ERP与资金管理专题.doc

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1、ERPERP 与资金管理专题与资金管理专题 资金管理（Treasury）是现代企业管理的一项重要内容。围绕企业生存、发展、获利的很多问题都和资金管理相关，比如如何降低库存是管理中极为关键的问题。降低库存的一个主要目的就是盘活资金。为了获得更多的资金用于企业的发展，向银行贷款几乎是每一个企业的必经之路，但银行贷款的利息却又使企业的财务费用急剧上升。即便是股份制企业，可以通过公开市场筹措到大量资金，但是面对资本市场，却仍然存在一个投资回报的问题。如何平衡自有资金和借贷资金之间的关系，是企业面临的一大课题。企业一方面要保持资金适当的流动性以应付到期的债务，另一方面又必须有效地降低资金占压成本。在商贸

2、企业中，高效的资金流管理和物流管理构成了企业的核心竞争力。如果能将每个业务部门乃至每一笔业务的资金占压成本量化，那无疑将大大地增强绩效考核和决策的科学性。这种需求在结构庞大、产品线众多的企业里往往也会存在。ERP 是现代企业的内部管理平台。除了人们熟知的 MRP 等管理工具之外，ERP 也为企业资金管理领域提供了丰富的分析工具。目前国内已经有相当数量的企业开始运用 ERP 进行资金管理。本文旨在介绍ERP 环境下，资金管理的各种概念、工具及其实现。集成环境下的资金管理集成环境下的资金管理 ERP 的一个重要特点是集成。现代 ERP 系统在功能上涵盖了企业运作的所有方面。集成（Integrati

3、on）使得在 ERP 平台上工作的人们用一个声音说话，他们所面对的是一套源头唯一而且勾稽准确的数据。ERP 中的资金管理就是根植于这种集成环境下的。在我们详细介绍资金管理所处的集成环境前，首先让我们看两个重要的资金管理概念。1会计科目的层次 在财务会计中,我们通常会对会计科目进行一定的分类，比如资产类、负债类、权益类或损益类。但在资金管理中对于会计科目存在另一种视角。如图 1 所示，会计科目被臵于三个层次之上。ERP 系统中资金管理对会计科目的分层使之相对于其他会计软件确立了绝对的优势：即不需要任何人工分析，系统自动实时生成 现金流量表。图 1 国内绝大多数会计软件对于现金流量表的处理方法是在

4、输入会计分录时，增加现金和现金等价物科目的输入内容-即指明每笔现金收支是属于哪一个表项。这一方面增加了会计工作量，另一方面由于在每笔收付款时必须人工查找该笔往来最初产生的原因，使得输入的准确性大受影响。特别当一笔收付款对应多个表项时，如给供应商付款时包括了货款和增值税两个表项，这种方法要求将分录中现金行手工计算并拆分成几行，造成不必要的麻烦和错误。而 ERP 系统完全杜绝了此种方法的弊病。资金管理模块将会计科目分为三个层次：现金层现金层 包含货币资金和短期投资等科目，它相当于我国企业会计准则-现金流量表（本文中略作现金流量表）中对于现金和现金等价物的定义，即库存现金。它是能随时支取的银行存款和

5、其他货币资金以及三个月内到期的短期债券等期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。我们将在下一期的文章中介绍如何利用 ERP 中的资金管理概念实时生成 现金流量表。收入支出层收入支出层 包含的科目代表了企业现金流量的起源。比如产品销售收入代表了现金流入的起源，固定资产、库存商品代表了现金流出的起源。而长期投资、应交税金的明细科目则分别代表了现金流入和流出。所有的权益类和损益类科目都应包含在这一层。这一层对应于 现金流量表 中现金流量的分类或者说直接反映了 现金流量表表项一至四。即经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量以及汇率变动对现金的影响额（包括明细项目）。应收应

6、付层应收应付层 虽然称为应收应付层，但它不仅包含应收账款和应付账款，而且还包含预收和预付账款、其他应收和应付款、应收和应付票据等科目。这一层的科目反映了收入和支出在形成现金流量之前以短期债权债务存在的临时状态。它对应现金流量表 指南中计算各表项时的调整项。ERP 中的资金管理模块是一个数据接收系统。通过对财务会计中的科目分层，财务会计的账务处理被自动地转换成了资金管理的语言。下文我们将详细介绍这种转换。完成从财务会计数据到资金管理数据的转换并不需要额外的数据输入工作。这样一方面减少了日常财务工作的负荷，另一方面保证了财务会计和资金管理两个领域信息的一致。在 ERP 系统实施过程中，财务会计模块

