会计英语翻译第六单元.docx

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1、会计英语翻译第六单元 6 流动资产 6.1 现金和现金控制 会计人员把现金定义为存在银行的钱，而这些就是银行认定的存款，这些钱不仅包括铸币和纸币，还包括支票，现金支票，定金，和转账支票。银行同样接受由消费者使用信用卡签订的汇票，例如，签证和万事达信用卡，因而消费者使用银行卡销售时现金流量，而不是信用销售，对于企业来说就是销售。 很多公司同时拥有几个银行账户，同样的，也会手持小量的现金，因此，现金账户，在总分类账户是一个重要账户。 一个企业的管理者的最重要的责任是控制运营，所有者和高层管理者设定企业的目标，管理者指引方向，员工执行计划，好的管理层必须决定在接下来几年内，企业该项哪个方向前进，不过

2、，他们现在至少控制运营，他们可以不用在足够长的时间把高原的计划有效地实施。管理层对于企业控制有责任。 6.1.1 现金的内部控制 内部控制是组织计划以及企业所接受的相关措施： 保护资产安全 鼓励遵守公司政策 提高有效运营 确保会计记录的准确性 内控是一个管理优先权，不仅仅是会计制度的一部分，因此它不仅是会计人员的责任 也是管理者的责任，一个企业的内控制度是组织中人们责任有效性的唯一特征，比如说，高管希望员工行为举止有道德，假定管理者发现出纳行为不道德，这个行为会激发员工从这儿或哪儿拿钱，当所有的员工接受组织的目标时，内控就会很有效，高管与员工交流目标是明智的。 关于现金的内部控制，有时仅仅被看

3、作防止虚假和盗窃的途径，但是一个好的内部控制，通常会有助于达到现金有效管理的其他目标，包括现金交易的正确记录，预期需要的借款保持足够但不过多的现金余额。 关于达到现金交易和现金平衡，内部控制的主要步骤包括： 1）掌管现金的职能要与会计记录的维持分离开来，掌管现金的员工不能接触会计记录，记账人员不能接触现金； 2）对组织中的每个部门而言，在将来逐月安排为现金收讫，现金支付，现金平衡，准备一个现金预算； 3）等收到钱时，随时准备一个现金收讫的控制清单，对每一笔销售，这个清单可能是一个收银机凭条，由于支票通过邮件收到，收到之后的清单应该由员工准备在公开的邮件中签发； 4）要求收到的现金每天存到银行；

4、 5）通过支票支付款项，除了一些小额的支付款项，可通过备用金支付； 6）发行的支票在支付前，被要求是有效的，金额必须核实，批准支出的职能要与签发支票的职能分离开来 7）账面的记录必须迅速的与银行对账单调节； 6.2 银行存款余额调节表 企业的现金有两项记录，在企业总分类帐和银行对账单中的现金账户，它表明了企业在 银行中的实际现金金额，企业的现金账户余额通常与银行对账单余额不相等。 账面和银行对账单会显示不同的金额，但双方都是真确的，引起不同的原因是记录确切交易的时间差距，企业签发支票，现金账户会出现贷方金额，然而银行不会减去这些金额，直到支票被支付，如果收款人等待兑现支票，这一步会花几天时间甚

5、至几周，同样的，企业所有现金收讫中的借方现金金额，银行加记这个数额到企业的银行余额中也要花几天时间。 好的内部控制就意味着了解企业的现金来自哪里，如何支配和近期的现金余额，当管理者需要正式做决定时，会计人员如何保持正确的记录，会计人员必须在资产负债表中报告正确的现金金额，为了保证准确的财务记录，企业会计必须在确定的时间解释自身的记录与银行对账单金额的不同，这个处理结果被称为银行存款余额调节表的文件，严格的制作银行存款余额调节表，确保所有记录在银行和账面的现金交易额正确，了解现金来源和支配课利用的现金余额对企业的成功很重要。 一下是引起账面余额和银行对账单不同的项目： 1、企业已记录的银行未记录

6、的项目 在途存款 企业已记录这些存款，银行没有记录 未支付的支票 公司已签发票据并记录在账户，但是银行尚未支付 2、银行已记录但企业未记录的项目 这里有一些通用的项目是导致银行余额和账簿余额不同的： 项目记录是由公司记录而不是银行 在途存款 公司记录了存款，而银行没有。 未付支票 公司签发了支票，并记录在账簿上，但是银行没有支付。 项目由银行记录，而不是公司记录。 银行托收 银行有时候是代表存款人收集钱的，很多企业都是直接通过银行账户支付款项给客户。这个过程称为加锁信箱系统，这样可以使现金循环的更快，如果是相比于现金已收集并是由公司职工存款。 电子资金转账 银行可以代表存款人接受和支付现金，银

