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1、会计科目借贷方总结会计科目 库存现金; 预付账款 待处理财产损溢 借方表示 现金收入数 盘亏的库存现金 贷方表示 现金付出数 盘盈的库存现金 余额 借方 借方 余额表示 库存现金实有数 实际预付的款项 尚未查明存货损失原因 购入存货的实际成本 材料采购 转出采购的节约差 材料成本差异 超支差异 转出采购的超支差 借方 节约差异 贷方 企业根据存货可变现净企业已计提跌价准备的存货存货跌价准备 价值又恢复增加的金额 的存货跌价准备 资产减值损失 无形资产减值准备转入 值低于成本的金额计提贷方 准备 企业已经提取的的存货跌价节约差异 超支差异 入库存货的计划成本 借方 在途存货的实际成本 到期收回票
2、款或到期前企业持有的商业汇票的票面应收票据 取得的应收票据的面值 向银行贴现的应收票据的票面金额 1、商业汇票到期而债务人无力支付发生退票的金额 应收账款 2、企业为购货单位垫付的包装费、运杂费。 租入包装物支付的押金 企业内部周转使用的备用金 其他应收款 代职工垫付的水电费 应收的保险公司赔款 持有至到期投初始确认金额比面值多的部面值大于初始确认金额资-利息调整 分 借方 金额 1、权益性证券增发发生的手资本公积股续费及佣金等发行费用 本溢价 长期股权减值准备 营业外支出 自然灾害造成的存货损失 非货币性交换赚的部分 非货币性资产交换利得 营业外收入 处置非流动资产利得 其他业务收入 固定资
3、产 处置 无形资产出租费用转入 贷方 非货币性交换一共赚的部分 需要计提的长期股权投资减值准备价值 固定资产重新安装的损失 面值的部分） 股本转来的部分 贷：应付票据 银行承兑汇票手续费： 借：财务费用 贷： 银行存款 2、应付票据到期支付票款： 借：应付票据 贷：银行存款 3、转销无力支付的银行承兑汇票票款： 借：应付票据 贷：短期借款 三、应付账款： 1、发生应付账款： 借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用 应交税费应交增值税 贷：应付账款 2、偿还应付账款： 借：应付账款 贷：银行存款/应付票据 3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用： 借
4、：应付账款 财务费用 贷：银行存款 4、转销确实无法支付的应付账款： 借：应付账款 贷：营业外收入其他 四、预收账款： 1、收到预收账款： 借：银行存款 贷：预收账款 2、收到剩余货款： 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税 借：银行存款 贷：预收账款 3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方 收到预付款项： 借：银行存款 贷：应收账款 收到剩余货款： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税 借：银行存款 贷：应收账款 五、应付职工薪酬： 1、确认职工薪酬： 货币性职工薪酬： 借：生产成本基本生产车间成本 制造费用 劳务成本 管理费用 销售费用 在建工程
5、 研发支出 利润分配提取的职工奖励及福利基金 贷：应付职工薪酬工资/职工福利 非货币性职工薪酬： 自产产品作为非货币性福利发放给职工 借：管理费用/生产成本/制造费用 贷：应付职工薪酬非货币性福利 将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用 借：管理费用/生产成本/制造费用 贷：应付职工薪酬非货币性福利 借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：累计折旧 租赁住房等资产供职工无偿使用： 借：管理费用/生产成本/制造费用 贷：应付职工薪酬非货币性福利 2、发放职工薪酬： 支付职工工资、奖金、津贴和补贴： 向银行提取现金： 借：库存现金 贷：银行存款 发放： 借：应付职工薪酬工资 贷：库存现金 代扣代缴：
6、借：应付职工薪酬工资 贷：其他应收款 支付职工福利费： 借：应付职工薪酬职工福利 贷：库存现金 支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。 借：应付职工薪酬工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金 贷：银行存款 发放非货币性福利：企业自产产品作为福利发放给员工： 借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税 借：主营业务成本 贷：库存商品 企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金： 借：应付职工薪酬非货币性薪酬 贷：银行存款 六、 应交税费： 应交增值税： 1、采购物资和接受应税劳务： 借：材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理