7、会定义会计科目表。与此同时，资金管理模块需要对所有的科目进行上述的分层。2集成中的资金管理 科目分层之后，我们看一看资金管理是怎样集成到整个 ERP 中的。如图 2 所示，图 2 在资金管理的上方是 ERP 中业务和物流(Logistics)的各个模块：销售、生产、采购和库存管理。整个业务流程很难一言概括，也不是本文的重点，因此我们仅做简要介绍作为本篇的背景。业销售人员进行各种售前活动，签定销售合同。ERP 运行 MPS 和MRP，生成生产定单和采购申请，分别由生产部门和采购部门完成。而库存管理部门通过系统集成管理库存，如采购合同收货，生产定单的收发货和销售发货。采购合同的完成需经过收货入库和

8、供应商发票校验等步骤，最终系统根据付款条款生成付款建议，由出纳审核后正式付款。同样的，销售合同必须经过销售发货和财务部开票等步骤，风险管理部门根据公司政策进行催款和对账，最终收到货款。ERP 通过整合企业内部流程，规范信息流转，保证了各部门的协同工作。在上述流程运转中，有些业务行为需要用会计的语言记录下来，如销售环节的开票、发货、收款以及采购环节的收货、发票校验和付款。这时业务和财务的集成体现在 ERP 的自动记账功能上-系统根据业务部门提供的信息在会计模块中自动产生会计分录并更新账簿。图2 中的黑色箭头就代表了自动记账，而箭头指向的圆环表示生成的会计分录，根据科目的三个层次又被转换成了资金管

9、理的语言。例如当库存管理部门针对某张销售合同发货出库时，系统根据发出的商品、发出商品的库存地等信息自动生成借：产品销售成本、贷：库存商品，金额为该批次产品成本的会计分录。由于产品销售成本和库存商品同属资金管理中收入支出层，因此这笔凭证不会在资金管理中产生影响。又如当财务参照该次发货在系统中生成发票时，系统将自动生成 借：应收账款-该客户明细、贷：产品销售收入、贷：应交税金的会计分录。由于应收账款属于应收应付层，而产品销售收入和应交税金都属于收入支出层，因此这笔业务会对资金管理产生影响，但此时还没有形成现金流。最后当收到销售货款时财务在系统中输入会计分录借：银行存款、贷：应收账款-该客户明细。银

10、行存款属于现金层，而应收账款属于应收应付层，因此这笔业务也会对资金管理产生影响，而且已经形成了现金流。从上述三个例子中，我们可以看到系统判断一笔分录是否对资金管理产生影响取决于该笔分录的各个项目是否跨越了不同的会计科目层次。我们将在下一期文章中的资金管理状态 中作详细解释。总之，通过 业务=会计=资金管理 的信息流转,ERP 中的资金管理吸收了来自企业各个方向的信息，保证了资金管理各种功能的实现。单会计软件环境下，编制现金流量表是一件非常麻烦的事。然而，借助 ERP，利用其集成特性，就可以通过上期谈到的资金管理模块，自动生成实时的现金流量表。现金流量表的编制现金流量表的编制 我国自 1998

11、年 1 月 1 日起施行企业会计准则-现金流量表以来，企业界和会计界对于该报表的编制方法进行了广泛的探讨。和国际上其他国家的现金流量表相比，我国的现金流量表同时要求使用直接法和间接法编制。而且一般国家作为选择补充资料的直接法更是作为正式表项。这当然有利于报表阅读者的理解。但在会计实务中大大增加了该表的编制难度，从而使该报表的准确程度和作用受到影响。这种难度也导致后来表中增值税项目的简化。在一般手工记账或简单会计软件的环境下，企业一般使用准则指南中的工作底稿法或 T 形账户法编制，其实质是使用间接法计算表中的直接法表项。而一些会计软件的处理方法是在输入会计分录时，增加现金和现金等价物科目的输入内

