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1、实训4 存货的审计实训四 存货的审计 表2-4-7 存货审计程序表 被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 一、审计目标 A资产负债表中记录的存货是存在的。 B所有应当记录的存货均已记录。 C记录的存货由被审计单位拥有或控制。 D存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 E存货已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。 二、审计程序 1.核对存货明细账与总账的余额是否相符； 2.检查资产负债表日存货的实际存在； 3.抽查盘点存货，检查有无未入账存货，观察存货品质状况； 4.获取存货盘点盈亏调整和损失处理记录，检查账
2、务处理是否正确，有无授权批准； 5.检查存货跌价损失准备计提和结转的依据、方法和会计处理是否正确，有无授权批准，前后期是否一致； 6.抽查年末结存量较大的存货计价是否正确； 7.查阅资产负债表日前后若干天存货增减变动的有关账簿、原始凭证记录，检查有无存货跨期现象； 8.抽查存货发出的原始凭证是否齐全，内容是否完整，计价是否正确； 9.抽查大额采购业务，核实采购成本是否正确； 10.抽查委托加工材料发出和收回的合同、凭证，核实成本计算是否正确； 11.抽查大额分期收款发出商品的原始凭证及相关协议、合同，确定是否按约定时间收回货款； 12.低值易耗品与固定资产的划分是否合理，摊销方财务报表认定 存
3、在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 索引号 法和摊销金额是否正确； 13.抽查产成品账，核对入库品种、数量和实际成本 与生产成本的结转数额是否相符，核对发出品种、 数量和实际成本与产成品销售结转成本是否相符； 14.了解存货的保险情况和存货防护措施的完善程度； 15.验明存货是否已在资产负债表上恰当列报。 第 1 页 共 20 页 表2-4-8 存货审定表 被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 项目名称 期末未审数 账项调整 借方 原材料 包装物 低值易耗品 库存商品 材料成本差异 分期收款发出商品 生产成本 制造费用 合计 贷方 重分类
4、调整 借方 贷方 期末审定数 上期末审定数 索引号 审计结论: 第 2 页 共 20 页 表2-4-9 存货明细表 被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 类别 产成品 合计 名称及规格 男衬衫 女衬衫 西服 工作服 计量单位 件 件 套 件 数量 单价 金额 备注 审计结论: 第 3 页 共 20 页 表2-4-10 存货明细表 被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 类别 主要材料 辅助材料 名称及规格 计量单位 数量 单价 金额 备注 合计 编制说明：本表适用于材料采购/在途物资、原材料、库存
5、商品等。 审计说明: 第 4 页 共 20 页 表2-4-11 存货明细表 被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 类别 辅助材料 名称及规格 计量单位 数量 单价 金额 备注 合计 审计结论: 第 5 页 共 20 页 表2-4-12 存货明细表 被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 类别 辅助材料 名称及规格 计量单位 数量 单价 金额 备注 合计 审计结论: 第 6 页 共 20 页 表2-4-14 存货跌价准备测试表 被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核：
6、日期： 日期： 序号 存货明细项目 期末余额 期末可变现净值 期末应计提跌价准备 期末已计提跌价准备 本期应补提跌价准备 合 审计说明: 第 7 页 共 20 页 表2-4-15 存货计价测试表 被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 品名及规格 月份 数量 期初数 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 101112 合 增加 单价 金额 减少 数量 单价 金额 数量 结存 单价 金额 编制说明：本表适用于原材料、库存商品、发出商品等。 审计说明: 第 8 页 共 20 页 表2-4-16 存货计价测试表 被审计单位： 索引号：
7、项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 品名及规格 原材料-棉涤良 月份 数量 期初数 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 101112 合 增加 单价 金额 减少 数量 单价 金额 数量 结存 单价 金额 编制说明：本表适用于原材料、库存商品、发出商品等。 审计说明: 第 9 页 共 20 页 表2-4-17 存货计价测试表 被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 品名及规格 库存商品-男衬衫 月份 数量 期初数 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 101112 合 增加 单价 金额
8、减少 数量 单价 金额 数量 结存 单价 金额 编制说明：本表适用于原材料、库存商品、发出商品等。 审计说明: 第 10 页 共 20 页 表2-4-18 存货抽盘核对表 被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 一、资产负债表日前抽盘核对表 序品名及规单位 抽盘日实存加：抽盘日至减：抽盘日至资产负债表资产负债表差异 号 格 数量 资产负债表资产负债表日日实存数量 日账面数量 日入库数量 发出数量 原因分析 二、资产负债表日后抽盘核对表 序品名及规 号 格 抽盘日实存加：资产负债减：资产负债资产负债表资产负债表 表日至抽盘表日至抽盘日日实存数量 日
