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1、债权债务管理债权债务管理制度 在市场经济条件下，由于企业之间的经济往来，普遍采用赊销和延期付款方式，给企业带来了大量的债权债务，极大增加了财务管理和会计核算的难度。债权债务管理不好，极易造成企业家底不清、会计核算失真，而且导致了大量的呆账、坏账发生，殃及企业财产的安全与完整。为了从根本上解决债权债务管理中存在的问题，明确公司各个部门的责任，使公司的债权债务管理适应市场经济的要求，特制定本制度。 一、债权债务账目的核对 债权债务账目的核对，主要由财务部门负责，销售、采购、储运等与债权债务业务有关的部门配合。 财务部负责应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等往来账户的会计人员，应及时与债务或
2、债权方核对账目，各类往来账目的核对要求如下： 1、每年发生业务往来超过500万元的账户，每年至少与对方财务部门面对面核对账目3次； 2、每年发生业务往来在100500万元的账户，每年至少与对方财务部门面对面核对账目2次； 3、每年发生业务往来在50100万元的账户，每年至少与对方财务部门面对面核对账目1次； 4、每年发生业务往来不足50万元的账户，原则上采用按季度信函对账的方式； 5、每年发生业务往来在50万元以上的账户，除了每年与对方财务部门面对面核对账目外，还需要采用信函、传真、电话等方式核对账目。 1 会计人员不论采用何种方式核对账目，都必须在账目核对备查簿上登记，其中，面对面核对账目的
3、对账结果，要填制债权债务核对表存档。 通过核对账目发现未达账项，要及时查明原因，进行正确的账务处理。若因账目核对不及时，而给企业造成的经济损失，负责往来核算的会计人员要承担责任。 销售、采购等业务部门的营销人员，应利用出差时机，配合财务部门的会计人员到对方财务部门核对账目，并将核对情况及时通报财务部。 二、发出商品及未结算采购物资的核对 发出商品的核对，主要由销售部门负责，仓库、财务等相关部门配合。 对发往公司外部仓库的产品，销售部门要建立每月核对一次收付存的制度，并填制经对方盖章确认的外库产品收付存核对表，分别列明外库产品的月初库存量、本月收入量、本月结算量和月末未结算量。 通过核对账目发现
4、未达账项，要及时查明原因，分别情况进行正确处理。若因外库产品核对不及时，而给企业造成的经济损失，责任由销售部门承担。 财务部负责发出商品核算的会计人员要积极配合销售部门搞好外库产品的核对工作，每季度至少到外库面对面核对账目一次，核对结果要填制外库产品收付存核对表存档。发现的未达账项，要及时与仓库保管员、销售部业务员联系核对。 未结算采购物资的账目核对由采购部业务员负责，仓库保管员和财务部会计做好配合，由于账目核对不及时，造成的经济损失，由各采购部门负责。 2 三、结算票据的管理 为了防止呆账、坏账的发生，使公司的债权债务做到有账可查、有据可依，确保会计核算的真实性与完整性，公司所有与外单位发生
5、结算业务的部门和个人，都要及时与财务、储运等部门搞好票据传递和账务处理工作，任何部门和个人都不准滞留票据。 财务、储运部门要将各类销售票据及时入账，作到账账相符、账实相符；销售部门要将财务部盖章“收讫”的发票联及时传递给客户，并督促其及时入账。对当月确因客观原因尚未送交客户入账的发票，销售部门要于月末填制销货发票滞留清单，送财务部门核对、存查。 采购部门从供货单位采购的所有物资，不管付款与否，都要及时向对方索要购货发票，及时办理入库手续，并将已办完入库、审批手续的购货发票，及时送交财务部门进行会计处理。对不能立即付款的票据，财务部门要一式两份填制应付款项转账单，分别列明收款单位、物资名称、数量
6、、单价、金额、发票号码、经办人等内容，一份交经办人存查，一份作为会计凭证登入应付款账户。月末，对确因客观原因没有办理入库手续的各种物资，材料核算组要填制采购物资估价入账单，进行估价入账处理，以保证材料核算的真实性、正确性。 各部门经办的与外单位的各种费用结算业务，一经发生，都要及时向对方索要发票或收据，经分管领导批准后，送交财务部门进行会计处理。对不能立即付款的票据，财务部门要填制应付款项转账单，分别交经办人存查和登入应付款账户。月末，对确因客观原因导致票据未能传递到财务部门的，经办部门应填制应付费用清单，送交财务部门进行会计处理。 对于滞留应付、应收票据超过15天的，财务部门有权不予3 受理