12、容-即指明每笔现金收支是属于哪一个表项。这一方面增加了会计工作量，另一方面由于在每笔收付款时必须人工查找该笔往来最初产生的原因，使得输入的准确性大受影响。特别当一笔收付款对应多个表项时，如给供应商付款时包括了货款和增值税两个表项，这种方法要求将分录中现金行手工计算并拆分成几行，造成不必要的麻烦和错误。在 ERP 集成环境下，我们通过资金管理模块可以自动生成实时的现金流量表。我们看两个在 ERP 的会计和资金管理中非常重要的概念：现金流量状态现金流量状态 当系统通过集成或人工产生一笔会计分录时，资金管理模块会判断这笔业务是否会对现金流量产生影响。同时系统会自动对它的状态作出判断：是已经生成现金流

13、量了，还是仅仅作为债权或债务存在。已经生成现金流量的，系统将它的状态设成A 收付款，如图 1，凡是一笔分录中有一行属于现金层而至少存在另一行属于应收应付层或收入支出层时，它的现金流量状态就是A 收付款。图 1 对于仍处于应收应付阶段的，系统将它的状态设成B 发票，如图 1，凡是一笔分录中存在两行分别属于收入支出层和应收应付层时，它的现金流量状态就是B 发票。我们在ERP 中的资金管理一文提到的销售开发票业务（借：应收账款 贷：产品销售收入 贷：应交税金）在资金管理中就反映为现金流量状态 B，而收到货款业务（借：银行存款 贷：应收账款）则属于现金流量状态 A。虽然 ERP 不鼓励多借多贷的会计分

14、录，但是对于这种分录系统会自动计算各种现金管理状态的金额，计算的规则本文就不再赘述了。未清项管理未清项管理 在 ERP 的财务会计中，对于应收账款和应付账款的明细账管理使用了未清项管理的概念-在某一个客户或供应商的明细账下，各笔发票和收付款不仅反映借贷和金额，同时还记录了它们之间的相互清账关系。上例中，财务在处理从客户收款的业务时，可以在输入银行科目后，直接从系统提示的该客户尚未收款的发票清单中选择一笔或多笔进行清账。系统会自动生成会计分录，同时将该笔收款和那几笔发票设为已清项状态，剩下的发票仍保持未清项状态。ERP 系统除了提供上述人工逐笔清账的功能外，还提供了一些自动逐笔清账的功能。图 1

15、 我们以应收应付层中相互指向的箭头表示这种清账的关系。未清项管理虽然是财务会计的概念，但是它对于资金管理却有重要意义。图 1 中红色的箭头表示这样一个过程：当一笔收款或付款发生时，通过逐笔清账系统找到了当初的各笔发票，通过这些发票系统再自动向收入支出层追索，从而找到了该笔现金流量的源头。两笔业务（收款和发票）此时在资金管理中连成了一笔完整的现金流量。现实中，一笔收付款往往会有不止一个的源头，比如货款和增值税，此时系统会自动计算出它们各自的金额。抛开技术上的处理手段，我们可以将上述两个概念简单地看作是 ERP 系统将来自企业各方的信息转换成了资金管理的语言。附注：在实际 ERP 中，为了增加系统

16、的灵活性，资金管理模块主要不是按会计科目进行分析，而是按现金流量项目分析和进行数据库存储的。现金流量项目以一对多的形式定义在会计科目中（即几个科目对应一个现金流量项目）。在财务记账时系统自动确定现金流量项目。在输入会计分录时，可以手工更改系统缺省的现金流量项目。比如和长期投资这个科目有关的表项在现金流量表中不止一处，像收回投资所收到的现金和权益性投资所支付的现金等，这时需要在输入会计分录中长期投资那一行时输入相应的现金流量项目。实时的现金流量表实时的现金流量表 有了上述的这些概念，我们就很容易理解 ERP 中的现金流量表是如何生成的：当我们运行现金流量表时，系统分析指定时间段内的收付款，将这些

