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1、公司和行业 小型企业财务报表审计工作底稿编制指南内容简介 1.借鉴国际会计师联合会颁布的中小会计师事务所执行国际审计准则指南的基础上起草的，但没有涵盖审计准则和相关指南的全部规定，它是对执行中国注册会计师审计准则和相关指南的执行的指导。 2.本书的审计流程设计：将小型企业的主要业务流程划分为采购与付款、销售与收款、仓储与生产、货币资金、费用、工薪与人事和财务报告编制等七个方面，并列示了主要控制活动。， 3. 在实务中使用本指南时，应当充分运用职业判断，根据被审计单位的实际情况和具体执业需要，根据被审计单位的业务流程的划分应与具体情况，对不同的控制点进行了解和测试。如，对于商品流通企业、农业企业
2、和石油天然气企业等特殊行业企业的审计，注册会计师应当充分考虑这些行业企业的特点，合理确定审计程序和审计流程。 目录 小型企业财务报表审计工作底稿编制说明 第一部分 初步业务活动工作底稿 一、初步业务活动程序表 二、业务承接保持评价表 三、审计业务约定书 第二部分 风险评估工作底稿 一、了解被审计单位及其环境 实施风险评估程序 2110 了解被审计单位及其环境调查表 l 行业状况，法律环境与监督环境以及其他外部因素 l 被审计单位的性质 l 被审计单位对会计政策的选择和应用 l 被审计单位的目标，战略以及相关经营风险 l 被审计单位财务业绩的衡量和评价 2120分析程序表 l 资产负债表项目 l
3、 利润表项目 l 主要财务指标 l 识别的重大错报风险 二、了解被审计单位内部控制 2210了解整体层面内部控制结论汇总表 2211了解整体层面内部控制调查表 2220了解业务流程层面内部控制结论汇总表 l 在审计单位业务流程层面拟测试的控制活动 l 对重大错报风险评估的影响及需要与治理层和管理层沟通的事项 2221业务流程层面内部控制设计和执行情况评价表 l 了解业务流程层面内部控制实施的程序 l 描述重要业务流程的控制 l 评价业务流程层面内部控制设计和执行情况 l 主要报表项目：存货，应付款，预付款 l 主要控制活动点：采购合同订立，审批，验收，资产保管，会计记录，付款审批，对账，计算机
4、erp系统， l 受影响的主要认定：存在和发生，完整性，权利和业务，计价和分摊，准确性，截止，分类， l 是否执行：适用，索引号 l 是否有效性测试： 主要报表项目：主要营业收入，应收账款，预收账款 主要控制活动点：订单接收，赊销批准，销售合同审批，销售与发货，实务资产保管和会计记录，收款审批，对账，计算机 erp系统 主要报表项目：存货，主要业务成本 主要控制活动点：存货的保管与清查，存货的销售和收款，存货处置的申请和审批，审批和执行，存货业务的审批和执行，相关会计记录 主要报表项目：货币资金 主要控制活动点：出纳付款和收款会计记录和审批，银行对账单调节表的审批，限额库存现金制度，开立和注销
5、银行账号 主要报表项目：营业费用，管理费用 主要控制活动点：费用预算，审批权限，执行，支付，记录，费用报告和差异分析 主要报表项目：应付工资，应付福利费，成本，费用 主要控制活动点：入用和辞退，工时记录，薪酬计算，审批，执行，支付，记录，费用报告和差异分析 主要报表项目：财务报告编制 主要控制活动点：对新业务，特殊合同的会计处理和审批，定期复核大额，偶发交易和异常交易的会计处理，定期复核会计政策的合理性，重大会计估计和调整分录经过特别审批，期末及时结账并复核，财务报告核准 2221-1穿行测试表 主要业务活动：采购，记录应付账款，付款。 三、舞弊风险评估与应对 2300舞弊风险评估和应对 23
6、10就舞弊风险咨询管理层和其他人员 2320考虑舞弊风险因素 2330实施分析程序并考虑其他因素 2400组织项目组讨论 四、项目组讨论纪要风险评估 五、风险评估结果汇总表 2500 风险评估结果汇总表 l 识别的重大错报风险汇总表 l 财务报表层次风险应对方案表 l 特别风险结果汇总及应对措施表 l 被审计单位放宽信用额度，销售收入增长25%， l 财务报表项目：应收账款，坏账损失费用，销售收入 l 控制点：赊销审批权限，计提坏账准备，定期对账， l 审计措施： 与总经理，销售经理讨论赊销制度，应收账款回收， 与财务经理讨论坏账准备的计提 审阅账龄分析报告，还款协议，收款和协议执行情况 六、
7、审计计划 2600审计计划 审计范围 审计业务时间安排 沟通的时间安排 重要性水平 人员安排 对专家和有关人员工作的利用 对重要账户和交易采取的进一步审计方案 重要识别的重大错报风险 账户重大特别相关认定 交易 错报风险 、存在完整风险和发性 水平 生 第三部分 进一步审计程序工作底稿 一、控制测试工作底稿 二、实质性程序工作底稿 资产类 1.货币资金 2.交易性金融资产 3.应收票据 4.应收账款 5.预付款项 6.应收利息 7.应收股利 8.其他应收款 9.存货 权利和业务 准确截止 性、计价和分摊 分列类、 报，披露 相关控制是否有效 拟实施的总体方案 总体控制控制方案 测试 测试索引号
8、 实质性程序 分析细节程序 测试 实质性测试程序索引号 10.可供出售金融资产 11.持有至到期投资 12.长期应收款 13.长期股权投资 14.投资性房地产 15.固定资产 16.在建工程 17.工程物资 18.固定资产清理 19.无形资产 20.开发支出 21.商誉 22.长期待摊费用 23.递延所得税资产 负债类 1.短期借款/长期借款 2.交易性金融负债 3.应付票据 4.应付账款 5.预收款项 6.应付职工薪酬 7.应交税费 8.应付利息 9.应付股利 10.其他应付款 11.长期应付款 12.专项应付款 13.预计负债 14.递延所得税负债 所有者权益类 1.实收资本 2.资本公积
9、 3.盈余公积 4.未分配利润 损益类 1.营业收入 2.营业成本 3.营业税金及附加 4.销售费用 5.管理费用 6.财务费用 7.资产减值损失 8.公允价值变动收益 9.投资收益 10.营业外收入 11.营业外支出 12.所得税费用 三、细节测试通用工作底稿 第四部分 其他项目工作底稿 一、对被审计单位违反法规行为的考虑 二、前后任注册会计师的沟通 三、关联方及关联方交易 四、持续经营 五、首次接受委托时对期初余额的审计 六、比较数据 七、或有事项 八、期后事项 九、现金流量表 第五部分 业务完成阶段工作底稿 一、业务完成阶段审计工作 二、试算平衡表及审计调整表 三、与治理层的沟通函 四、专业意见分歧解决表 五、重大事项概要汇总表 六、管理层声明书 七、审计总结 八、审计工作完成情况核对表 九、业务复核核对表 第六部分 附录 附录1 本书使用的索引表 附录2 永久性档案清单 后记
