基础审计期末复习 .docx

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1、基础审计期末复习 基础审计期末复习题 一名词解释 1审计准则 p34 2审计证据 p88 3重要性 p114 4审计工作底稿 p95 5实质性测试 6审计依据 7审计业务约定书p49 8审计风险 p120 9分析性复核 10内部控制 11属性抽样 12简式审计报告13.审计报告 14.顺查法 15财政财务收支审计 二单项选择题 1是审计的本质属性和重要特征，也是审计的精髓。 A权威性 B独立性 C客观性 D合法性 2注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，在他人看来，注册会计师是独立的，这种独立称之为：。 A经济独立 B思想独立 C实质上的独立 D形式上的独立 3审计责任是指注册

2、会计师应对其依照审计准则所出具的审计报告的、合法性负责。 A实用性 B完整性 C重要性更新 D真实性 4审计证据的相关性是指审计证据应当与相关。 A审计目标 B总体目标 C具体目标 D最终目标 5对当期档案，审计机构应当自审计报告签发之日起，至少保存年以上。 A5 B8 C10 D15 1 6符合性测试作为对内部控制的一种再评价，其目标就是审查被审计单位实际运行中的是否有效地操作。 A内部控制制度 B外部控制制度 C内部管理体制 D外部管理体制 7存货成本审计的内容不包括。 A制造费用 B管理费用 C直接材料成本 D主营业务成本 8数字错位的查找方法一般采用。 A除2法 B除9法 C除10法

3、D除99法 9因借贷原理不熟，造成借贷反向或错“借”错“贷”而造成的错误属于。 A原理性错误 B技术性错误 C制度性错误 D管理性错误 10对库存现金实有数额的审计，应是通过对库存现金实施来进行的。 A审阅 B核对 C分析 D盘点 11为了确保企业有价证券的账实相符，应该建立定期的制度。 A内部审计 B对账核对 C实地盘点 D分析检查 12验证被审计单位银行存款收支截止日期是为了。 A确保委托人银行存款余额的正确性 B确保委托人所有收款均已入账 C确保委托人所有已开出支票均已入账 D以上三项均不正确 13存货监盘程序所得到的是。 A书面证据 B口头证据 C环境证据 D实物证据 2 14一般而言

4、，在会计期末短期借款的情况下，或审计人员认为必要时可向银行或其他债权人进行 函证。 A余额正常 B余额较大 C余额较小 D没有余额 15在内部控制的要素中，是基础，是其余要素发挥控制的前提条件。A控制环境 B风险评估 C控制活动 D监督 16银行存款截止测试的关键在于审计的时间范围与会计期间相一致。 A营业成本 B营业收入 C期间费用 D制造成本 18审查利润分配时，对于逾期纳税而支付的滞纳金应作为。 A营业外支出 B产品销售税金及附加 C税后利润分配项目 D从净利润中扣除项目 19审计报告日是指 A审计报告完成日 B审计报告报送日 C会计报表截止日 D完成审计工作日 3 20某注册会计师在编

5、写报告时，在“意见段”中使用“除存在上述问题外”术语，这种类型的术语常见于。 A无保留意见审计报告 B保留意见审计报告 C否定意见审计报告 D拒绝表示意见审计报告 21审计人员对被审计会计报表不能发表意见，应。 A拒绝接受委托 B无法表示意见 C发表否定意见 D拒绝提供审计报告 22审计第二关系人是指。 A审计人 B被审计人 C审计委托人 D审计机构 23各种审计依据都有一定的，不是任何时期和任何条件下都能适用的。 A局限性 B地域性 C层次性 D时效性 24注册会计师对其助理人员应当 A进行监督和管理 B进行约束和指导 C进行指导和监督，并对其工作结果负责 D进行指导和监督，但不能对其工作结