17、收付款按它们发生的源头分门别类地归入现金流量表项中。从而生成了实时的现金流量表。管理会计和部门现金流量表管理会计和部门现金流量表 管理会计在 ERP 中承担了重要的角色。管理会计本身是为企业的内部管理提供会计信息的会计分支。ERP 系统利用其集成的优势，将当代管理会计的各种理论付诸实践，比如责任中心的绩效考评，企业级的预算体系，市场获利分析，生产成本控制，项目控制等等。很多管理会计的理论存在已经有很多年了，比如标准成本和差异分析法、量本利分析法、预算、利润中心和投资中心分析等等。但是我们都非常清楚一旦将这些理论在纷繁复杂的现实中运用时会遇到很多问题。很多方法在动用了大量的时间和精力之后，仍然只

18、能得到较粗糙的分析结果，有时这些结果甚至是自相矛盾的。ERP 在这方面的优势在于它是一个重视细节的系统，而这些细节来源于无数企业的经验和教训，同时它的数据建立在集成的基础之上，ERP 反对重复和自相矛盾的信息。限于篇幅，本文仅就管理会计中和资金管理相关的内容加以介绍。通过将资金管理和管理会计中的各种主体结合起来，可以实现对企业内部资金使用的分析和考核。现金流量表的实时生成和我们在下期将介绍的内部银行都是这方面的应用。利润中心利润中心 利润中心是管理导向的组织结构，主要用于企业内部控制的目的。将公司按照利润中心分割，可以实现对于责任区域的分析和对于分散组织的授权，从而将它们视作公司中的公司。利润

19、中心可大可小，从组织结构的角度，将所有利润中心按树状层次有序地组织起来，构成了利润中心层次。图 2 左上方就是一个简化的利润中心层次。图 2 利润中心在企业界有着广泛的应用。比如一家大型的家电生产企业会按产品线在其内部划分出不同的利润中心，像空调部、冰箱部、洗衣机部等等，而空调部的利润中心下可能更细分出家用空调和中央空调等小利润中心。又如一家大型的进出口公司会按照贸易商品种类划分类似橡胶部、焦碳部、精细化工品部、农用化工品部等等利润中心。主合同主合同 与利润中心类似，主合同也是管理会计考核的对象。主合同的意义主要是对商贸企业而言的，这类企业不进行生产，一批货物从采购、储运到销售形态不发生变化。

20、若干个相关的销售和采购合同按照管理会计的概念将被归总到同一个主合同中，每票主合同都有专门的利润中心负责。主合同的管理必须经过事先预算和事后决算。图 2 右上方代表了某个利润中心目前执行中的所有主合同。在某些企业中主合同又被称作预算单。但事实上主合同和利润中心都是一种成本对象，它们从不同的角度汇总了成本和收入，预算只是其中的一个功能。举例来说，上文中的大型进出口公司，其橡胶部利润中心以自营进口的形式购进一批天然乳胶，作为敞口货陆续销售给国内六家企业。这种情况下主合同以采购合同为主，包含了一单采购和六单销售。又如该公司精细化工品部利润中心按自营出口的形式对外签定销售一批染料的合同，随后以销定购，分

21、别向国内两家供应商采购，货物备齐后一起发运。这种情况下主合同以销售合同为主，包含一单销售和两单采购。利润中心和主合同的现金流量表利润中心和主合同的现金流量表 从内部管理的角度来看，光有整个公司的现金流量表显然是不够的。通过管理会计和资金管理的集成，我们可以从公司整体的现金流量表一直向下分析到各利润中心甚至主合同的现金流量表。通过业务（Logistics）和管理会计的集成，ERP 系统将所有收入和支出都认定到产生它们的管理会计主体上。当一笔现金流量通过第一节中的分析，找到源头（收入支出层）时，同时也被归结到了相应的管理会计主体上。请参见图 2 红色箭头。例如上述进出口公司橡胶利润中心，业务员和国

22、内客户签定天然乳胶销售合同时，将这票销售合同归结到本利润中心的一单主合同项下。当销售开票时，销售收入被自动地记录到该利润中心及其主合同下。最后该客户一次支付了公司多笔发票金额，其中包括这张发票，系统通过清账过程自动将其中对应于这张发票的现金流记入了该利润中心和该主合同。同时分离出货款和增值税各自的现金流入。又如 ERP 固定资产模块中每项固定资产的卡片都指明使用该固定资产的利润中心，所以固定资产采购的现金流出最终也会被认定到该利润中心。管理会计和资金管理紧密集成，就可以得到 ERP 系统每一个利润中心和主合同的现金流量表了。事实上，除了现金流量外，我们还可以进行每笔主合同的往来款到期分析等等。

