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1、会计模拟实务实验报告会计模拟实务实验报告学会计算来也有五年了，在毕业前又进行了会计实务模拟实训，这次实训的资料系统、全面、连续的概括了北方轴承厂的全部会计业务，我对其相关业务采用由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法。现对五年来学习会计及这次实训作一总结。一、首先谈谈我对个别会计原则的认识我认为这是必要的，因为它决定着我能否做好会计工作，是我解决新问题有利武器。会计信息的原则要求主要包括以下几个方面：相关性相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。可比性 可比
2、性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。具体包括下列要求：其一，同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。其二，不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比，即对于相同或者相似的交易或者事项，不同企业应当采用一致的会计政策，以使不同企业按照一致的确认、计量和报告基础提供有关会计信息。实质重于形式实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。如果企业仅仅以交易或者事项的法律形式为依据进行会计确认、计量和报告，那么就容易导致会计信
3、息失真，无法如实反映经济现实和实际情况。二、记账凭凭证的编制记账凭证账务处理程序。记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。在记账凭证账务处理程序下，记账凭证可以采用一种通用的格式，也可采用收款凭证、付款凭证、转账凭证三种格式，做这套账我采用的就是这种格式。记账凭证账务处理程序是会计核算中最基本的一种账务处理程序，其他各种账务处理程序基本上是在这咱账务处理程序的基础上发展和演变而形成的。记账凭证账务处理程序的一般程序：1、根据原始凭证编制汇总原始凭证。2、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账
4、凭证。3、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。5、根据记账凭证逐笔登记总分类账。6、期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。7、期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。在这次实务中，我严格的按照记账凭证账务处理程序进行账务处理来完成任务的。(二)会计科目的变更新会计准则与旧的会计准则有以下变更：1.营业费用 更名 销售费用2.物资采购 更名 材料采购3.长期债券更名应付债券4.主营业务税金及附加更名营业税金及附加5.应付工资 + 应付福利费合并应付职工薪酬6.
5、 应交税金 + 其它应交款 合并应交税费7.包装物+ 低值易耗品合并包装物及分期低值易耗品同时也新增了一些会计科目，们分别是：1.研发支出2.累计返销3.融资租赁资产4.商誉5.长期应收款三、 明细账总账的编制账簿的设置一般有现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账；总分类账应按总账科目设置，总分类账和日记账的格式均可采用三栏式；明细分类账可根据管理的需要设置，一般科目我采用的是三栏式、原材料我采用的是数量金额式或费用类成本类固定资产类折旧类我采用的是多栏式格式。明细账的编制1.编制方法。明细账为一、二、三级科目。如应收账款：二级科目为应收具体单位的款项。存货的二级科目为原材料、库存商
6、品等，三级科目为具体什么材料。2、生产费用是否需要在完工产品和在产品之间进行分配。 由于该厂生产是需要经过多个生产步骤的生产，所以月末一般生产线上都会有在产品，因此，计算产品成本时就需要将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配。.根据货币资金支出业务，按用途分类汇总各种付款凭证，登记各项费用，据以登记有关明细账。 借：制造费用 辅助生产成本 贷：银行存款 .根据领退料凭证及有关分配标准，编制材料费用分配表，分配材料费用，据以登记有关明细账。 借：基本生产成本 辅助生产成本 制造费用 贷：原材料 .根据电费付款凭证和实际耗用量，编制外购动力费用分配表，据以登记有关明细账。 借：基本生产成本 贷：
7、应付账款 .根据工资结算凭证和福利费提取标准，编制工资及福利费分配表，分配工资及福利费，据以登记有关明细账。 借：基本生产成本 辅助生产成本 制造费用 贷：应付职工薪酬应付工资 借：基本生产成本 辅助生产成本 制造费用 贷：应付职工薪酬应付福利费 .根据固定资产使用情况及折旧办法，编制固定资产折旧费用分配表，分配固定资产折旧费，据以登记有关明细账。 借：制造费用 辅助生产成本 贷：累计折旧.根据“待摊费用明细账”和“预提费用明细账”记录，编制待摊费用和预提费用分配表，分配待摊费用和预提费用，据以登记有关明细账。 借：制造费用 辅助生产成本 贷：待摊费用 预计负债分配供电、机修基本生产车间制造费
8、用 。根据基本生产车间“制造费用明细账”上归集的生产费用，编制制造费用分配表，采用直接分配法分配制造费用，并据以登记“基本生产成本明细账”和“成本计算单”。 借：基本生产成本 贷：制造费用 计算各种产品的完工产品成本和在产品成本 。根据“基本生产成本明细账”和“成本计算单”上归集的生产费用，月末，采用适当的计算方法，计算各种产品的完工产品成本和在产品成本。如果月末没有在产品，则本月生产费用总额就全部是完工产品成本。 结转产成品生产成本 。根据“基本生产成本明细账”和“成本计算单” 计算的各种产品完工产品成本，编制“完工产品成本汇总表”，计算完工产品和在产品的中成本和单位成本，据以结转产成品生产
9、成本。 借：产成品 贷：基本生产成本总账的编制编制原理是：期初借方余额+本期借方发生额本期贷方发生额=期末借方余额总账是我根据该厂实际情况编制的。如设现金、银行存款、应收账款、应付账款等，只设了一级科目，应付职工薪酬、应交税费还设了二级科目。总分类账我是根据“科目汇总表”再据以登记总账的。将本月发生的经济业务全部登记入账后,月终结算出每个账户的本期借贷方发生额及其余额,与所属明细账余额的合计数核对相符后,作为编制会计报表的主要依据。年终结账下面是结账的方法：1、对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项
10、记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。2、现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。3、需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。4、总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。5
11、、年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。我正是根据这份理论方法进行年终结账的。四、财务报表的编制资产负债表的编制。会计报表的编制，主要是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理，使之成为有用的财务信息。我编制资产负债表各项目数据的来源，主要从下几个方面取得：1.根据总账科目余额直接填列。如“应收票据”项目，根据“应收票据”总账科目的期末余额直接填列；“短期借款”项目，根据“短期借款”总账科目的期末余额直接填列。2.根据总账科目余额计算填列。如“货币资金
12、”项目，根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数计算填列。3.根据明细科目余额计算填列。如“应付账款”项目，根据“应付账款”、“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。4.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目期末余额，扣除“长期借款”科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部分，分析计算填列。5.根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如“短期投资”项目，根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”备抵科目余额后的净额填列；又如，“无形资产”项目，根据“无形资产”科目的期末余额，减去“无
13、形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。 利润表的编制。利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。在大多情况下反映x月x日至x月x日经营成果的利润表，由于它反映的是某一期间的情况，所以，又称为动态报表。通常，利润表主要反映以下几方面的内容：构成主营业务利润的各项要素。从主营业务收入出发，减去为取得主营业务收入而发生的相关费用、税金后得出主营业务利润。构成营业利润的各项要素。营业利润在主营业务利润的基础上，加其他业务利润，减营业费用、管理费用、财务费用后得出。构成利润总额的各项要素。利润总额在营业利润的基础上加投资收益、补贴收入、营业外收支后得出。构成净利润的各项要素。净利润在利润总额的基础上，减去本期计入损益的所得税费用后得出。在我国，利润表采用多步式，具有标准的格式，我只需要将总账明细账种相关数据添加里面就完成了利润表的编制，这是最简单的一张会计报表了。这次全面系统地练习，不仅有利于加强并巩固我所学习的理论知识，更加深了我对所学理论知识的认识，达到了学以致用的目的，为我最终走向现实的工作做了良好的准备。
