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1、湖北省建设工程标准定额管理总站,湖北省建筑业营改增建设工程计价依据调整过渡方案宣贯,工程建设相关基础知识之 2016年,湖北省建设工程营改增计价依据宣贯提纲,营业税和增值税你要了解的知识,营改增过渡方案你要关注的问题,湖北省对营改增后计价依据应对,建筑业营改增你关心的计价依据,营改增后你应该关心的问题摘要,营业税和增值税你要了解的知识,一般纳税人与小规模纳税人,营业税发票与增值税发票,营业税和增值税的主要区别,一般计税方法与简易计税方法计税,营业税和增值税的会计处理,一般纳税人与小规模纳税人,一般纳税人取得资格：应税销售额500万 应税销售额500万，符合条件，经审批,小规模纳税人：应税销售额
2、500万,一般计税方法与简易计税方法计税,一般计税方法计税 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=销售额增值税税率（11%）,简易计税方法计税 应纳税额=销售额征收率（3%）,营业税和增值税的主要区别,营业税计算公式营业税属于价内税 应纳税额=营业税=营业额 营业税税率税金（营业税+附加税）=不含税工程造价（营业税税率+附加税税率）,增值税计算公式增值税属于价外税一般计税方法应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额 增值税税率简易计税方法应纳税额=销售额征收率,销售额和进项税额,销售额,进项税额纳税购进货物，加工修理修配劳务、服务，无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税
3、额,简易计税,营业税下,增值税下,营业税和增值税的主要区别,营业税发票与增值税发票,营业税发票样本：,营业税发票与增值税发票,增值税专用发票样本：,营业税发票与增值税发票,增值税普通发票样本：,营业税发票与增值税发票,税务机关代增值税发票样本：,营业税和增值税的会计处理,营业税,增值税,进项业务增值税计入,进项业务增值税不计入,成本费用核算,差异,应纳税额计入影响利润,应纳税额不计入不影响利润,当期损益核算,营业额包括应纳税额,销售额不包括应纳税额,营业收入核算,建筑业营改增你关心的计价依据,工程造价计价规则的变化,营改增后的几个观点,工程造价计价规则的变化,营改增后工程造价改变的总原则,工程
4、造价组成的变化,营改增后材料机械仪器仪表的变化,营改增后工程造价改变的总原则,扣除工程计价费用要素中可抵扣的进项税额保持总价措施费、企业管理费、利润、规费等不降低,营改增后材料机械仪表的变化,营改增后材料机械仪表的变化,材料除税价格计算,营改增后材料机械仪表的变化,营改增后材料机械仪表的变化,施工机械台班除税价格计算,工程造价组成的变化,不含税工程造价,营业税模式下,工程造价组成的变化,人工费,材料费（除税）,施工机具费（除税）,管理费（除税）,规费,进项税额,进项税额,进项税额,营业税及附加税（应纳税额）,营业税模式下,工程造价组成的变化,;,人工费,材料费（除税）,施工机具费（除税）,管理
5、费（除税）,规费,进项税额,进项税额,进项税额,应纳税额,应纳税额+进项税额（增值税）,应纳税额=销项税额-进项税额 应纳税额+进项税额=销项税额,营业税模式下,工程造价组成的变化,人工费（除税）,材料费（除税）,施工机具费（除税）,管理费（除税）,规费,应纳税额,应纳税额+进项税额,销项税额（增值税）,除税造价,增值税模式下,营改增后的几个观点,营改增后企业税负的负担,增值税税率的高低对企业的影响,营改增后有无发票对税负的影响,营改增后企业税负的负担,营改增后企业税负的负担,营业税下与增值税下工程造价不同的分析工程造价：256.80-250.24=6.56营业税下的税额：17+3+0.26+