6、果负责 25如果某注册会计师在其执业过程中发现他无法胜任此项工作，那么他应该 A依赖客户职员的才能 B出具拒绝表示意见的审计报告 C出具保留意见的审计报告 D请求会计师事务所改派他人 26在选用较低的控制风险估计水平下，必须执行的符合性测试的种类为。 A同步符合性测试 B分析测试 4 C追加符合性测试 D计划符合性测试 27对于未予函证的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是。 A重新测试相关的内部控制制度 B审查与应收账款有关的销货凭证 C进行分析性复核 D审查资产负债表日后的收款情况 28注册会计师实施存货监盘程序的主要目的是为了。 A查明客户是否漏盘某些重要的存货项目 B鉴定存

7、货的质量 C了解盘点指示是否得到贯彻执行 D获得存货是否实际存在的证据 29审计应付账款账户的余额，其目的并不在于。 A寻找实际上已经逾期的应付账款 B验证应付账款经适当核准 C考核已入账负债的合理性 D确定决算日所存在的所有债务均已入账 30审计人员在对投资业务实施分析性复核程序时，通过计算短期股票投资长期股权投资期货等高风险投资所占的比例，可以判断 A短期投资和长期投资的安全性 B短期投资和长期投资的真实性 C被审计单位盈利能力的稳定性 D是否存在异常变动 31审计人员发现被审计单位改变了存货的计价方法，但并未在报表中充分反映这一变化带来的影响，这时 审计人员应该表示。 A否定意见 B保留

8、意见 C无保留意见 D无法表示意见 32下列各审计程序中，对查找未入账的应付账款最无效的是。 5 A检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证 B检查资产负债表日后一至两周内收到的购货发票，确认其入账时间是否正确 C检查在资产负债表日未处理的不相符的购货发票 D函证应付账款 33若只证实会计报表组成要素是否存在低估情况，应当注意审查验证。 A资产或负债在某一特定时日是否存在 B资产或负债在某一特定时日是否归属被审计单位 C经济业务的发生是否与被审计单位有关 D是否有未入账的资产负债或其他交易事项 34下列各项中，不能帮助注册会计师判断审计证据是否充分的因素是。 A 具体审计项目的重要

9、程度 B 注册会计师及其助理人员的审计经验 C 审计过程中是否发现错误或舞弊 D 控制测试的时间 35注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是。 A购货发票 B销货发票 C应收账款函证回函 D采购订货单副本 36下列各项中，属于实施审计阶段的主要工作内容的是。 A分析审计风险 B实施实质性测试C审计期后事项 D确定重要性水平 37、 审计主体是指： 6 A、被审计单位 B、专门的审计机构和人员 C、被审计单位的财政财务经济活动 D、行政管理部门 38、审计证据具有两个特点：一是适当性，二是 A、可靠性 B、充分性 C、相关性 D、经济性 39、下列哪一项符合内部控制的

10、要求 A、保管物资并负责记账 B、审批并执行经济业务 C、会计和出纳由一人兼职 C、凭证正副联一次复写填制 40、对被审计单位的经营场所、实务和有关业务进行实地查看的方法被称为 A、查询法 B、观察法 C、检查法 D、核对法 41、专门规范社会审计的法律是 A、宪法 B、审计法 C、注册会计师法 D、公司法 42、影响审计检查风险的关键因素是 A、被审计单位的内部控制 B、审计环境 C、被审计单位的管理层 D、审计人员 43、下列审计证据中哪一项审计证据最为可靠 A、销货发票 B、支票存根 C、领料单 D、应收账款的回函 44、会计师事务所在承接业务时，需要与被审计单位签订 A、审计通知书 B

11、、审计业务约定书 C、审计计划 D、管理建议书 45、审计中获取的证据和资料一般要归入下列哪一项保存 A、审计报告 B、审计工作底稿 C、审计处理决定书 D、管理建议书 46、对国家机关、企事业单位的财政财务收支活动及其会计资料所进行的审计是 A、经济效益审计 B、财政财务审计 C、财经法纪审计 D、经济责任审计 7 三多项选择题： 1审计关系人由组成。 A审计人 B被审计人 C审计法规 D审计委托人 2审计的基本职能有。 A经济监督 B经济鉴证 C经济评价 D经济建议 3按审计主体分类，可以把审计分为。 A*审计 B民间审计 C内部审计 D外部审计 4会计责任是指被审计单位对其提供注册会计师

