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1、海关进口税收优惠政策介绍（科教用品）,广州海关 关税处2009年7月,1,感谢你的观看,2019年5月16,讲课重点,科教用品政策介绍中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法介绍,2,感谢你的观看,2019年5月16,海关进口税收优惠政策介绍,第一部分科教用品政策介绍,3,感谢你的观看,2019年5月16,科教用品政策介绍,一、文件依据二、免税商品范围三、科教用品的后续管理,4,感谢你的观看,2019年5月16,一、文件依据及政策概述,（一）主要文件依据：45号令（2007-2-1实施）科学研究和教学用品免征进口税收规定（财政部 海关总署 国家税务总局第45号令）07年13号公告（2007-
2、2-1实施）海关总署关于实施科教用品免税规定和科技用品免税暂行规定的有关办法和相关事宜的公告（海关总署2007年第13号公告）,5,感谢你的观看,2019年5月16,一、文件依据及政策概述,179号令（2009-2-1实施）中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法（海关总署令第179号）09年8号公告（2009-2-1实施）179号令中涉及的法律文书及相关报表格式（海关总署2009年第8号公告）08年65号公告（2008-9-10起调整）其中停止减免税的20种商品税号对照表（海关总署2008年第65号公告附件）,6,感谢你的观看,2019年5月16,二、免税商品范围,条件一：商品用途 以科学
3、研究和教学为目的，直接用于科学研究或者教学的国内不能生产的或者性能不能满足需要的科学研究和教学用品。,7,感谢你的观看,2019年5月16,二、免税商品范围,条件二：列入清单 科学研究机构和学校进口列入免税进口科学研究和教学用品清单的科研和教学用品可予以免税条件三：不属20种商品 国家规定不予免税的20种商品、办公用品、车辆等应照章征税。,8,感谢你的观看,2019年5月16,清单介绍,科学研究机构和学校进口列入免税进口科学研究和教学用品清单（以下简称清单）的科研和教学用品可予以免税。（45号令、13号公告）*注意：清单是免税范围的依据，因此，所申请免税进口的商品能否套入清单是关键。,9,感谢
4、你的观看,2019年5月16,10,清单介绍,清单的具体内容（45号令附件）：1.科学研究、科学试验和教学用的分析、测量、检查、计量、观测、发生信号的仪器、仪表及其附件；2.为科学研究和教学提供必要条件的实验室设备（不包括中试设备）；*注意：若套入此条，还需符合海关总署2007年第13号公告的附件1的具体内容。,感谢你的观看,2019年5月16,清单介绍,3.计算机工作站、中型、大型计算机；4.在海关监管期内用于维修依照规定已免税进口的仪器、仪表和设备或者用于改进、扩充该仪器、仪表和设备的功能而单独进口的专用零部件及配件；*注意：如果是改进、扩充件，书面报告需写清如何改进、扩充，即与原已免税进
5、口设备的原有功能相比提升了什么功能。,11,感谢你的观看,2019年5月16,清单介绍,5.各种载体形式的图书、报刊、讲稿、计算机软件；6.标本、模型；7.教学用幻灯片；8.实验用材料（若套入此条，还需符合海关总署2007年第13号公告的附件1的具体内容）；9.实验用动物；,12,感谢你的观看,2019年5月16,清单介绍,10.科学研究、科学试验和教学用的医疗检测、分析仪器及其附件（限于医药类院校、专业和医药类科学研究机构。经海关核准，上述进口单位以科学研究或教学为目的，在每5年每种1台的范围内，可将免税医疗检测、分析仪器用于其附属医院的临床活动）*注意：与人体有关的检查、分析、检测设备（包
