：低值易耗品 根据低值易耗品的耐用期限分期摊入费用 借：管理费用 贷：待摊费用 低值易耗品报废时，将摊余价值扣除残料价值的差额， 作为报废低值易耗品的摊销额 借：材料物资 管理费用 贷：待摊费用 采用五五摊销领用时，按实际成本 借：低值易耗品 贷：低值易耗品 根据本月领用的低值易耗品实际成本的，计算当期领用低值易耗品的摊销额 借：管理费用

12、 贷：低值易耗品 低值易耗品报废时，将报废低值易耗品实际成本的扣除残料价值后的差额计入管理费用 借：材料物资 低值易耗品 管理费用 贷：低值易耗品 五、货币资金及结算款项 货币资金 现金、银行存款的收入 收到投资者投入的货币资金 借：银行存款 贷：实收资本 借入款项 借：银行存款 贷：短期借款 收到商品销售帐款 借：银行存款 贷：商品销售收入 收到其他业务收入款项 借：银行存款 贷：其他业务收入 收到接受投资企业分回的投资利润 借：银行存款等 贷：投资收益 收回其他应收暂付款项 借：银行存款 贷：其他应收款 现金、银行存款的支出 归还借款 借：短期借款 贷：银行存款 采购商品 借：商品采购 贷

13、：银行存款 购买材料物资、包装物、低值易耗品等 借：材料物资 贷：银行存款 交纳各种税金 借：应交税金 贷：银行存款 支付投资人利润 借：应付利润 贷：银行存款 支付职工工资 借：应付工资 贷：现金 支付有关费用 借：经营费用 贷：银行存款 货币资金的划转 现金存入银行 借：银行存款 贷：现金 自银行提取现金 借：现金 贷：银行存款 结算款项 应收票据 收到购货方开出、承兑的商业汇票 借：应收票据 贷：商品销售收入 企业的应收帐款改按应收票据结算方式，在收到购货方开出、承兑的商业汇票 借：应收票据 贷：应收帐款 企业持未到期的商业汇票向银行贴现 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 收回应收票

14、据本息 借：银行存款 贷：财务费用 应收票据 应收帐款 企业商品销售发生的应收帐款 借：应收帐款 贷：商品销售收入 企业代购货单位垫付的包装费、运杂费 借：应收帐款 贷：银行存款 企业的应收帐款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时 借：应收票据 贷：应收帐款 企业收到应收帐款时 借：银行存款等 贷：应收帐款 核销坏帐损失 借：坏帐准备 贷：应收帐款 已经确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回 借：应收帐款 贷：坏帐准备 同时，借：银行存款 贷：应收帐款 贴现的商业汇票到期，因承兑人的银行帐户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知或已转作逾期贷款处理的通知时 借：应收帐款 贷

15、：银行存款 预收帐款 企业向购货单位预收货款 借：银行存款 贷：预收帐款 商品销售实现时，按商品实际售价 借：预收帐款 贷：商品销售收入 购货单位补付的货款 借：银行存款 贷：预收帐款 退回购货单位多付的货款 借：预收帐款 贷：银行存款 其他应收款 发生其他应收款项时 借：其他应收款 贷：银行存款等 收回其他应收款项时 借：银行存款 贷：其他应收款 应付票据 企业因购买商品等对外发生债务，开出、承兑的商业汇票时 借：商品采购等 贷：应付票据 以承兑汇票抵付货款、应付帐款时 借：应付帐款 贷：应付票据 支付银行承兑汇票的手续费 借：财务费用 贷：银行存款 收到银行支付本息通知时， 借：应付票据

16、财务费用 贷：银行存款 应付帐款 企业购入商品、材料物资等已验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证 借：库存商品 贷：应付帐款 企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票帐单 借：其他业务支出 贷：应付帐款 企业偿付应付帐款时 借：应付帐款 贷：银行存款 企业开出、承兑商业汇票抵付应付帐款 借：应付帐款 贷：应付票据 预付帐款 企业预付货款 借：预付帐款 贷：银行存款 收到所购商品时，根据发票帐单等列明的金额 借：商品采购等 贷：预付帐款 补付的货款 借：预付帐款 贷：银行存款 退回多付的货款 借：银行存款 贷：预付帐款 其他应付款 发生其他各种应付、暂收款项时 借：