12、所需要的会计资料和其他有关资料的组成。 A固有风险 B计划风险 C控制风险 D检查风险 6审计证据按照其外形特征可以分为四大类。 A实物证据 B书面证据 C口头证据D环境证据 7根据现行的世界各国的审计准则来看，其内容大体上包括。 A一般准则 B工作准则 C报告准则 D具体准则 8 8进行符合性测试一般可以采用的方法有 A检查法 B实际执行法 C观察法 D询问法 9错误与舞弊的主要区别表现在。 A动机不同 B手段不同 C结果不同 D形式不同 10固定资产的审计目标一般包括。 A确定固定资产是否存在且归被审计单位所有 B确定固定资产的计价和折旧政策是否恰当 C确定固定资产的期末余额是否正确 3

13、）负责。 D确定固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整 11应付账款审计的具体目标包括。 A确定应付账款的发生和偿还记录是否完整 B确定应付账款会计记录的合规性 C确定应付账款期末余额是否正确 D确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当 12在审计实务中，审计人员实施营业收入的截止测试的起点包括。A以销售发票为起点 B以账簿记录为起点 C以报表为起点 D以发运凭证为起点 13当债务人符合情况时，审计人员采用肯定式函证较好。 9 A欠款可能存在差错 B预计的差错率低 C相关的内部控制有效 D个别账户的欠款金额较大 14生产循环的内部控制包括。 A成本会计制度 B存货的内部控制 C费用的内部控制

14、 D工资的内部控制 15注册会计师签发的审计报告，具有等作用。 A鉴证 B保护 C证明 D促进 16以下关于审计报告的叙述，正确的是。 A审计报告的标题应为“审计报告” B审计报告的收件人一般是委托人 C注册会计师出具无保留意见的审计报告时，如果认为必要，可在意见段之前增加强调事项段 D审计报告的日期是指审计报告编制完成的日期 17出具保留意见审计报告是因为保留事项的存在，这些保留事项主要是 A审计证据不充分事项 B审计范围受到局部限制 C会计估计不符事项 D会计政策不符事项 18注册会计师职业道德的基本要求，包括 A独立原则 B廉洁原则 C客观原则 D公正原则 19在对库存现金进行盘点时，参

15、与盘点的人员必须包括。 A被审计单位内部审计人员 B注册会计师 10 C被审计单位出纳员 D被审计单位会计主管人员 20注册会计师发现委托人会计处理方法有错误时，做法是正确的。 A直接出具保留意见的审计报告 B直接出具否定意见的审计报告 C委托人未做调整的出具保留意见的审计报告 D委托人调整后出具无保留意见的审计报告 21在实施存货监盘程序时，注册会计师应当。 A对被审计单位存货的盘点进行现场监督 B实际参与被审计单位的存货盘点 C对被审计单位已经盘点的存货进行抽点 D对被审计单位所有存货盘点资料详加审核，并归入审计档案 22一般情况下，应付账款不需要函证，但出现以下情况时，审计人员还是应当实

16、施函证程序。 A控制风险较高 B应付账款金额较大 C固有风险较高 D被审计单位处于经济困难时期 23下列属于证实银行存款存在的重要程序有。 A审查银行存款余额调节表 B函证银行存款余额 C审查银行存款收支截止的正确性 D核对银行存款余额日记账与总账的余额是否相符 24在下列情形下，应增加所需审计证据的数量。 A审计项目很重要 B审计人员将检查风险水平确定得很低 11 C审计过程中已经发现被审计事项存在错误 D某项目的大多数证据来源于被审计单位外部 四判断题 1审计是在出现了财产所有者和财产经营者相分离，并在他们之间形成受托经济责任关系之后产生的。 2审计的对象是指被审计单位的财务收支及其有关的