6、3.06+7.48=30.8增值税下的税额：24.8+11-10.44=25.36两税制下的税额差：30.80-25.36=5.44附加税差：（7.48-（24.8-23.32-0.56）12%=0.79,0.92应纳税,企管费,进项税,营改增后有无发票对税负的影响,有无发票对单项材料的影响-例1（黄砂）,营改增后有无发票对税负的影响,有无发票对单项材料的影响-例2（钢材）,增值税税率的高低对企业的影响,应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=（进项部分+增值部分）增值税率-进项部分综合税率=进项部分（增值税率-综合税率）+增值部分 增值税率=A+B A=进项部分（增值税率-综合税率）B=增值部
7、分 增值税率0 当：1.A=0 理想状态 2.A 0 多交税 3.A 0 1)A=B 不交税 2)A B 税负倒挂 3)A B 交适当的税,增值税税率的高低，对建筑企业不会产生太大的影响。相对来说，适当偏高的增值税率是有利企业的发展。,增值税税率的高低对企业的影响,举例,湖北省对营改增后计价依据应对,营改增的前期研究与测算,营改增后的定额修编,营改增后的过渡方案,营改增的前期研究与测算,我省大部分工程项目理论上的综合进项税率为13.48%，所以将增值税税率定在11%较为合理。建筑业营改增税率不是越低越好。过低的增值税税率，将容易出现税负倒挂，不利于建筑业企业的经营和发展。相对来说，适当偏高的增
8、值税率（适当交税）将有利于企业的发展。如增值税税率定在11%时，“营改增”后工程造价整体略有降低。,营改增的前期研究与测算,增值税税率高低对企业的应纳税额没有影响，但对企业的附加税额有一定的影响。增值税税率高低对企业现金流会有影响，过低的增值税税率，占用企业的现金流，不利于企业的经营和发展。工程计价增值税模式下，企业的管理水平、工程承包方式、项目组织能力将是企业竞争的重心。,营改增后的过渡方案,过渡方案的设计思路,过渡方案的最终成果,过渡方案的材机价格,过渡方案的数据处理,过渡方案存在的不足,过渡方案的设计思路,对于过渡方案：价税分离是设计营改增过渡方案的基础。营改增费用定额的费率确定标准是：
9、基于增值税下和营业税下的费用基本保持 平衡。按理论上的税率除去计价依据中的进项税额,编制增值税模式下的工程造价依据未完成增值税工程造价依据前使用过渡方案,过渡方案的设计思路,采用系数的方法进行营改增过渡。所谓系数方法是指在现行的计价依据的框 架不变的情况下，根据价税分离的原则，分别计算出营业税和增值税下直接工程费，计算出营业税和增值税下直接工程费比值，即为过渡方案系数。,过渡方案的设计思路,操作程序 保持营业税下的计算方法、计价依据和含税价格体系不变的情况下，通过营业税向增值税转变的材料费和机械费乘调整系数，计算得出增值税下直接工程费，作为增值税费用的计费基础。增值税下直接工程费=定额人工费+
10、（定额材料费材料调整系数）+（定额机械费机械调整系数）,过渡方案的最终成果,过渡方案的最终成果,过渡方案的最终成果,过渡方案的最终成果,过渡方案的材机价格,测算系数和编制营改增过 渡方案费率所用材机价格：除税价格、含税价格工程招投标或工程预结算中 所用材机价格和过渡期管 理机构发布的信息价格：含税价格,过渡方案的数据处理,测算共收集264项预算资料或投标报价数据。建筑类收集的103项数据中，建筑工程项目31个、装饰工程项目16个、土方工程项目29个、仿古工程项目21个、概算工程6个安装类收集的62项数据中安装工程项目32个、修缮工程项目30个；市政类收集的99项数据中市政工程项目78个、市政维
11、护工程项目10个、轨道工程项目11个根据测算要求，选定的计价依据样本数据要覆盖常用册及常用子目及常用施工工艺选定建筑工程14个、装饰工程10个、安装工程10个、土方工程20个、市政维修工程5个、轨道工程8个、修缮工程16个、仿古工程5个、概算工程5个、园林绿化工程10个共计103个工程，23478个分部分项参与测算各册定额按我省情况设定不同的权数加权计算各系数。,过渡方案的数据处理,材料价格,材料价格中的采保及保管费中，不考虑可扣 除费用的部分,施工机具与仪器仪表价格,台班检修费和台班维护费：3：7；仪器仪表维护费：3：7：安拆及场外运输费中计入台班单价：4：6,过渡方案的数据处理,企业管理费