17、银行存款 贷：其他应付款 支付其他各种应付、暂收款项时 借：其他应付款 贷：银行存款 应付工资 企业向银行提取现金准备发放工资时 借：现金 贷：银行存款 发放工资时 借：应付工资 贷：现金 从应付工资中扣还各种款项 借：应付工资 贷：其他应收款 职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财会部门时 借：现金 贷：其他应付款 月份终了，将本月应发的工资进行分配 借：经营费用 贷：应付工资 应付福利费 企业提取福利费 借：经营费用 贷：应付福利费 支付职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费用以及应付的医务、福利人员的工资等 借：应付福利费 贷：银行存款 以下是软件使用中常遇到的会计

18、分录 1.现金清查 a.现金短缺 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：库存现金 借：其他应收款-XX 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 无法查明原因 借：管理费用 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 b.现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：其他应付款 无法查明原因 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：营业外收入 2.交易性金融资产 a.取得时： 借：交易性金融资产-成本 应收股利(应收利息) 投资收益 贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款) b.持有现金股利和利息 (1) 收到买价中包含的股利和

19、利息 借：银行存款(其它货币资金-存出投资款) 贷：应收股利(应收利息) (2)持有期间享有的股利和利息 借：应收股利(应收利息) 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利(应收利息) c.期末计量 (1)公允价值帐面余额 借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益 (2)允价值借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产-公允价值变动 d.处置 投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额 (1)按售价与帐面余额之差确认投资收益 借：银行存款 贷：交易性金融资产-成本 交易性金融资产-公允价值变动 投资收益 (2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失 借：(贷)公允价值变动损益 贷：

20、(借)投资收益 3.应收票据 a.取得 借：应收票据 贷：主营业务收入等 应交税费-应交增值税 b.到期收回 借：银行存款 贷：应收票据 c.到期未收回 借：应收帐款 贷：应收票据 d.未到期背书转让 借：原材料、材料采购、库存商品 应交税费-应交增值税 贷：应收票据 如有差额“借”或“贷”银行存款 4.应收帐款 a.赊销 借：应收帐款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) b.代垫运费 借：应收帐款 贷：银行存款 c.收回货款 借：银行存款 贷：应收帐款 发生现金折扣时 借：银行存款 财务费用 贷：应收帐款 d.改用商业汇票结算 借：应收票据 贷：应收帐款 5.预付帐款 a.付

21、款 借：预付帐款 贷：银行存款 b.给货 借：材料采购、原材料、库存商品 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：预付帐款 c.预付货款 借：银行存款 贷：预付帐款 6.坏帐准备 当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算 - “坏帐准备”科的应提坏帐准备金额或+ 贷方余额 结果为正数：补提 负数：冲销 a.计提坏帐准备 借：资产减值损失-计提的坏帐准备 贷：坏帐准备 冲减多计提坏帐准备 借：坏帐准备 贷：资产减值损失-计提的坏帐准备 b.应收款项作坏帐转销 发生坏帐 借：坏帐准备 贷：应收帐款 c.已确认的坏帐又收回 借：应收帐款 贷：坏帐准备 借：银行存款 贷：应收帐款 已经确认并转销的应收款

22、项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额 借：银行存款 贷：坏帐准备 7.存货发出计价方法 a.个别计价法 b.先进先出法 c.全月一次加权平均法 加权平均单价=实际成本存货数量 发出存货实际成本=发出数量加权平均单价 d.移动平均法 存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本 原有库存存货数量+本次进货数量 本次发出存货成本=本次发出存货数量本次发货前存货的单位成本 本月月末库存存货成本=月末库存存货数量本月月末存货单位成本 8.原材料 实际成本法 a.款货两清 借：原材料 贷：银行存款等 b.款到货未到 借：在途物资 贷：银行存款 货到验收入库 借：原材料 贷：在途物资 c.