17、经营管理活动，以及作为提供这些活动信息载体的会计资料和其他有关资料。 3执行符合性测试程序的目的是为了确定被审计单位内部控制政策和程序设计的适当性及其运行的有效性，以确定实质性测试的性质范围和时间。 4分析性测试是指通过分析各种财务数据间的关系，来获得必要的证据，以此作为证实财务会计报表数据有关关系是否公允的审计结论的依据。 5签署审计业务约定书的目的是为了明确约定双方的责任与义务，促使双方遵守约定事项并加强合作，以保护会计师事务所的利益。 6在一项审计计划中，注册会计师认为固有风险为60%，控制风险为50%，审计风险是15%，则算出的检查风险是4.5%。 7一般而言，内部证据不如外部证据可靠

18、，但已经获得第三者确认的内部证据，则具有较强的可靠性。 8审计证据的适当性是指审计证据的数量能足以证明审计人员的审计意见，是审计人员为形成审计意见所需审计证据的最低数量要求。 9所谓审计工作底稿三级复核制度，就是审计机构制定的以主任会计师部门经理和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。 12 10函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。 11固有风险是不可控的，审计人员所要做的是根据不同审计对象的固有风险的大小，给予不同的关注。 12错误是由于会计人员及有关当事人的故意行为而造成的。 13舞弊在形式上具有隐蔽性，发生后一般不易被察觉

19、，必须通过有关专门技术和方法才有可能查明。 14对现金实存额的审查，一般应事先通知出纳员，以便其更好地协助审计人员做好清点工作。 15一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且审计人员能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。 16盘点库存现金是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序。 17企业资产负债表上银行存款数字应当包括当年最后一天收到的所有存放于银行的款项，而不得包括其后收到的款项。 18审计人员应当选择各会计报表中最高的重要性水平作为会计报表层次的重要性水平。 19账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。 20有理由相信欠款可能

20、会存在争议差错或问题时，采用肯定式函证较好。 21如果初步评估的控制风险水平越低，审计人员就应获取越少的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。 13 22在对被审计单位的内部控制进行符合性测试的基础上，应进一步对被审计事项进行实质性测试。 23内部控制是高信赖程度，审计人员可以较多地信赖利用被审计单位的内部控制，在实施审计时可相应减少实质性测试的数量和范围。 24为了确定短期借款的实有数，审计人员应在期末对余额较大或认为重要的短期借款，向银行或其他债权人函证。 25在销售的截止测试中，审计人员可以考虑采用以账簿记录为起点的审计线路，以防止少计收入。 26长期借款的利息支出和有关费用，不管其与购

21、置固定资产是否有关，都应计入当期损益。 27根据“资产负债所有者权益”这一平衡原理，可以清楚地看出，如果审计人员能够对企业的资产和负债进行充分的审查，证明二者的期初余额期末余额和本期变动都是正确的，那就不必对所有者权益进行单独的审计。 28对于未复函的肯定式函证，应采用追查程序，一般应寄送第二次乃至第三次询证函，如果仍得不到答复的，应考虑采用其他必要的替代审计程序。 29因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以审计人员必须对被审计单位的存货进行监盘。 30进行应付账款函证时，审计应选择的函证对象是较大金额的债权人，那些在资产负债表日金额为零的债权人不必函证。 31审计人员实施存货监盘

22、程序的目的是为了确定被审计单位对存货的盘点程序和方法是否符合盘点计划和指令的要求。 32实施销售截止日期测试程序的目的是为了查明主营业务收入会计记录归属期是否正确，以防止和纠正营业收入账户内可能包括的不属于本期的营业收入事项。 14 33简式审计报告所反映的内容是非特定多数的利害关系人共同认为必要的审计事项，一般适用于非公布目的。 34无保留意见意味着审计人员认为会计报表的反映是恰当的，能够满足非特定多数的利害关系人的共同需要，并对表示的意见负责。 35审计人员在证实投资证券的真实性时，应实地盘点投资资产，并函证资产负债表日被托管的有价证券。 36委托人或第三者因使用审计报告不当或误解审计报告