7、，由此造成损失的，责任由票据滞留人承担。 四、债权债务的清理 债权债务的日常清理，由财务、销售及采购部门分别负责。 1、财务部门负责往来核算的会计人员主管债权债务的核对、清理之职，定期核对往来账户。 2、销售部门的每名销售人员，都要按客户建立产品发出、货款收回及结存台账，逐笔登记产品发出及货款回收情况，并按月与公司财务部门、储运部门及购货单位的财务、供应、仓储部门核对账目。 3、采购部门的每名采购人员，都要按供货单位建立物资购入、货款支付及结存台账，逐笔登记物资购入、货款支付及结存情况，并按月与公司财务部门、储运部门及供货单位的财务、销售部门核对账目。 4、财务、销售、供应、储运等部门要密切配
8、合，对日常核对工作中发现的差错或未达账项，要及时处理，不留后患。对由于经办人员不负责任，情节严重的，调离管理工作岗。 当公司由于种种原因导致债权债务大量积压时，应及时组建专门小组进行债权债务的专项清理，以避免呆账、坏账、死账的发生和诉讼有效期的贻误，保护企业资产的安全、完整。 债权债务专项清理小组主要由财务、销售、采购等部门的有关人员组成。专项清理工作要突出一个“快”字，要制定严密的工作计划，本着“先易后难，先近后远，先债权后债务，校对账目与清欠资金相结合”的原则，抓紧开展工作，对长年不发生业务或濒临破产的客户，要重点清理，货款收回无望的要立即起诉。 清理债权债务是一项错综复杂的工作，涉及面广
9、，工作量大，各有关部门要密切配合，涉及到哪个部门，那个部门就要为清理债权债务工作提供线索，提供方便，发现故意为清理债权债务工作设4 置障碍，不积极配合的现象，公司将给予严肃处理。 五、附 则 本制度由财务部制定、解释和修改。 本制度自颁布之日起施行。 附：债权债务核对表 产品购销核对表 销货发票滞留清单 采购物资估价入账单 应付款项转账单 应付费用清单 表1 债权债务核对表 甲 方 共 页 乙 方 填表日期 年 月 日 金额单位： 元 第 页 甲方已列账乙方尚未列账的账项 (1)借方发生额 贷方发生额 年 月 日 凭证号 摘要 金额 年 月 日 凭证号 摘要 乙方已列账甲方尚未列账的账项 借方
10、发生额 贷方发生额 金额 年 月 日 凭证号 摘要 金额 年 月 日 凭证号 摘要 金额 1.截止 年 月 日，甲方账面借方余额为_ ， (1)栏栏栏栏乙方账面贷方余额 _； 2.截止 年 月 日，甲方账面借方余额为_ ， (1)栏栏栏栏乙方账面借方余额 _ 3.截止 年 月 日，甲方账面贷方余额为_ ， (1)栏栏栏栏乙方账面借方余额 _ 3.截止 年 月 日，甲方账面贷方余额为_ ， (1)栏栏栏栏乙方账面贷方余额 _ 甲方单位 经办人 乙方单位 经办人 表2 产品购销核对表 产品名称： 核对时间 年 月 日至 年 月 日 计量单位： 项 目 卖方 买方 差 额 期初未结算量 本期购销量
11、本期结算量 未 达 账 项 记 录 期末未结算量 卖方已入账，买方未入账的业务 买方已入账，卖方未入账的业务 年 月 日 摘要 本期销售量 本期结算量 年 月 日 摘要 本期购入量 本期结算量 合 计 合 计 卖方单位 经办人 买方单位 经办人 5 表3 销货发票滞留清单 共 页 填制单位： 填表日期 年 月 日 第 页 购 货产 品规格及 单数量 单金额发 票 开 票 时 间 滞留原因 单 位 名 称 型 号 位 价 号 码 年 月 日 合 计 经办部门负责人： 制单： 说明：1.本表月末由销售部门填制，报财务部门存查。 2.本表根据发票逐张填制。 表4 采购物资估价入账单 填制单位： 填制日期 年 月 日 金额单位：元 供货 单位 合 计 物资 名称 规格 型号 单位 数量 计 划 价 格 单 价 金 额 估 计 价 格 单 价 金 额 经办人 说 明 填制部门负责人： 保管员： 填表人： 表5 应付款项转账单 经办部门： 转账日期 年 月 日 金额单位：元 收款单位 应付款项内容 计量数 单 金 额 发票号码 业务经办人签章 或物资名称 单位 量 价 合 计 共计附件 张 审核人： 制单人： 表6 应付费用清单 填制单位： 填制日期 年 月 日 金额单位：元 收款单位 费用内容 单位 数量 单价 金额 说 明 合 计 共计附件 张 业务经办人： 财务经办人： 6