9、账面数量 差异 日发出数量 入库数量 原因分析 单位 数量 编制说明：本表适用于抽盘日与财务报表截止日不一致的情况。 审计说明： 第 11 页 共 20 页 表2-4-19 存货监盘结果汇总表 被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 存货类别 存货名称 单位 监盘数量 未经确认盘点报告数量 原材料 辅助材料 招待所材料 库存商品 仕春纱 棉涤良 驼丝尼 美丽绸 米 米 米 米 差异数量 差异原因 索引号 审计确认盘点报告数量 全面牛仔 米 黑线 白线 领卡 衣背板 衣架 雪碧 都宝 豆油 男衬衫 女衬衫 西服 工作服 团 团 个 个 个 箱 条
10、桶 件 件 套 件 监盘人员签名： 编制说明：本表适用于监盘日为财务报表截止日的情况。 审计说明: 第 12 页 共 20 页 表2-4-20 生产成本审计程序表 被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 一、审计目标 A资产负债表中记录的生产成本是存在的。 B所有应当记录的生产成本均已记录。 C记录的生产成本由被审计单位拥有或控制。 D生产成本以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 E生产成本已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。 二、审计程序 1.核对生产成本明细账与总账的发生额、余额是否相符； 2.获取或编制
11、生产成本明细表，复核加计数是否正确； 3.比较各月生产成本变动情况，查明异常现象和重大波动的原因，并分析生产成本的结构、价格的变动及趋势； 4.抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确，材料费用的分配标准与计算方法是否合理； 5.抽查产品成本计算单，检查直接人工成本的计算是否正确，人工费用的分配标准与计算方法是否合理； 6.抽查产品成本计算单，检查制造费用的计算是否正确，制造费用的分配标准与计算方法是否合理； 7.抽查材料发出及领用的原始凭证，抽查产成品入库的原始凭证，检查成本结转是否正确； 8.验明生产成本是否已在资产负债表上恰当列报。 财务报表认定 存在 完整性 权利和义务 计价
12、和分摊 列报 索引号 第 13 页 共 20 页 表2-4-21 生产成本审定表 被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 项目名称 期末未审数 男衬衫 女衬衫 西服 工作服 合计 账项调整 借方 贷方 重分类调整 借方 贷方 期末审定数 上期末审定数 索引号 审计结论: 第 14 页 共 20 页 表2-4-22 生产成本检查表 被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 月份 投产数量 直接材料 直接人工 期初余额 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 合计 期
13、末余额 上年发生额 增减比例 制造费用 燃料动力 合计 成本项目 完工转出 数量 总成本 余额 审计说明: 第 15 页 共 20 页 表2-4-23 直接材料成本检查情况表 被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 月份 名称及规格 金额 检查内容 1 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 2 3 4 5 6 7 附件描述 检查内容说明： 1.材料耗用量与材料领料单汇总核对是否相符；2.材料分配汇总表中该产品分配的直接材料成本与材料耗用量核对是否相符；3.材料成本在不同产品间的分配标准与计算方法是否合理和适
14、当；4.材料成本在某产品完工产品和在产品中的分配标准和计算方法是否合理和适当；5.计划成本的确定是否合理，材料成本差异的计算和分配是否正确；6.直接材料的成本本期有无变化。7. 审计说明: 第 16 页 共 20 页 表2-4-24 直接人工成本检查情况表 被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 月份 名称及规格 金额 检查内容 1 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 2 3 4 5 6 7 附件描述 检查内容说明： 1.直接人工汇总表与应付职工薪酬、人事部门共识记录等核对是否相符；2.直接人工汇总表中的
15、人工成本是否包括五险一金两费；3.直接人工成本分配表与直接人工汇总表核对是否相符4.直接人工成本在不同产品间的分配标准与计算方法是否合理和适当；5.直接人工成本在某产品完工产品和在产品中的分配标准和计算方法是否合理和适当；6.直接人工的成本本期有无变化。7. 审计说明: 第 17 页 共 20 页 表2-4-25 制造费用审计程序表 被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 一、审计目标 A资产负债表中记录的制造费用是存在的。 B所有应当记录的制造费用均已记录。 C记录的制造费用由被审计单位拥有或控制。 D制造费用以恰当的金额包括在财务报表中，与之
16、相关的计价调整已恰当记录。 E制造费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。 二、审计程序 1.核对制造费用明细账与总账的发生额是否相符； 2.获取或编制制造费用明细表，复核加计数是否正确； 3.审阅制造费用明细账，检查核算内容、范围是否正确，注意是否有异常会计事项； 4.抽查制造费用中的重大数额项目及例外项目是否合理； 5.对制造费用实施截止日测试，确定有无跨期入账的情况； 6.验明制造费用是否已在资产负债表上恰当列报。 财务报表认定 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 索引号 第 18 页 共 20 页 表2-4-26 制造费用审定表 被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 项目名称 期末未审数 合计 账项调整 借方 贷方 重分类调整 借方 贷方 期末审定数 上期末审定数 索引号 审计结论: 第 19 页 共 20 页 表2-4-27 制造费用明细表 被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 月份 合计 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 上期数 变动额 变动比例 材料 人工 制造费用明细项目 费用 辅助 办公费 燃料动力 其他 审计说明: 第 20 页 共 20 页