23、但是到目前为止，我们还无法用货币的形式量化每笔主合同和每个利润中心的资金占压成本。因此，我们将在下一期的文章中引入内部银行的概念。内部资金占用内部资金占用 在企业的运作中，业务部门及其他部门都会由于业务和日常工作的需要，要求财务部门对外进行收付款。资金收付本身及收付款的时机显然会影响企业的资金使用,而资金占用的费用又是影响企业损益的重要因素。所以，必须在公司内部寻找并确认占用资金或贡献资金的业务部门(及其他部门),并更进一步分析各个合同的资金使用情况。通过对合同客观量化的分析，从而达到对各部门业绩的正确考核。企业对外举债会产生利息费用,对外放债又会得到利息收入。这将在对外的财务会计报表中反映出

24、来。然而，自有资金(包括股本、公积金等)的使用也存在机会成本,但在外部报表中不可能也不应该得到反映。所以在资金管理中分析内部各部门(甚至到业务员)的资金占用费用时，应包含自有资金的使用成本。在 ERP 中，通过自有资金虚拟利润中心，代表公司所有者向公司收取自有资金使用的成本（参见本文资金使用的六层结构）。内部银行是核算内部资金占用的组织结构。很多企业在实践中已经建立了内部银行，这些内部银行存在实体和财务人员，负责收付款项的对内核算。在 ERP 系统中，内部银行是一个利润中心。和原有的核算组织方法不同，ERP 系统中内部银行不需要财务人员逐笔核算收付。作为管理会计和资金管理模块的一部分，内部银行

25、接收业务和财务的数据，自动核算内部银行存贷款余额和利息。资金使用的六层结构 如图 1 所示，ERP 将资金的使用所涉及的对象分成如下六个层次管理：图 1 第一层 自有资金虚拟利润中心 代表公司所有者向内部银行收取自有资金使用的成本。第二层 内部银行 统筹运用资金，对公司整体的资金运作(现金预测、投资、举债、股权)负责，并向各利润中心收取资金使用费用。第三层 部门 当部门内部各利润中心存在存贷款不平衡的情况下，该部门从内部银行获得利息补贴。第四层 各利润中心 公司内部的利润中心只对自己造成的资金使用或贡献负责。第五层 主合同 核算每票业务的具体损益，包括内部银行利息。第六层 销售合同和采购合同

26、每票主合同(预算单)下，和外部供应商或客户签定的采购和销售订单是业务部门产生资金占用的原因。图 1 中粗箭头分别代表了现金流入和流出。除了销售合同和采购合同的现金流量之外，各利润中心还会有购买固定资产、报销间接费用等产生的现金流量。图 1 中细箭头则代表了利息成本流在各层结构间的归结：当企业对外借款发生利息支出，或者银行存款收到利息收入时，一律记入内部银行中。用实线箭头是为了表示外部（财务）会计和管理会计中都存在这项成本流。举例来说，由于公司资金的需要，将某个利润中心的票据贴现，这时贴现息仍然记入内部银行而不是该利润中心。因为内部银行负责公司整体的资金运作，而各利润中心只需面向内部银行而不用面

27、对外部融资机构。自有资金虚拟利润中心向内部银行收取自有资金使用的成本。用虚线箭头表示该项成本流仅在管理会计中发生，和财务会计无关。内部银行向各利润中心收取固定资产购买、间接费用等现金流出所应支付的利息成本。内部银行向各主合同收取或支付的利息成本或收入，这些利息是由于合同货款、直接费用等收支造成的。当然这些利息也会归结到相应的利润中心上。内部银行支付给部门的利息补贴。请参见下文部门利息补贴。所有上述的六层结构以及利息流，最终的目的是在利润中心和主合同的损益表中，能够将资金占用（或贡献）的利息准确地表现出来（如图 1 所示）。同时我们也可以通过内部银行的损益表，客观地评价公司整体的资金运作效率。内

