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固定资产报废如何做账务处理？乐上财税网 - 财务实战能力成长平台 固定资产报废如何做账务处理？ 纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条(一)至(三)项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产净值适用税率本通知所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。 1. 条例第十条内容如下： 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： (一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务; (二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务; (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务; (四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品; (五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 2.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二十四条 条例第十条第(二)项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 3.会计处理如下： 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 借：固定资产清理 贷：银行存款(发生的清理费用) 应交税费应交增值税(进项税额转出) 借：营业外支出 乐上让改变发生！ 1 乐上财税网 - 财务实战能力成长平台 贷：固定资产清理 发生收益转入营业外收入 乐上让改变发生！ 来源：乐上财税网 2