12、,企业管理费中办公费、固定资产使用费、工 具用具使用费、检验试验费等四项费用，在没有测算的情况下，暂按营业税下该费 用的1%扣除考虑。,过渡方案的数据处理,总价措施费,总价措施费，在没有测算的情况下，暂按营 业税下该费用的3%扣除考虑。,附加税,城市维护建设费、教育费附加以及地方教育 附加，作为企业成本，并入企业管理费中。,过渡方案的数据处理,定额中的系数,定额中的综合系数形成的费用，在此次测算 中不予考虑。,未计价材料,凡有未计价材料的专业，应将未计价材料价 格计入直接工程费中。,材料费和机械费调整系数和费率的测算,材料费调整系数=除税材料费 含税材料费机械费调整系数=除税机械费 含税机械费
13、过渡方案费率=营业税计算基础 营业税费率（1-费用的进项税额系数）增值税计算基础,材料费和机械费调整系数表,企业管理费增加率的计算,应纳税额=销项税额（除税工程造价11%）-材料费的进项税额（材料费（1-系数）-机械费的进项税额（机械费（1-系数）-费用中的进项税额（费用系数）附加税=应纳税额附加税综合税率企业管理费增加率（附加税）=附加税 企业管理费计费基础,过渡方案存在的不足,较适用于总承包工程。单一的、特殊的分包工程有些误差。直接工程费系数按定额划分导致某些分包工程抵扣不平衡。如钢结构工程。,营改增后的定额修编,2017版定额中，进入定额的材机价格是 除税的,2017年后发布的材机价格是
14、除税和含税 的并重,2017版定额中各要素价格和费用中的进 项税额相对准确,营改增后的定额修编,贯彻新的全国统一消耗量定额2017版定额将是全费用定额的模式全面考虑绿色和建筑产业化的应用融入我省建筑业的施工特点工程造价全面进入动态管理,营改增过渡方案你要关注的问题,过渡方案中各种系数的使用,过渡方案费用定额的费用组成,过渡方案中应注意的问题,过渡方案费用定额的费率,清单计价与定额计价举例,过渡方案费用定额的计价程序,过渡方案的费用水平比较,过渡方案中各种系数的使用,除税材料费=现行定额计价的材料费材料费调整系数除税施工机具使用费=现行定额计价的施工机具使用费施工机具使用费调整系数除税基价=人工
15、费+除税材料费+除税施工机具使用费现行定额计价,过渡方案中各种系数的使用,除税材料价差=现行价格体系的材料价差材料费调整系数 材料价差包括施工机具使用费中的材料价差。不实行材料价差的计价依据，不执行此计 算方法,过渡方案中各种系数的使用,本过渡方案中的费率是除税价格为基础的，现行定额须除税后方可使用。过渡期间，材料、机械台班的市场价格信息仍然使用含进项税额的信息价格体系。营改增费用中的材料费、施工机具使用费、基价、材料价差均指除税后的费用。,过渡方案中各种系数的使用,本过渡方案材料费包含未计价材和工程设备，实际单列的未计价材和工程设备，应该进入材料费中除进项税。在计算程序表中，材料费调整系数、
16、施工机具使用费调整系数、都简称为调整系数，使用时注意区别。,过渡方案中应注意的问题,本过渡方案的调整系数及有关费用的计算程序只适用于一般计税方法计税。实行简易计税方法计税的项目，使用营业税下的计价依据，计算程序表中，税金改为应纳税额和附加税额，税率为征收率与附加税综合税率之和。实行简易计税方法计税的项目，其进项税额不可抵扣。,过渡方案中应注意的问题,不同时期的各种定额计税（税率和税种），执行本过渡方案的税率和税种。本过渡方案中的措施项目费、其它项目费、企业管理费等已扣除进项税额。本过渡方案中的计日工中的费用组成、总包服务费、索赔与现场签证费用，均应扣除进项税额后进入除税工程造价或计取费用,过渡
17、方案中应注意的问题,暂列金额和专业工程暂估价应为除税的不含税工程价格。简易计税方法计税有分包工程的，结算时要扣除分包价款，再按征收率计算应纳税额和附加税额。一般计税方法计税有分包工程的，计算销项税额和附加税额时，是不需要从除税工程造价中扣除分包价款的。,过渡方案费用定额的费用组成,本过渡方案的费用组成涵盖了两个不同版本的费用组成，每个版本的内容作了局部的调整不同阶段的工程定额，依然配套不同版本的费用定额。两个不同版本的费用组成在列项上有所差别，待新的计价依据出台后再统一,过渡方案费用定额的费用组成,原费用组成中的税金修改为按照国家税法规定应计入建筑安装工程造价的增值税销项税额。附加税额包含城市