28、部银行利率内部银行利率 从理论上讲，ERP 中的内部银行和外部银行不同，它既没有营运成本也没有利润要求，应该不存在存贷款利率的差异。但是在实际企业运作中，人们往往已经习惯了存贷利差，因此 ERP 的内部银行利率也允许存款和贷款两种利率的存在。利率还可以按月调整。但是这也带来一个问题：因为利息需在主合同层次上核算，然而一个利润中心可能有很多单主合同，这就意味着从总体上看有存款余额的利润中心，它的某单主合同可能正在按较高的贷款利率借款。有鉴于此，合理的解决方案是：按每笔现金流量计算利息，而利率水平取决于该利润中心整体的存贷款水平。也就是说同一个利润中心所经营的不同主合同可以拆借资金-即系统将汇总一

29、个利润中心相关的所有主合同来决定每天是采用存款还是贷款利率（参见图 2利润中心二中利率随存贷款余额的波动而变化）。图 2 内部银行利息计算实例 某公司业务部 800-Q 有两个利润中心，分别是 800-Q01 和800-Q02。2000 年 6 月该公司内部银行存款利率 2%,贷款利率 6%。两个利润中心 2000 年 6 月各发生的业务见表 1、表 2。根据存贷款利率决定的规则,他们本月适用的利率分别如表 3、表 4。他们本月的利息损益如表 5、表 6。系统将每一笔现金流量所引起的利息费用或收入，分别记到了每一票主合同上，同时每个利润中心所经营的主合同之间仍旧做到了资金的共享。假如主合同 8

30、00001 只发生过上述业务，那该主合同包含资金占用利息的利润情况如下：主合同 800001 产品销售收入（1100000+280000+1000000 表 1）2380000 减:产品销售成本(780000+200000+750000 表 1)（1730000）加:内部银行利息收入(904.11+153.42 表 5)1057.53 利润 651057.53 部门利息补贴部门利息补贴 对于某些业务部门，资金使用在部门内部不平衡-有些利润中心总是先付款后收款，而同一部门内另一些利润中心总有内部银行存款。采用上述计算方法，会引起整个部门的利息支出增加。如图 2 中先付款后收款的利润中心要按较高的

31、贷款利率支出利息（利润中心二），而同一部门的其他利润中心只能按较低的借款利率收取利息（利润中心一）。ERP 系统中根据这种情况，允许在部门内部共享资金。具体做法如图 2。系统根据整个部门的内部银行存贷款余额确定利率，重新计算出该部门整体的利息支出；并将两种计算方法结果之间的差额，作为该部门的利息补贴收入直接记入该部门。以上述计算实例来说，业务部门 800-Q 总体上始终处于内部银行有存款余额的地位。但是就利润中心 800-Q01 来说，由于其在6/056/15 之间为内部银行净贷款，所以对于这段时间它要按贷款利率支付利息。所以系统根据部门总体利率计算部门利息补贴如表7、表 8。部门合并计算的利

32、息总额 (510000030-500000025+110000015+28000010)2%/365 2591.78-减:分利润中心计算的利息总额(见表 5,6)（11232.88-12328.77+904.11+153.42+1643.84）1605.48 部门利息补贴 986.30 该笔部门利息补贴将被直接记入部门 800-Q。年终上缴利润 如图 3 所示，每年年终，各利润中心将其在内部银行的存款余额中相当于本年利润的部分上缴自有资金虚拟利润中心。上述本年利润不包含内部银行利息。如果本年是亏损则减少其贷款余额。图 3 图 4 举例来说，利润中心当年利润 RMB5000000,如果全部实现现

33、金流量，那该利润中心在内部银行应该刚好是存款余额 RMB5000000。年终上缴利润 RMB5000000,下一年它的内部银行存款从 0 开始。如果它在内部银行中的存款余额是 RMB4800000，这说明它有净RMB200000 的利润未以现金流量的形式实现,虽然根据权责发生制,本年对该利润中心的绩效考核以 RMB5000000（还应加上内部银行利息收入或支出）为准，但上缴利润后，该利润中心以内部银行贷款RMB200000 开始下一会计年度的利息计算。反之，如果该利润中心在内部银行的存款余额是 RMB5300000，代表有净 RMB300000 的预收或迟付，所以通过年终上缴利润，下一年它以存