23、所造成的后果，应由使用者或误解者自己负责，与注册会计师及所在的会计师事务所无关。 37审计人员在审计过程中，只有合理地运用符合性测试和实质性测试，才能取得审计准则所要求的充分适当的证据，在有些情况下也可以完全依赖实质性程序来获取审计证据。 38注册会计师在执业过程中，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。 39如果内部控制制度严密健全，就可以防止任何差错与舞弊的发生。 40将控制风险评价为最高水平，意味着内部控制制度不能及时防止或者发现和更正某项认定中的重要错误的可能性很小。 41错误是由于会计人员及有关当事人的非故意行为而造成的，由于不具有主观的不良动机，通常可以采用

24、相应措施加以预防。 42通过向往来银行的函证，审计人员不仅可以了解企业银行存款的存在，同时还可了解企业欠银行的债务。 43无法表示意见意味着注册会计师无法接受委托。 44审计报告应由会计师事务所和注册会计师双重签署后，直接提供给委托人。 15 45审计报告的签署日期应为完稿日期或会计报表截止日。 五、简答题 1、采购与付款交易的内部控制中不相容岗位包括哪些？ 2、要求：请选择正确答案并说明理由 在下列那种情况下，注册会计师会选择“无法表示意见”？ 1、无法搜集到足够有效的证据 2、对使用的会计政策披露不充分 3、背离会计准则 4、不能对会计政策的变更给出合理的解释 如果存在一项重大不确定性事项

25、。该事项已进行恰当处理，注册会计师应发表： 1、无保留意见 2、带强调事项段的无保留意见 3、无法表示意见 4、无法表示意见，或视不确定性是否充分披露而发表保留意见 某上市公司当年利润总额500万元，注册会计师审计后发现有一笔应当记入财务费用的利息支出1000万元误计入在建工程，如将该业务调整后，该公司将变为亏损。但上市公司拒绝调整。这种情况下，注册会计师应发表： 1、无保留意见审计报告 2、保留意见审计报告 3、否定意见审计报告 4、无法表示意见审计报告 3审计人员在查找未入账的应付账款时应注意哪些情况？ 4简述存货监盘的的要点？ 5在何种情况下注册会计师应出具无保留意见审计报告？ 6. 简

26、述重要性与审计风险、审计证据的关系 7. 文字表述法、调查表法和流程图法各有何优缺点 16 六业务分析题 1资料：审计人员审查某企业材料采购业务时，发现一笔业务的处理如下：从外地购入钢材一批，共计60 000公斤，价款180 000元，运杂费5 300元，财会部门将买价计入钢材成本，运杂费计入管理费用，钢材入库后仓库转来材料入库验收单，发现钢材短缺30公斤，查明属于运输途中的定额内损耗。 要求：对该企业该笔材料采购业务提出审计意见，并对错误做出调整。 2资料：某公司XX年底损益表中反映利润总额为80万元，注册会计师受托于XX年3月对该公司XX年度会计报表进行审计，在审计中发现以下情况： 公司接

27、受投资，按投资协议转给联营单位利润10万元，直接冲减本年利润。 合同规定x月x日支付的技术转让费6万元，自XX年12月起，受益期为1年，该公司12月 份一次性列为当月管理费用。 公司于x月x日采用分期收款销售方式销售产品一批，共计价款100000元，产品总成本为40000元。合同约定分四期收款，第一期收取40%的价款，于当月收款，其余在以后三个月内分三次收取，每次收取20%的价款。公司在12月收到第一期货款时的会计处理为： 借：银行存款 46 800 贷：应交税金应交增值税 6 800 产品销售收入 40 000 同时结转成本 17 借：产品销售成本 40 000 贷：产成品 40 000 公

28、司支付的未完工程借款利息1.2万元列入财务费用。 要求：对上述情况进行分析，并调整核实该公司利润总额。 3根据下列资料，判断其是否符合内部控制的要求，并简要说明理由。 某公司领导规定，当出纳员因事不在班时，为了不影响工作，出纳业务由主管会计代理。 ABC工厂检修部的主管石破天，根据机器修理需要，可直接向供货商发出订货单订购零配件。 采购员小张以现金860元购买办公用品返回后，凭发票直接到财会部门作了报销。 某公司经理经常外出联系业务，回来后填制“差旅费报销单”，在领导批示栏经理直接签署同意， 即予报销。 DEF公司材料采购由供应科按事先制订的采购计划对各部门提交的“请购单”进行审批，若符合 计