7、费用/委托加工物资应交税费应交增值税 贷：银行存款/应付账款/应付票据 2、 进项税额转出： 借：待处理财产损益待处理流动资产损益/在建工程/应付职工薪酬 贷：应交税费应交增值税 库存商品/原材料 3、 销售物资或者提供应税劳务： 借：银行存款/应收账款/应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税 4、视同销售行为： 借：在建工程/长期股权投资/营业外支出 贷：库存商品 应交税费应交增值税 5、出口退税： 借：其他应收款 贷：应交税费应交增值税 6、交纳增值税： 借：应交税费应交增值税 贷：银行存款 小规模纳税人的核算： 1、小规模纳税人购进货物： 借：原材料/材料采购/在途物资 贷：银行
8、存款 2、小规模纳税人销售货物： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税 应交消费税： 1、销售应税消费品： 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 2、自产自用应税消费品： 借：在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出 贷：库存商品 应交税费应交增值税 应交消费税 3、委托加工应税消费品： 收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品 借：委托加工物资 贷：原材料 借：委托加工物资 贷：应交税费应交消费税 借：原材料 贷：委托加工物资 收回的委托加工物资直接用于对外销售 借：委托加工物资 贷：原材料 借：委托加工物资 贷：应付账款 借：原材料 贷：委托加工物资 对应收取的收托
9、加工代收代交消费税的会计处理： 借：应收账款/银行存款 贷：应交税费应交消费税 4、进口应税消费品： 借：材料采购/固定资产/库存商品 贷：应付账款/银行存款 应交营业税： 1、计算应交营业税： 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税 2、销售不动产时： 借：固定资产清理 贷：应交税费应交营业税 3、交纳营业税： 借：应交税费应交营业税 贷：银行存款 应交资源税： 1、 对外销售应税产品应交纳的资源税： 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交资源税 2、自产自用应税产品交纳资源税： 借：生产成本/制造费用 贷：应交税费应交资源税 3、交纳资源税： 借：应交税费应交资源税 贷：银行存款 应交城
10、市维护建设税： 1、计算应交城市建设维护税： 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交城市维护建设税 2、交纳城市维护建设税： 借：应交税费应交城市维护建设税 贷：银行存款 应交教育费附加： 1、计算应交教育费附加： 借：营业税金及附加 贷：应交税费教育费附加 2、交纳教育费附加： 借：应交税费教育费附加 贷：银行存款 应交土地增值税： 1、企业转让的土地权连同地上建筑物及其附着物一并在固定资产科目核算 借：固定资产清理 贷：应交税费应交土地增值税 2、土地使用权在无形资产科目核算的： 借：银行存款 贷：应交税费应交土地增值税 3、交纳土地增值税： 借：应交税费应交土地增值税 贷：银行存款 应交房
11、产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税： 1、计提房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税 借：管理费用 贷：应交税费房产税 车船使用税 矿产资源补偿税 2、交纳房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税 借：应交税费房产税 车船使用税 矿产资源补偿税 贷：银行存款 应交个人所得税： 1、 计算代扣代交的职工个人所得税： 借：应付职工薪酬工资 贷：应交税费应交个人所得税 2、交纳个人所得税： 借：应交税费应交个人所得税 贷：银行存款 七、应付利息： 1、 计提利息费用： 借：财务费用 贷：应付利息 2、支付利息时； 借：应付利息 贷：银行存款 八、应付股利： 1、确认应付股利或
12、利润时： 借：利润分配应付现金鼓励或利润 贷：应付股利 2、 支付： 借：应付股利 贷：银行存款 九、其他应付款； 1、计提应付租入包装物租金 借：管理费用 贷：其他应付款 2、支付： 借：其他应付款 贷：银行存款 十、长期借款： 1、 取得长期借款： 借：银行存款 贷：长期借款本金 2、计提利息： 借：财务费用 贷：应付利息 3、 归还长期借款： 借：长期借款本金 贷：银行存款 十一、应付债券： 1、 企业按面值发行债券： 2、 借：银行存款 贷：应付债券本金 2、计提利息： 借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出 贷：应付债券应计利息 3、 债券还本计息： 4、 借：应付债券面值 5、 应计利息 贷：银行存款