34、款 RMB300000 开始。如图 3 所示，上缴利润后各利润中心只结转了非权益类的资产负债科目，所有的权益（包括本年利润）都保留在自有资金虚拟利润中心里。这样外部会计和资金管理之间保证了完整的勾稽关系。固定资产的利息核算固定资产的利息核算 上述的概念都以经营性的现金收支为例，和业务活动的关系较为密切。对于资本性的现金收支，也必须核算资金占用的成本。此时我们的原则和处理方法不变，但是情况会有所不同。比较常见的资本性支出是固定资产的购臵，对于它的分析将涉及固定资产的整个生命周期。举例来说,利润中心 800-Q03 购入固定资产，原值RMB180000.00，折旧年限 3 年，预计残值 10%。假

35、定该利润中心仅此一项活动，无其他收支。该利润中心的财务情况如表 9。从表 9 和图 4 可以看出，根据上述内部银行的核算规则，资本性现金支出的资金占用随时间和固定资产净值一起减少，利息也逐年递减，这是非常合理的。而且如果考虑投资回报的现金流，我们将得到包含内部银行利息的项目损益表。这将是考虑了时间价值的更合理的投资决算报告。综上所述，ERP 中的内部银行可以为企业自动核算资金占用的成本，为企业内部绩效考评和各种决策提供关于资金管理的准确信息。上文中关于内部银行的阐述是以商贸企业为蓝本的，对于制造企业来说除了不存在主合同这一层外，其他概念和应用都是一致的。-作为大型集成信息系统管理软件，ERP

36、系统中资金管理模块的功能是极其丰富的。我们在ERP 中的现金流量表和ERP 中的内部银行中介绍了 ERP 资金管理的两个重要功能：自动实时生成现金流量表和利用内部银行结构对企业的资金使用情况进行量化的考核。显然，上述功能偏重于资金来源分析和绩效考核。正如资金使用的六层结构（参见ERP 中的内部银行）所示，在这样的结构下，内部利润中心面向的是内部银行。但是作为公司的管理者，必须时时关心整个公司的资产流动性，防止发生公司整体的支付危机。正如我们所知道的，在现实情况下，很多大型企业发生财务危机甚至倒闭，并不是由于资不抵债，而是因为资金的周转不灵导致不能支付。面对这种需求，ERP 资金管理模块中的资金

37、预测功能加强了企业对未来中短期现金流量的预测，及时预警，保证公司的顺利运作，维护公司的信誉。-资金计划层次资金计划层次 -资金计划层次反映了各种可能性的未来现金流量。如图 1所示，绿色代表现金流入，红色代表现金流出。图 1-资金计划层次大致上可以分为现金和银行存款,应收账款到期预测,应付账款到期预测,销售合同收款预测,采购合同付款预测。至的预测集成来自各业务和财务部门，都是根据合同的付款条款由系统自动推算的。-我们设计了一个简单的模型（见表 1），来阐述资金计划层次（图 1）的构成。表 1 假设今天是 2001 年 3 月 5 日，A 公司未来五周的资金预测情况如下（单位 千元）本周 3/53

38、/11 3/123/18 3/193/25 3/264/1 4/24/8 现 金 和 银行存款 10000 10000 10000 10000 10000 银行头寸 10000 10000 10000 10000 10000 应 收 账 款到期 9000 17000 26500 33500 39500 应 付 账 款到期-11000-21500-30500-38500-45000 资 金 预 测一 8000 5500 6000 5000 4500 销 售 合 同收款预测 10200 19200 28200 35000 40500 采 购 合 同付款预测-12200-22800-32000-42

39、000-44500 资 金 预 测二 6000 1900 2200-2000 500-预预 测测 -如图 1 所示，资金预测可以按天或周进行。图中横轴代表预测的时限，纵轴代表了资金余额。只考虑第层,我们得到的是目前的现金头寸（Cash position），图中以蓝色实线箭头表示。增加已经确认的应收和应付账到期等因素，我们就得到了第一种资金预测，图中以绿色虚线箭头表示。再把销售合同和采购合同考虑进去我们又可以获得第二种资金预测，图中以红色虚线箭头表示。其中资金预测二比资金预测一考虑了更多的因素，更适合决策支持。但是随着不确定因素的增加，资金预测二的可变性也相应增加。根据图中资金预测二，该企业将在