29、划由供应科组织采购，若与计划不符，则要单独请示公司经理批准。 公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一练出库单存登 记产成品卡片，第二联交存销售部留存，第三四联交会计部会计人员乙登记产成品总账和明细账。 18 公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日 记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。 4资料：注册会计师在对ABC公司XX年度会计报表进行审计时，对ABC公司的银行存款实施的部分审计程序为： 取得XX年x月x日银行存款余额调节表 向开户银行寄发询证函 取得开户银行XX年x月x日的银行对账单 试问

30、：注册会计师向开户银行询证的作用有哪些？应如何选择函证对象？ 注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容？ 注册会计师索取开户银行XX年x月x日的银行对账单，能证明XX年x月x日银行存款余额调节的哪些内容？ 5ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司XX年度的会计报表。A注册会计师于XX年x月x日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总 要求： 针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序？ 6资料：某会计师事务所在对甲公司应收账款进行审计时了解到，应收账款明细账中的部分情况如下： A客户：余额150万元，账龄2个

31、月， B客户：余额4万元，账龄3个月 19 C客户：余额8万元，账龄2年零3个月 试问： (1)若上述ABC均是函证对象，你认为对他们应分别采用何种方式函证？为什么？ (2)若A客户回函表示所购货物从未收到，B客户回函表示本公司曾于年初预付货款5万元，足以抵付对账单中所列货款4万元，C客户回函表示本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。针对顾客复函中提出的意见，注册会计师该采取何种步骤进行处理？ 7审计人员审查ABC公司XX年的长期投资业务，具体情况如下： XX年x月x日，以每股1元的价格购入方达公司股票100万股，占方达公司股票总数的30%。 方达公司XX年度税后利润200万元，并发放50

32、万元现金股利。 XX年x月x日，以109万元购入面值为100万元三年期票面利率为6%到期一次还本付息 的债券。公司按直线法进行溢价摊销。 账面资料显示：“股票投资”明细科目年末余额100万元，“债券投资”明细科目年末余额为109万元； “投资收益”科目贷方发生额中，股票投资的股利收入为15万元，债券投资的利息收入为6万元。 要求：分析上述长期投资业务会计处理中的问题，并计算长期投资明细科目的期末余额，以及投资收益的正确金额。 8某注册会计师正在对ABC公司的应付账款项目进行审计。根据需要，该注册会计师决定对ABC公司下列四个明细账户中的两个进行函证： 20 应付账款年末余额 本年度进货总额 A

33、公司 22,650元 46,100元 B公司 1,980,000元 C公司 65,000元 75,000元 D公司 190,000元 2,123,000元 试问： 该注册会计师应该选择哪两位供货人进行函证？为什么？ 假定上述四家均为ABC公司的购货人，上表中后两栏分别是应收账款年末余额和本年度销货总额，该注册会计师应选择哪两家公司进行函证？为什么？ 9信达会计师事务所的注册会计师张伟李宏已于XX年x月x日完成对ABC股份有限公司XX年度会计报表的实地审计，现正准备草拟审计报告。在复核审计工作底稿时，假定发现以下某一种情况： 对应收帐款无法执行正常的函证程序，也无法实施其他替代审计程序。 公司拥

34、有自购置之日起就有大幅度增值的房屋一幢。XX年x月x日资产负债表中将该房屋以 现行评估价表示并已充分披露，该公司深信资产负债表中所列房屋估价较为合理。 XX年ABC公司的存货计价方法由先进先出法变更为后进先出法，此项变更已在会计报表的附注 中予以说明。注册会计师张伟认可ABC公司的变更理由。 21 该公司全部存货占资产总额的50%以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕， 不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序； 公司XX年年末存货期末余额多计120万元，导致当年销货成本虚减，利润 虚增。注册会计师提请该公司调整，但公司未予接受。 要求：请分别就每一种情况指出张伟李宏应发表何种类型

