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1、合并报表工作底稿的编制方法及技巧第三部分 一、抵销分录如何登入工作底稿 资产负债表 1、“少数股东权益”的抵销分录应登入资产负债表的工作底稿。 、“未分配利润”的抵销分录不必登入资产负债表的工作底稿，未分配利润的合并数应根据合并利润分配表中计算得出的“未分配利润”抄入。 、其他资产、负债、所有者权益项目的抵销分录全部登入资产负债表工作底稿。 损益表 、收入、成本费用项目的抵销分录全部登入损益表工作底稿。 、“少数股东损益”的抵销分录登入损益表工作底稿。 利润分配表 、“年初未分配利润”、“提取盈余公积”、“应付利润”项目的抵销分录全部登入利润分配表工作底稿。 、净利润根据合并损益表中计算得出的
2、“净利润”抄入。 、“未分配利润”抵销分录应登入利润分配表中。 说明： 1、“未分配利润”抵销分录登入利润分配表的目的是使整个工作底稿借贷平衡。 2、“未分配利润”合并数不是根据该项目母子公司合计加减抵销分录得出，具体计算过程详见下文。 二、合并数的计算 资产负债表 1、资产项目合并数资产项目母子公司合计抵销借方抵销贷方 2、备抵项目合并数备抵项目母子公司合计抵销贷方抵销借方 3、负债和所有者权益项目合并数负债和所有者权益项目母子公司合计抵销贷方抵销借方 4、资产合计项目合并数资产各项目合并数相加 5、权益合计项目合并数负债及所有者权益项目合并数相加少数股东权益 损益表 1、收入、其他业务利润
3、和投资净收益合并数原项目母子公司合计抵销贷方抵销借方 2、成本费用合并数原项目母子公司合计抵销借方抵销贷方 3、利润总额合并数收入、成本费用、其他业务利润、投资净收益和营业外收支项目合并数的代数和 4、净利润合并数利润总额合并数所得税项目母子公司合计数少数股东损益 利润分配表 1、年初未分配利润合并数年初未分配利润项目母子公司合计抵销贷方抵销借方 2、提取盈余公积、应付利润合并数提取盈余公积、应付利润项目母子公司合计抵销借方抵销贷方 3、未分配利润合并数当年净利润项目合并数提取盈余公积项目合并数应付利润项目合并数 说明： 关于合并报表“提取盈余公积”、“应付利润”项目的理解与会计帐户“利润分配提取盈余公积”、“利润分配应付利润”一致。