23、发出原材料 借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：原材料 计划成本法 科目：材料采购 原材料 材料成本差异 a 采购 按实际成本付款 借：材料采购 应交税费-应交增值税 贷：银行存款 b.验收入库 按计划成本入 借：原材料 贷：材料采购 c.期末结转 超支 借：材料成本差异 贷：材料采购 节约 借：材料采购 贷：材料成本差异 d 发出材料 借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：原材料 e 成本差异率 结转发出材料应负担的差异额 材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额 100% 期初材料计划成本+本期购入材料计划成本 发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本材料成本差异率 借

24、：材料成本差异 贷：生产成本基本生产成本 辅助生产成本 管理费用 制造费用 9 包装物 生产领用 借：生产成本 贷：周转材料-包装物 按其差额 借或贷 材料成本差异 随同商品出售不单独计价的包装物 借：销售费用 贷：周转材料-包装物 按按其差额 借或贷 材料成本差异 随同商品出售单独计价的包装物 1.出售单独计价包装物 借：银行存款 贷：其它业务收入 应交税费-应交增值税 2.结转所售单独计价包装物的成本 借：其它业务成本 贷：周转材料-包装物 材料成本差异 10.低值易耗品 五五摊销法 领用 借：周转材料-低值易耗品-在用 贷：周转材料-低值易耗品-在库 领用时摊销其价值的一半 借：制造费用

25、 贷：周转材料-低值易耗品-摊销 报废时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销 同时： 借：周转材料-低值易耗品-摊销 贷：周转材料-低值易耗品-在用 11.委托加工物资 发出材料 借：委托加工物资(实际) 贷：原材料(计划) 或 借或贷 材料成本差异 借方 节约 贷方 超支 支付加工费运费 借：委托加工物资 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 验收入库 借：原材料(计划)/周转材料-低值易耗品 贷：委托加工物资(实际) 或借或贷 材料成本差异 12.库存商品 从事工业生产的企业库存商品的核算 a.企业生产完成验收入库的产成品，按实际成本 借：库存商品 贷：生

26、产成本 b.企业在销售产成品并结转成本时 借：主营业务成本 贷：库存商品 13.存货清查 盘盈 批准前 借：原材料(等) 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 批准后 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：管理费用 盘亏 批准前 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：原材料 批准后 借：原材料(残料入库) 其他应收款(保险或过失人赔偿) 管理费用(一般经营损失) 营业外支出(非常损失) 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 附注 非常损失材料要负担增值税 借：营业外支出 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 应交税费-应交增值税(进项税额转出) 14.长期股权投资 成本法 取

27、得 借：长期股权投资 贷：银行存款 如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时 借：长期股权投资 应收股利 贷：银行存款 宣告现金股利 投资前 借：应收股利 贷：长期股权投资 投资后 借：应收股利 贷：投资收益 权益法 取得 初始成本入帐 借：长期股权投资-成本 贷：银行存款 初始成本 借：长期股权投资-成本 贷：银行存款 营业外收入 实现净利润或发生净损失时 实现净利 借：长期股权投资-损益调整 贷：投资收益 宣告现金股利 借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整 发生亏损 借：投资收益 贷：长期股权投资-损益调整 所有者权益变动 增加 借：长期股权投资-其他权益变动 贷：资本公积-其他资本公积 减少 反之 15.固定资产 取得 外购 1.不需安装 借：固定资产 贷：银行存款 2.需安装 购入时 借：在建工程 贷：银行存款 支付安装费 借：在建工程 贷：银行存款 可使用 借：固定资产 贷：在建工程 建造 1.自营工程 购入工程物资 借：工程物资 贷：银行存款 领用 借：在建工程 贷：工程物资 使用 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费-应交增值税 如 工程领生产用的材料 借：在建工程 贷：原材料 应交税费-应交增值税 支付其他费用 借：在建工程 贷：银存/应付职工薪酬 可使用时 借：固定资产 贷：在建工程