35、的审计意见并简要说明理由。 10.审计人员接受委托对甲公司XX年度会计报表进行审计，当审查“管理费用”明细账时,其中有如下记录： 1、 支付购买原材料的运输费用5000元 2、 支付销售产品的广告费用20000元 3、 支付设备处置清理费用3000元 4、 支付土地使用税60000元 5、 支付生产车间的水电费8000元 6、 在建工程人员的工资5000元 要求：如果你是审计人员，请逐项判断以上各项业务会计处理是否正确。如果不正确请说明原因并提出审计意见。 11、注册会计师李立对ABC公司XX年度财务报表实施审计对ABC公司货币资金内部控制进行了解，发现以下情况： ABC公司设立出纳员。出纳员

36、负责办理现金、银行存款收支业务，登记库存现金和银行存款日记账，兼会计档案保管。月末，出纳员取得银行对账单并编制银行余额调节表。 公司对货币资金支付建立了授权审批制度。规定特殊情况审批人根据可以越权审批，事后补办审批手续。 公司下属各部门采取分散收款的方式，每三天向公司财务部门出纳员汇总解22 缴一次现金。要求：指出货币资金内部控制中存在的缺陷并简要说明理由，同时提出改进意见。 审计基础知识参考答案 一名词解释 1审计准则：是由国家审计部门或会计师职业团体组织制定的，用以规定审计人员应有的素质和专业资格，规范和指导其执业行为，衡量和评价其工作质量的权威性标准。 2审计证据：是指审计人员在执行审计

37、业务的过程中，按照规定的程序，采用一定的方法，获取的用以证明审计事项真相或性质并作为形成审计意见的一切凭据或证明材料。 3重要性：是指被审计单位会计报表中包含错报或错报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。 4审计工作底稿：是审计人员将在审计过程中所采用的方法步骤和收集的用来证明审计事项真实情况的经济事实和资料，按照一定的格式编制的档案性原始文件。 5实质性测试：也叫真实性测试，其基本思想就是通过测试来验证被审计单位财务报告中各项认定是否公 允，同时揭露财务会计报告中存在的重要舞弊行为和工作差错。 23 6审计依据：是对所查明的事实与现行的各种规定进行比较分析判断

38、和评价，据以提出审计意见和建议，做出审计结论的客观标准。 7审计业务约定书：是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务委托与受托关系，明确委托目的审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。 8审计风险：是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。 9分析性复核：是指审计人员对被审计单位重要的财务比率或趋势所作的分析，包括调查异常变动以及这些重要财务比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。 10内部控制：是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止发现纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实合法完整而制定和实施的政策与程序。 11属性

39、抽样：是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法，是用于符合性测试方面的统计抽样法。 12简式审计报告：是指审计人员对应公布的会计报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告，具有记载事项为法令或审计准则所规定的特征，一般适用于公布目的。 13.审计报告：是指注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对财务报表发表审计意见的书面文件。 14、顺查法是指从发运凭证等原始单据查到记账凭证、账簿记录的调查方法，目的在于查找有无少记的现象。 15、财政财务收支审计：对国家机关、企事业单位的财政财务收支活动及其会计资料所进行的审计。 24 五简答题 1.采购与

40、付款业务不相容岗位至少包括： 请购与审批询价与确定供应商采购合同的订立与审批采购与验收采购、验收与相关会计分录付款审批与付款执行采购、验收与保管保管与清查 2.在下列那种情况下，注册会计师会选择“无法表示意见”？ 1、无法搜集到足够有效的证据 2、对使用的会计政策披露不充分 3、背离会计准则 4、不能对会计政策的变更给出合理的解释 如果存在一项重大不确定性事项。该事项已进行恰当处理，注册会计师应发表： 1、无保留意见 2、带强调事项段的无保留意见 3、无法表示意见 4、无法表示意见，或视不确定性是否充分披露而发表保留意见 某上市公司当年利润总额500万元，注册会计师审计后发现有一笔应当记入财务