40、第四周出现资金缺口，资金管理部门应早作安排，防止因无法兑付到期债务而产生的损失。同样的，在表 1 中我们可以看到图 1 背后的数据。-为了满足进一步的分析，ERP 系统可以对每一层向下细分。首先由于各种现金和银行存款户在流动性方面是有区别的，细分现金头寸，我们发现总计 1000 万元的现金和银行存款中包括现金、保证金存款、外埠存款、信用卡存款、定期存款、国债回购户、活期存款、银行本票存款、汇票存款、支票存款和在途资金等项目（见表 2）。有些层次（如保证金存款等）并不能立刻用于支付，在做短期的预测时这种流动性方面的差异必须加以考虑。表 2 A 公司 2001 年 3 月 5 日现金和银行存款构成

41、：项目 金额（千元）现金 1000 保证金存款 1500 外埠存款 500 信用卡存款 30 定期存款 1000 国债回购户 20 活期存款 4500 银行本票存款 150 汇票存款 200 支票存款 300 在途资金 800 现金和银行存款合计 10000-同样的，对于应收和应付账到期两个计划层次，我们也可以进一步细分为应收/应付、定金/定金请求、其他应收/应付、备用金/借款和汇票等等层次。而对于某些待审批或冻结的付款，还可以设定不同的计划层次。同时对于采购合同付款预测，我们还可以将其延伸到采购申请付款预测，当然这一层次的预测将是较简略的。-除了计划层次以外，ERP 系统对于计划层次到还提供

42、了计划组分析，如图 1 中的粗箭头所示，计划组将具有类似付款习惯的客户和供应商设定为一个计划组。某些群体的客户比另一些更讲信誉也更准时。而某些群体的供应商比另一些更重要。系统中计划组是客户和供应商的档案中的一个特征，通过计划组将预测中的计划层次细分，我们可以决定付款的优先级次，了解及时收款的可能性，从而给决策者提供了更多的信息和判断的依据。-值得关注的问题值得关注的问题 -资金预测的概念相对来说较为简单。但在 ERP 的实施过程中有几个问题需要注意：-1 付款条款 合同或发票（指 ERP 系统中的发票，包含比实际开出的发票更多的信息）中的付款条款决定了预测收付款日，因此付款条款是否准确对于资金

43、预测至关重要。一般来说，财务和业务（Logistics）集成的项目付款条款的准确性较高（因为销售合同和采购合同上的付款条款是对外的，有较多约束），而只选用财务模块的项目不容易准确，因为发票输入不能在系统中参照合同，而输入发票和使用资金预测的可能是两个部门。同时即使是集成的项目，对于期初转入数据付款条款的准确性也应特别当心。当然，从理论上讲，期初数据的问题会随时间自动消化掉，但是对于像 ERP 这样牵涉广泛的项目来说，刚开始的报表的准确性的确会影响士气。所以应尽量保证期初数据的准确。-2 客户和供应商档案（主记录）客户和供应商主记录中保存了大量的信息，本文中的付款条款和计划组就包括在其中。虽然这

44、类信息在交易中一般作为缺省值存在，可以手工更改。但是，在实际工作中准确的主记录可以大大节约输入量，也可以减少操作人员的错误和使用中的阻碍。因此，清理并准确定义主记录是发挥 ERP 威力的一个重要条件。-结结 语语 -我国加入世贸组织指日可待，企业面临的将是更激烈的竞争。如何加强内部管理、提升企业竞争力是每个企业所必须面对的问题。利用 ERP 系统的集成管理优势整合企业管理已是很多企业家的共识。在ERP 中的资金管理、ERP 中的现金流量表、ERP 中的内部银行和ERP 中的资金预测等文章中，我们旨在介绍 ERP中资金管理模块的一些独特视角及其主要功能。希望通过这些介绍能帮助企业管理者和技术人员更好地利用 ERP 这一管理系统，充分发掘其中有关资金管理的功能。-必须指出的是，本文的介绍仅仅涵盖了 ERP 资金管理的一部分。随着我国金融改革的深化，ERP 中一些关于金融工具（包括衍生金融工具）的管理，市场风险的管理，还有自动付款和电子银行，资金集中的功能等都将发挥出应有的作用。