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1、关联方关系的种类关联方关系的种类 母子公司之间、同一母公司下的各个子公司之间 不存在投资关系但存在控制和被控制关系的企业之间 合营企业 联营企业 主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员 受主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业。 有效识别关联方关系 1. 查阅以前年度的审计工作底稿，并询问其他注册会计师及前任注册会计师 2. 了解、评价被审计单位识别和处理关联方及其交易的程序。 3. 查阅主要投资者、关键管理人员名单；了解主要投资者个人、关键管理人员和与其相关的其他单位的关系；了解与主要投资者个人、关键管理人员关系密切的家庭成员和与其相关的其他单位
2、的关系。 4. 查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录，看是否存在对企业有重大影响的关联方交易 5. 审核所审计会计期间的重大投资业务及资产重组方案。根据交易的性质和成都，判断是否形成新的关联方。 6. 检查企业所得税申报表。我国税法要求企业同其关联方的业务往来要按独立企业之间的业务往来收取或支付费用。若企业存在关联交易，有的会在所得税申报表中披露出来。 7. 审核企业报送*机构、交易所等的其他相关资料(审计工作) 关联方舞弊手法识别 虚增资本 重视相互投资，包括长期资产投资和固定资产投资 投资计价与平均水平和公允价值比较 舞弊业绩 发现异常交易 交易价格是否公允 简单举例 关联交易非关联化 为了规避关联方交易会计及披露，人为地多走了一家过桥公司，使关联方交易非关联化 隐瞒关联方关系 将现金流作为识别舞弊的信号。上市公司于关联方之间的交易大部分以非现金的方式进行