41、费用的利息支出1000万元误计入在建工程，如将该业务调整后，该公司将变为亏损。但上市公司拒绝调整。这种情况下，注册会计师应发表： 1、无保留意见审计报告 2、保留意见审计报告 3、否定意见审计报告 4、无法表示意见审计报告 3答：审计人员在查找未入账的应付账款时，应注意以下几种情况： 货已收到，但尚未收到卖方发票。 虽有卖方发票，但其他手续不全。 卖方发票与购货不符。 结算日后收到卖方发票。 25 结算日记入应付凭单登记簿的未付凭单。 4答：存货监盘的要点包括： 被审计单位对存货进行盘点既是一项控制程序，又是一项独立活动，其效用并不依赖于被审计单 位对处理业务的控制。 在存货监盘过程中，审计人

42、员不亲自下手盘点被审计单位存货，而是通过观察询问和实物检查 来达到审计目的。 审计人员进行监盘的目的是获得合理保证，即被审计单位的存货计量方法能产生正确的计量结果。 不存在满意的替代程序来计量和观察期末存货。 5答：注册会计师签发无保留意见的审计报告，具体来说应满足以下基本条件： 会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了被 审计单位的财务状况经营成果和现金流量。 注册会计师已按照独立审计准则计划和实施了审计工作，在审计过程中未受到限制 不存在应当调整或披露而被审计单位未予以调整或披露的重要事项。 注册会计师经审查确认委托审计的会计报表符合上述条件，可以

43、签发标准形式的无保留意见审计报告。此外，在某些特殊情况下，还可以签发非标准形式的无保留意见审计报告。 26 6.答：重要性水平是注册会计师从财务报表使用者的角度进行判断的结果。 审计重要性与审计风险存在反向关系。 重要性水平越高，审计风险越低。 重要性水平与审计证据之间也是反向关系审计风险越高， 越要求审计师收集更多更有效的证据，以将审计风险降低到可接受的水平。 7、答：文字描述法 要点：叙述信息的来源叙述信息的处理叙述信息的存储。 叙述关键控制点所在 优点灵活、简便易行 缺点：较为抽象，细节难辩。 六业务分析题 1答：该企业材料采购业务，财会部门记账在前，仓库验收在后，财会部门不以验收单作为

44、记账依据，说明未能有效地执行材料采购内部控制制度。 该项业务的处理中对钢材成本的计算有错误，外地运杂费应计入采购成本，而不应计管理费用。 调整的分录为： 借：原材料 5 300 贷：管理费用 5 300 对于运输途中的定额内损耗按规定可计入采购成本，不必调整。但在材料明细账中，应调整入库钢材的数量和单价。 2答：转给联营单位利润10万元，不应直接冲减利润总额，而应作为利润分配项目，记入“利润分配”账户，因此，利润总额应增加10万元。 27 技术转让费应分期摊销，本月应摊5000元。因此应调整待摊费用管理费用本年利润账户，利润总额应加上55000元。 40%=16 000元，而不是40 000元

45、，由引导致企业少计利润24000元，利润总额应增加24000元。按现行会计制度规定，分期收款销售产品，应按合同约定的收款日期确认收入，并按全部销售成本与销售收入的比例结转成本。因此，12月份应该结转的成本为40 000 未完工程的借款利息应计入在建工程的成本，将其列入财务费用，导致当年利润少计1.2万元，应提请该公司进行调整。 该公司XX年利润总额=800000+100000+55000+2400012000=967000 3答：不符合。会计和出纳是不相容职务，不能由同一人担任。 不符合。检修部主管石破天直接对外发出订货单，没有经过授权批准，容易使货物采购失控。 不符合。外来发票报销需附有验收报告，报销须经审批。 不符合。业务的执行与审批属不相容职务，不能由经理本人审批。 符合。材料采购按计划进行，如无计划需特殊批准，可防止盲目采购。 会计人员乙同时登记产成品总账和明细账，不相容职务未进行分离。应建议甲公司由不同的会计人员登记产成品总账和明细账。 银行出纳编制银行存款余额调节表，不相容职务未分离，凭证和记录未得到控制。应建议甲公司银行存款余额调节表由出纳外的会计人员编制。 4答：注册会计师向开户银行函证，不仅可以查明ABC公司银行存款借款的存在，还可能发现企业未登记