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1、会计账务处理流程 ? ?每个月月末和月初是会计最为繁忙、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行回集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越轻易出现过失，因此会计应将每个月的工作进行回类，辨别轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，罗列每个月会计应当留意的工作重点： 一、增值税税额计算 积极核对销售业务，尽快填开消项发票，确定当月销项税额。 销售是企业平常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的正当凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。 一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又由
2、于客户的大小、业务来往的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业乃至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务职员，特别是负责税务工作的职员，必须对企业平常销售业务的处理相当明确，熟习主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的调和双方的工作，会计职员应当在每个月20号左右就开始核实当月开票税额，将应当开具发票的业务尽早完成，通常企业在每个月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额
3、。 通常商品要比发票提早到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过以后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证通常为通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应往税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。 一个企业每个月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部份发票。发票认证时主要斟酌三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，斟酌会计存货和本钱处理。有些商品当月购进当月销售，这些发票应当在当月认证，
4、否则将致使账面库存为负数；生产企业本钱计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会下降产品本钱；第三，发票是不是将要到期。依照税法要求，发票自填开之日起90日内进行认证。由于多数企业特别是贸易零售企业存在销售不开发票现象，致使进项发票盈余，迟迟没法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。 控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。 增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减往当月进项税额和上月保存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时斟酌到当月销项开票情况和进
5、项发票到达、认证情况，还要斟酌税务机关对企业的税负要求。 税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应当缴纳的增值税金额。避免企业通过非法操纵少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线四周，有时还会稍微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。 税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时常常比较认真，通过量种途径将每个月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。 二、计提地税税金 依照税法要求，企业在计算
6、缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部份地税税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应在月末计提，月初申报缴纳，获得完税凭证冲销计提金额。 这些计提的税金属于企业用度，因此企业在估算当月利润时，也应斟酌这些数据。三、其他税种计算及缴纳 正常月份，企业只需斟酌计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税；根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等。 所得税 所得税通常为按季预缴，年终汇算清缴。会计在季度结束月份进行账务处理时应全面斟酌该季度各月份的经营情况，在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额，不足的地方及时调剂。 所
7、得税征收和计算方法较多，会计应根据企业所得税的征收方式，处理企业的收进与用度单据的比例。所得税也应在季度结束月份计提，次月纳税申报获得完税凭证后冲减计提金额。 按季度或半年缴纳的税种处理 有些税种通常不是按月份计算的，如印花税中的购销合同通常是按季度缴纳；房产税、土地使用税通常为按半年缴纳，具体缴纳月份由当地税务机关规定。会计在进进企业后应首先确定企业平常主要申报税种和具体申报时间，在申报月份按时申报，足额缴纳税金。 特殊税种单独处理 有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，平时一般不会碰到，因此也不要特别在乎，只要在实际发生时，确定缴纳和申报方法认真处理便可。 四、做账资料预备 现金
8、、银行存款明细核对 货币资金是企业最轻易出现题目的资产，因此企业每个月都应认真核对每笔款项的进出记录。月底打出银行对账单同企业银行明细账认真核对来往，对存在出进的地方及时处理，确保银行账务明确。 在工作实务中，多数企业的银行账务都存在出进，不能与实际业务相吻合，有时由于处理不当致使月底银行账面余额出现负数，所以每个月结账前的银行核对是很必要的，发现题目及时处理。 回集当月所有用度单据和用度项目，确定账面有足够现金能够支付，避免账面现金余额出现负数。 业务来往核对 将本月进账进项和销项发票仔细核对，确定每张发票的结算方式，是现金结算的索要收据证明，是银行结算的应获得对应的银行结算凭据，是来往挂账
9、的按号入坐认真进账。 存货本钱核算 每个月做账前最好将上月底账面库存商品的名称、单价、金额具体列出，结合当月销售发票和进项发票的开票信息，计算进账后账面存货本钱变动对利润的影响，不要盲目的认证发票和领用存货，致使账面库存出现负数或本钱变动浮动太大，影响当期利润。 根据当月销售情况，及时搜集存货出进库单据，计算产品本钱或销售本钱，估算当月利润。 五、编制凭证 同一企业平常业务内容比较固定，所以凭证编制内容变化不大，会计只要依照固定模式逐一编制凭证便可。企业通常业务凭证种别有以下几类： 完税凭证 每个月月初企业成功申报后，可往银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证的应往税务机关打印。获得凭证后及
10、时进账，冲减上月计提税金或直接记进当月用度。 业务发票处理 将当月填开和获得发票分类进账，依照发票的性质分别通过存货、现金、银行存款、来往账户、应交税费和用度科目进行核算。将全部专用发票进账后，查看进项税额和销项税额明细账的金额合计，是不是与当月防伪税控开票系统统计的金额和网上认证返回的认证金额是不是一致，然后计算当月缴纳税金金额。 用度类发票处理 做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时搜集公司员工手中的用度单据，将其回类进账。认真查看用度单据是不是正当，未获得正当凭据的用度是没法得到税务机关的认可的。平时还应做好用度进账金额控制，对类似接待费、广告费等存在抵扣限额规定的用度科目，应及时核对
11、发生金额，对超过抵扣标准的用度应减少其进账金额。 本钱计算及进账处理 对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中，进行本钱核算，确保本钱计算的正确。及时编制制造用度回集、分配凭证；生产本钱回集、分配凭证；产品进库凭证和销售本钱结转凭证。 做好用度计提及摊销 做好每个月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提和以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等，做到不漏提也未几提；对存在需要摊销的用度如开办费、材料本钱差异等每个月摊销的用度，及时做好摊销分配凭证。 回集损益类科目，结转本年利润 将所有单据进账后应认真回集当月损益类科目发生金额，将其分类转进本年利润科目，查看当月利润实现情况。 六、纳税申报 ? ? ? 前面所做的工作基本是为纳税申报预备的，由于企业只有进行了纳税申报，税务机关才能对企业进行税款征收，而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状态的报表，不是税务机关征收税款的根据，企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。 企业应根据本身的经营性质确定纳税税种，并根据当地税务机关要求的申报方式按时进行申报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证，获得完税凭证后，一个月的会计工作才算结束。