7、行对账单可以列出电子资金转账数并可以通知存款人记录这些业务。 活期存款的利息收入 如果存款人存了足够多的钱在他们的账户中，可以赚取利息，银行可以在银行对账单上告诉存款人这些利息。 服务费用 这是银行在存款人提供业务时的费用。存款人可以在银行对账单上得知服务费用的数额。 来自顾客的存款不足的支票 为了了解存款不足的支票该如何处理，考虑到支票的来源途径，存款不足支票是现金收讫，即表明没有价值，如果存款人的银行余额不足以支付给收款人的银行，收款人的银行就会从银行存款余额中减去金额，并通知收款人的存款不足，收款人会从银行对账单中得知有存款不足，就会列出存款不足支票作为索取。 有公司或银行造成的错误。

8、6.3应收账款 应收账款是针对企业和个人的货偶是是交易的币声明。应收项目的两种主要类型是应收账收账款和应收票据。企业的应收账款数额是客户所欠的金额，这些应收款有时是叫交易的应收金额，它们是流动资产。 6.3.1应收账款 应收账款应该有别于收益、票据和其他资产。因为应收账款属于销售或服务收入，它代表了个业务的命脉，此外，总额包括根据公司的日常应收款项所应收回的应收账款。 当一个公司用贷款销售货物或劳务时，起应收账款增长。销售利润可以通过授予客户在所销售日后或更长时间支付的特权来增加。然而，没有企业愿意以信用的方式销售。因此，大多数商业组织都有一个信用部门负责调查每个潜在客户的信用价值。 美国经济

9、增长的一个关键因素是当今用应收账款销售货物和提供劳务的趋势。应收账款包括一些商业企业大型的财务资产。 应收账款相对来说是比较流动性的资产，通常转换或现金的期限为30-60天。因此，应收账款通常出现在资产负债表上现金和有价证券短期投资之后。资产相对接近现金被称为流动资产。 有时公司用长期分期付款的方式计划方案销售商品，要求12，24，甚至48个月收集整个应收账款客户金额。从定义上讲，收回应收账款的正常期限是一个公司的营业周期的部分。因此，应收账款带来正常销售交易通常分为流动资产，即使信用条款持续时间超过一年。 6.3.2坏账 我们已经说明了应收账款在已经评估过可收回的总额表现于资产负债表总被称为

10、可实现净价值。没有公司愿意以应收账款的方法销售商品给无力支付货款的客户。一些企业甚至保护自己的信用部去调查潜在客户的信用。即使如此，如果一个公司成百上千个的客户以信用销售的方式，那么，总会有一些账目不可避免的会成为坏账。 尽管信用部门对预期客户彻底调查，一些由于判断产生的误差和不可预计的变化仍会使坏账增加。 对坏账数量的并不是可预期的，它也是合理的信贷方针。如果信贷部门过分谨慎，那么，该公司可能会因为拒绝那些被认为是信贷风险是合理的客户而错失许多的销售机会。 6.3.3 为了尽可能得到准确 反映的财务报告，会计人员在面对大量的信贷销售时会使用备抵法来计量坏账。明智的管理者知道不可能所有客户都能

11、够支付金额款项，但在销售时，管理者并不知道哪个客户将不支付。如果他们知道就不会以信用的方式销售。 管理者会根据回收经验评估该周期内会出现的坏账总量。不是依靠猜测去判定那些账户会变成坏账。公司账户借方登记估计的坏账准备总量并且贷方应记坏账准备。一个与应收账款联系并且相反的客户，备抵法显示公司预计无法收回的应收账款总额。 为恰当的配比费用和收入，公司在过去回收经验和在销售期间内所做的调整分录记录的基础上载这一时期调整合适的收入。该费用分录产生两个影响：其减少一个费用账户借方登记的净收入减少坏账账户贷方登记的净应收账户。坏账准备一个备抵账户，通过从应收账款中被扣除，可回收的就是净应收账户。 直接转销

12、法 直接转销法记录当有一个应收账户被确认无法收回时从中产生的损失，即坏账应收的损失。在该方法下，并不对坏账可能产生的费用进行预测。当个别的账款成为无法收回而被直接转销时，坏账产生的费用会被记录下来。举例来说，如果MN公司在x月x日确是其客户Jim的520元欠款无法收回，使用直接转销法来确认损失。 6.3.4 信贷有时候在转换承兑的票据时也是被允许的约定的支付票据。约定的票据是一种开据在到期日支付现金。收款人希望在那一天收到现金。 对于资产而言，应收票据给予收款人更加强有力的法律保障，就像应收账款一样。应收票据可以很容易的转化为另外一部分。承兑票据时可协商票据。那就意味着它们可以通过背书的方式转