18、维护建设税、教育费附加及地方教育附加 计入了企业管理费。有上述三种附加费之外的地方性附加税，同样要加入企业管理费中。,过渡方案费用定额的费率,营改增费用定额较之于营业税下的费率高，但整个费用水平相当。不同的定额，不同的编制期，过渡方案的费率是不相同的。费率的表现形式和所设项目同营业税下的费用定额。所列费率是经过除税处理的，通过费率计算出的费用为除税费用。新增的销项税的税率为11%，原附加税的纳入企业管理费,过渡方案费用定额的费率,过渡方案费用定额的费率,过渡方案工程量清单计价程序,过渡方案工程量清单计价程序,过渡方案工程量清单计价程序,过渡方案定额计价程序,清单计价计价举例,清单计价计价举例,
19、清单计价计价举例,清单计价计价举例,清单计价计价举例,清单计价计价举例,定额计价举例,定额计价举例,过渡方案的费用水平比较,建筑工程：-0.26%装饰工程：0.23%通用安装工程：-1.15%市政工程：-0.16%,过渡方案的费用水平比较,含税工程造价（营改增后）：建筑工程；-1.03%装饰工程：-1.78%安装工程：-2.19%市政工程：-1.14%营改增“后：销项税额比营业税额高，但销项税额有 抵扣，抵扣后，应纳税额应减少。含税工程造价略有下降 总体费用水平变化幅度在合理范围,营改增后你应该关心的问题摘要,老（在建）工程的划分与计税,专业和劳务分包,甲供材料设备动力,企业纳税地点与纳税,可
20、以选择简易计税方法的情况,营改增后企业的经营与管理,老（在建）工程的划分与计税,建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目未取得建筑工程施工许可证的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税,甲供材料设备动力,简易计税方法计税的甲供材,一般计税方法计税的甲供材,简易计税方法的甲供材,简易计税方法，甲供材的处理执行营改增之前的规定,一般计税方法的甲供材,销售额中不含甲供材费用在以材料费参与取费的定额中，甲供材可计取相关费用。进：甲供材是以含税价格计入基价或综合单价 出
21、：甲供材在除税工程造价中扣除，费用为：甲供材含税费用材料调整系数,专业和劳务分包,专业与劳务分包的纳税是可以抵税的对销售额：一般计税方法，分包费用不可扣除 简易计税方法，分包费用可扣除对于不同的工程，企业选择分包的方式要根据企业的自身情况和分包企业的情况,企业纳税地点与纳税,企业纳税一般按工程所在地预缴，企业所在地申报跨界建筑服务预缴税款 一般纳税人的一般计税方法：按2%预征率 应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）（1+11%）2%一般纳税人的简易计税方法：按3%征收率 小规模纳税人：按3%征收率 应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）（1+3%）3%,可以选择简易计税方
22、法的情况,一般纳税人以清包工方式提供建筑服务的一般纳税人为甲工程提供建筑服务的一般纳税人为建筑工程老项目提供服务的,营改增后企业的经营与管理,企业经营意识 企业管理体系 企业财务制度 财务管理系统 会计处理系统 票据管理系统,湖北省建设工程营改增计价依据宣贯,湖北省建设工程标准定额管理总站,宣贯完毕 谢谢,人有了知识，就会具备各种分析能力，明辨是非的能力。所以我们要勤恳读书，广泛阅读，古人说“书中自有黄金屋。”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识，培养逻辑思维能力；通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平，培养文学情趣；通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。有许多书籍还能培养我们的道德情操，给我们巨大的精神力量，鼓舞我们前进。,