6、括心理测试的设备），只能是医药类院校、专业和医药类科学研究机构才能申请免税进口。,13,感谢你的观看,2019年5月16,清单介绍,11.优良品种植物及种子（限于农林类院校、专业和农林类科学研究机构）；12.专业级乐器和音像资料（限于艺术类院校、专业和艺术类科学研究机构）；“专业乐器”：限艺术类院校、专业和艺术类科学研究机构演奏、练习、创作、教学、科学研究所需的弦乐类、管乐类、打击乐与弹拨乐类、键盘乐类、电子乐类等方面的专用乐器。,14,感谢你的观看,2019年5月16,清单介绍,13.特殊需要的体育器材（限于体育类院校、专业和体育类科学研究机构）；14.教练飞机（限于飞行类院校）；15.教学
7、实验船舶所用关键设备（限于航运类院校）；16.科学研究用的非汽油、柴油动力样车（限于院校的汽车专业）。,15,感谢你的观看,2019年5月16,清单介绍,重点介绍2.为科学研究和教学提供必要条件的实验室设备（不包括中试设备）若套入此条，还需符合海关总署2007年第13号公告的附件1的内容。实验室设备，只限于为科研和教学提供必要条件或与仪器、仪表配套使用的小型实验室设备、装置、专用器具和器械,16,感谢你的观看,2019年5月16,2.为科学研究和教学提供必要条件的实验室设备（不包括中试设备）,包括以下几个方面（海关总署2007年第13号公告的附件1）：（1）实验环境方面（2）样品制备设备和装置
8、（3）实验室专用设备注意：在清单中有并列关系的描述文字，免税申请报告中适用的条款要列明是属于具体哪一项。,17,感谢你的观看,2019年5月16,2.为科学研究和教学提供必要条件的实验室设备（不包括中试设备）,（1）实验环境方面：教学实验仪器及装置；教学示教，演示仪器及装置；超净设备（如换气、灭菌、纯水、净化设备等）；（旧清单中的“高性能投影设备”被删除）特殊实验环境设备（如超低温、超高温、高压、低压、强腐蚀设备等）；,18,感谢你的观看,2019年5月16,2.为科学研究和教学提供必要条件的实验室设备（不包括中试设备）,（1）实验环境方面：特殊电源、光源（如电极、开关、线圈、各种光源等）；清
9、洗循环设备；恒温设备（如水浴、恒温箱、灭菌仪等）；小型粉碎、研磨制备设备；其它。,19,感谢你的观看,2019年5月16,2.为科学研究和教学提供必要条件的实验室设备（不包括中试设备）,（2）样品制备设备和装置：特种泵类（分子泵、离子泵、真空泵、蠕动泵、蜗轮泵、干泵等）；培养设备（如培养箱、发酵罐等）；微量取样设备（如移液管、取样器、精密天平）；注意：需在免税报告中写清原理、功能，如何微量。分离、纯化、浓缩设备（如离心机、层析、色谱、萃取、结晶设备、旋转蒸发器等）；,20,感谢你的观看,2019年5月16,2.为科学研究和教学提供必要条件的实验室设备（不包括中试设备）,（2）样品制备设备和装置
10、：气体、液体、固体混合设备（如旋涡混合器等）；制气设备、气体压缩设备；专用制样设备（如切片机、压片机、镀膜机、减薄仪、抛光机等），实验用注射、挤出、造粒、膜压设备；实验室样品前处理设备；实验室专用小器具（如各种分配器、量具、循环器、清洗器、工具等）；其它。,21,感谢你的观看,2019年5月16,2.为科学研究和教学提供必要条件的实验室设备（不包括中试设备）,（3）实验室专用设备特殊照相和摄影设备（如水下、高空、高温、低温等）；科研飞机、船舶用关键设备和部件；特种数据记录设备及材料（如大幅面扫仪、大型面绘图仪、磁带机、光盘机等）；特殊电子部件（如电路板、特种晶体管、专用集成电路等）；,22,感
11、谢你的观看,2019年5月16,2.为科学研究和教学提供必要条件的实验室设备（不包括中试设备）,（3）实验室专用设备材料科学专用设备（如干胶仪、特种坩埚、陶瓷、图形转换设备、制版用干板、特种等离子体源、离子源、外延炉、扩散炉、溅射仪、离子刻蚀机，材料实验机等）；可靠性试验设备，微电子加工设备，通信模拟仿真设备，通信环境试验设备；,23,感谢你的观看,2019年5月16,2.为科学研究和教学提供必要条件的实验室设备（不包括中试设备）,（3）实验室专用设备小型熔炼设备（如真空、粉末、电渣等），特殊焊接设备；小型染整、纺丝试验专用设备；电生理设备；其它。,24,感谢你的观看,2019年5月16,实验