13、让给其他当事人。应收票据经常从需要将应收账款支付延期支付。他们经常被一些制造业的高风险客户所需要，并且所有的信贷最初都来源于借款。对于应收票据的会计处理的基本项目与应收账款相同。 应收账款的每一种类型都应该在资产负债表或票据方面的财务报表的表注中予以确认。短期应收账款在资产负债表中的流动资产部分报告，在短期投资之后，短期投资出现在应收账款之前，因为短期投资更接近于现金。应收账款和坏账准备两者的总额都需要被报告，在损益表中坏账费用和服务费用如销售费用一样被披露在经营费用部分。利息收入在损益表中的非营利活动中的其他收入和增加中被披露。 6.4存货 6.4.1存货的概念 对于零售商店或是批发公司而言

14、，一个最大的流动资产即商品存货。对于该商品的销售时该公司的主要收入来源。有一个商品公司存货所拥有的为销售给客户的货物组成。公司的经营周期内，存货被转化为现金，因此，存货被称为流动资产。在资产负债表中，存货的列示在应收账款之后，因为较之应收账款而言，存货转化为现金只需一步之遥。 在一个商业的企业所有的存货均处于时刻被购买的状态，对于一个公司而言，通常有三种形式的存货：准备出售的完成平正在加工的半成品未经加工并且用来完成最终产品的零部件和原材料。存货中这三种类型均被包括在资产负债表中的流动资产部分。 6.4.2计算存货的成本 在会计系统下，实物盘点确定手中持有的存货成本，或者产成品的成本，存货的数

15、量乘以存货的单位成本来计算手中持有存货的成本。 手中持有存货的数量x单位成本=手中持有存货的成本 确定存货的单位成本是容易的当在一定期间保持不变，但是单位成本经常发生变化。例如在通货膨胀的时候，价格上涨。为了计算销售货物的成本和手中持有的存货的成本，会计人员必须掌握一些核算公司每一个销售项目的成本的方法， GAAP容许的四种成本计算的方法是 个别计价法 平均成本法 先进先出法 后进先出法 一个企业可以用运这些方法中的任意一个，许多公司运用几种方法，不同的方法运用不同种类的存货。 个别计价法 一些公司处理那些可能单独定义的存货项目，比如机动车，珠宝，房地产，这些企业通常讲他的存货成本核算为母一单

16、位的具体成本。例如雪佛兰经销商也许有一辆车载展厅“标配模型花费1400和装载模型花费1700，如果经销商装载模型17000美元，这项存货的销售的毛利润是2700美元。如果这个标配的车是唯一的期末存货，期末存货的价值是1400美元，即是零售商手头上的集体单位成本。 先进先出法 在先进先出法下，企业必须记录每项商品的单位购买成本，单位成本由于计算期末存货可能不同，用于计算销售货物的单位成本，在先进先出法下，最先购入的商品成本是最先发出的货物成本，因此名为先进先出法，期末存货基于最新购买的货物的成本。 6.5 每一个公司可能都会有一些不需立刻投入经营的额外现金。与其让这些额外的资金一直闲置多它被需要

17、的时候使用，还不如将企业投资或部分投资给证券来产生收益。由于这些证券可以很快出售，这些投资能够快的被售出和变现。而他们被称为暂时性投资或有价证券。尽管像这些投资可能保持数年，但是他们仍然可以通过两个条件继续对其进行分类。第一，这类债券，容易市场化，随时可以出售，并且可以在任何时候变现。第二，当公司需要更多货币来投入运管生产时，管理者可以计划将它们出售。 短期投资，有可能是债务性证券，也有可能是权益性证券。债务性证券代表着发行企业与持有证券的企业和个人之间的一种债务债权关系。债券型证券是由企业和*机构发行的。这样的例子包括企业发行债券和美国国库债券，权益性证券，一个公司的所有权，最普遍的例子是一

18、个公司的股票。 信贷方面的临时性和权益性的会计处理，取决于单个的证券划分的情况，被分为：持有至到期证券交易性金融资产可供出售的证券 持有至到期证券是一种债务性证券。管理者倾向于持有至到期日的信贷证券。这样将会在一年内到期的证券在资产负债表中可当作短期投资记录成本和报告。 交易性金融资产要么是证券，要么是权益性证券，是管理者趋向于积极交易以获取利益。因此，一个公司所持有的交易性金融资产是日常经营活动中买卖的证券，这样的企业的例子包括银行和保险公司。 可供出售金融资产可能是债券或者是权益证券，不会划分为交易性金融资产和持有至到期证券。可供出售金融资产预期会在一年内出售在资产负债表中当作短期投资来记录。证券在资产负债表中应以他们的公允价值来报告。在市场的公允市场价值和它们的成本是未实现的损益是在认知上有一些不同的。这种损益是有限的，未实现的损益是因为一个经济业务去核查已经发生的损益。当短期投资被销售，那么在成本和出售上记录在损益表中是不同的。