12、室设备（不包括中试设备）的确定,什么是中试设备?根据总署相关文件对中试设备的范围的原则定义，中试设备是指具有一定生产规模，介于单纯实验室和大规模、成批量生产车间之间使用的设备。判断重点：产量（包括速度、量）按设备本身的能力，正常运作情况下的产量。日产量、用时。需用数据说明结论。,25,感谢你的观看,2019年5月16,清单介绍,重点介绍3.计算机工作站，中型、大型计算机（小型机、微机除外）,26,感谢你的观看,2019年5月16,3.计算机工作站，中型、大型计算机,小型机（不免）、微机（不免）、工作站（可免）海关归类的配置规定：1.按小型机归类的服务器必须符合下述所有配置：（1）服务器使用IN
13、TEL XEON、ALPHA系列CPU，且单CPU主频大于等于400兆赫；（2）能支持4个及以上CPU协同工作（ALPHA系列除外）；（3）能支持4个以上硬盘驱动器；（4）一般使用本系列计算机的专用操作系统；（5）使用专用高速硬盘（约7200转/分钟）。2.对于符合上述第(4)和第(5)项配置要求、但不符合或不完全符合第（1）至（3）项的服务器按工作站归类。3.不符合上述第1和2项规定的服务器按微机归类。,27,感谢你的观看,2019年5月16,清单介绍,重点介绍8.实验用材料 实验用材料系指：化学、生化及医学实验室中所需的试剂、生物中间体和制品、药物、同位素等特殊专用材料,28,感谢你的观看
14、,2019年5月16,8.实验用材料,包括以下几个方面（13号公告附件2）：（1）无机试剂、有机试剂、生化试剂；（2）新合成或新发现的化学物质或化学材料；（旧清单中的“临床医疗试剂”被删除）（3）研究用的矿石、矿物燃料、矿物油及其副产品；（4）科研用的电子材料、特种金属材料、膜材料，各种分析用的标准物、固定相；,29,感谢你的观看,2019年5月16,8.实验用材料,（5）实验或研究用的水（超纯水、导电水、去离子水等），空气（液态空气、压缩空气、已除去惰性气体的空气等），超纯氮、氦（包括液氮、液氦等）；（6）科研用的各种催化剂、助剂及添加剂（防老化剂、防腐剂、促进剂、粘合剂、硫化剂、光吸收剂、
15、发泡剂、消泡剂、乳化剂、破乳剂、分散剂、絮凝剂、抗静电剂、引发剂、渗透剂、光稳定剂、再生活化剂）；,30,感谢你的观看,2019年5月16,8.实验用材料,（7）高分子化合物：特种塑料、树脂、橡胶（耐高、低温、耐强酸碱腐蚀，抗静电，高机械强度，或易降解等）；（8）其它。,31,感谢你的观看,2019年5月16,停止减免税的20种商品,国家规定不予免税的20种商品（自2008年9月10日起按海关总署2008年第65号公告重新明确的停止减免税的20种商品税号对照表所列范围执行）,32,感谢你的观看,2019年5月16,停止减免税的20种商品,包括：电视机、摄像机、录像机、放像机、音响设备、空调器、
16、电冰箱电冰柜、洗衣机、照相机、复印机、程控电话交换机、微型计算机及外设、电话机、无线寻呼系统、传真机、电子计算器、打字机及文字处理机、家具、灯具、餐料。,33,感谢你的观看,2019年5月16,在科教用品审批中可能出现的20种商品,摄像机、照相机；微型计算机及外设（外设如扫描仪、打印机等）；家具，如实验室或技术室用的家具，如显微镜防震台、实验室工作台（不论是否装有玻璃箱、气体喷嘴、龙头装置等）、排烟橱、无绘图仪器的绘图台,34,感谢你的观看,2019年5月16,三、科教用品的后续管理,经批准免税进口的科教用品，应当直接用于本单位的科学研究、教学，在监管年限内，未经海关许可，不得擅自转让、抵押、
17、质押、移作他用或进行其他处置。监管年限：船舶、飞机8年；机动车辆6年；其他货物5年。自货物进口放行之日起计算。移作他用的规定参见179号令第三十条。,35,感谢你的观看,2019年5月16,三、科教用品的后续管理,注意：与外单位共用平台设备要事先书面告知海关，经海关同意才可共用，前提是课题要是本单位的或项目承担者要是本单位，放置地点、设备入账也要是本单位，本单位需做好使用登记、记录。,36,感谢你的观看,2019年5月16,三、科教用品的后续管理,免税进口科教用品的单位，经海关核准后，其免税进口的仪器、设备可用于其他单位的科学研究、教学，但不得移出本单位。注意：如在监管年限内移出本单位的，需书
18、面告知海关，海关做出补税和办理解除监管手续等相应的处理。,37,感谢你的观看,2019年5月16,三、科教用品的后续管理,违反上述有关规定，将免税进口的科教用品擅自转让、移作他用或进行其他处置，依法被追究刑事责任的，有关单位自违法行为发现之日起3年内不得享受本税收优惠政策；按照有关规定被处罚但未被追究刑事责任的，有关单位自违规行为发现之日起1年内不得享受本税收优惠政策。,38,感谢你的观看,2019年5月16,海关进口税收优惠政策介绍,第二部分中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法介绍,39,感谢你的观看,2019年5月16,中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法,中华人民共和国海关进
19、出口货物减免税管理办法（以下简称办法）已于2008年12月29日以海关总署令第179号公布，并将于2009年2月1日起施行。,40,感谢你的观看,2019年5月16,一、正确认识办法的性质,关税及进口环节代征税的征、减、免属于国务院事权，这一点在中华人民共和国海关法（以下简称海关法）、中华人民共和国进出口关税条例（以下简称关税条例）中有明确规定。,41,感谢你的观看,2019年5月16,一、正确认识办法的性质,在实践中，进出口税收优惠政策通常由财政部、海关总署、国家税务总局3部门会同有关行业主管部门提出政策建议后报国务院批准，同时海关还承担相关政策的具体实施工作。,42,感谢你的观看,2019
20、年5月16,一、正确认识办法的性质,按照规章制定程序条例（国务院令第322号公布）规定，作为海关总署制定的部门规章，办法规范的内容应当是海关总署职权范围内的事项，也即办法主要是程序法，即规范海关减免税业务管理程序，同时涉及减免税政策实施过程中由海关负责执行的实体内容。,43,感谢你的观看,2019年5月16,二、关于办法的适用范围,按照办法第二条的规定，除另有规定外，海关对减免税货物的管理，统一适用办法。,44,感谢你的观看,2019年5月16,三、办法的内容,办法共7章54条，主要对减免税备案、减免税审批、减免税货物税款担保、减免税货物的处置、减免税货物的管理的程序进行了规定。,45,感谢你
21、的观看,2019年5月16,三、办法的内容,准许减免税申请人将其减免税货物移作他用是办法最大的看点。长期以来，移作他用在海关管理中一直与行政处罚联系在一起，其负面色彩较为浓重，这当然与特定历史条件下国家加强对减免税货物管理的大局密不可分。,46,感谢你的观看,2019年5月16,三、办法的内容,但是近些年来，国家在减免税管理方面的政策有所调整，就以44、45号令为明显标志，国家在强调依照规定免税进口的科学研究和教学用品、科技开发用品，应当直接用于本单位的科学研究、教学和技术开发，不得擅自转让、移作他用或者进行其他处置的同时，进一步明确规定，“经海关核准的单位”，其免税进口的科学研究和教学用品、科技开发用品，“可用于其他单位的科学研究和教学活动”。,47,感谢你的观看,2019年5月16,
