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1、浅议企业内部控制制度 学校：xxxxx工业经济职业学院姓名：xxxxx系别：现代经济管理系专业：会计电算化指导老师：xxxxx完成时间：【摘 要】在市场经济条件下搞好企业内部控制是至关重要。企业内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列活动，内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。内部控制包括控制环境、会计系统、控制程序。内部控制的方式包括组织规划控制、授权批准控制
2、、预算控制、实物控制文件记录控制、业绩控制、职工素质控制和内部审计控制等方式。当今企业的内部控制还是存在各种各样的问题，所以我们需要在当前的内部控制的基础上将其完善起来，确保企业的企业经营管理目标的实现。【关键词】内部控制 目标 问题 完善Abstract: In the market conditions in enterprises internal control is vital Corporations internal control unit in order to achieve their business goals, the protection of assets To
3、 ensure accurate and reliable accounting information, to ensure the implementation of business policy, business activities to ensure economy, efficiency and effectiveness of Internal taken in self-regulation, restraint, planning, evaluation and control of a series of activities. The purpose is to im
4、prove internal control management, increase economic efficiency. It is the need for strengthening economic management which arose, along with economic development and well developed.Internal control including the control environment, accounting system, control procedures. Means of internal control,
5、including organizational planning control, the approval authority control, budget control, physical control file records control, performance control, quality control and internal audit staff control mode.Now enterprises internal control has various problems, therefore we need to consummate in the c
6、urrent internal control foundation it, guarantees enterprises enterprise management and operation goal realization. Key words: Internal control Goal Question Consummation 目 录1 绪论12内部控制的概念12.1内部控制的内涵12.2 内部控制的构成要素12.3内部控制的基本方法22.4建立企业内部控制的意义33企业内部控制的现状43.1当前企业内部控制存在的问题44 完善企业内部控制54.1建立企业内部控制的紧迫性54.2完
7、善企业内部控制的方法65总 结7致 谢7参考文献8特别声明81.绪论内部控制是一个古老而又重满活力的话题，其目的就是要回避风险，建立内部控制制度就是在企业内部建立一套自我调节、自我约束的控制系统。修订后的会计法已于2000年7月1日起实施，其中第二十七条明确规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。这一规定体现了两层含义：一是各单位都必须建立内部会计监督制度，这是各单位的法定义务，必须履行。二是各单位的内部会计监督制度必须健全。仅制度是不够的，还必须健全，即所制定的内部会计监督制度切合实际、有效执行。今天，面对复杂的社会环境和激烈的同业竞争，如何建立起一套有效的内部控制系统，并在实际
8、工作中加以应用，充分发挥其作用，是我们面临的重要课题。 2.内部控制的概念2.1内部控制的内涵内部控制制度是指一个单位的各级管理部门，为了保护经济资源的安全完整，确保经济信息的真实、正确，利于协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之组甩一个严密的、较为完整的体系。2.2内部控制的构成要素内部控制的构成要素主要包括三个方面：一是控制环境，二是会计系统三是控制程序。控制环境是指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。具体包括：管理者的思想和
9、经营作风；单位组织结构；管理者的职能及对这些职能的制约；确定职权和责任的方法；管理者监控和检查工作时所用的控制方法；人事工作方针及实施措施；影响本单位业务的各种外部关系等。会计系统是指单位为了汇总、分析、分类、记录、报告单位的业务活动，并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和程序。有效的会计系统应当能做到：确认并记录所有真实的经济业务；及时并充分详细地描述经济业务，以便在财务会计报告中对经济业务作出适当的分类；计量经济业务的价值，以便在财务会计报告中记录其适当的货币价值；确定经济业务发生的期间，以便将经济业务记录在适当的会计期间；在财务会计报告中适当地表达经济业务和披露相关事项。控制程序
10、是指管理者所制定的方针和程序，用以保证达到一定的目的。它包括下列内容：经济业务和经济活动批准权；明确有关人员的职责分工，并有效防止舞弊；凭证和帐单的设置和使用，应保证业务和活动得到正确的记载；财产及其记录的接触使用要有保护措施；对已登记的业务及其计价要进行复核等。2.3内部控制的基本方式1.组织规划控制。即对单位组织机构设置，职务分工的合理性和有效性进行的控制。主要包括两方面：一是不相容职务的分离。如会计工作中的会计与出纳即属于不相容职务，需要分离。应当加以分离的职务通常有：授权进行某项经济业务的职务与执行某项业务的职务要分离，执行某项经济业务的职务与审核该项业务的职务分离，执行某项经济业务的
11、职务与记录该项业务的职务分离，保管某项财产的职务与记录该项财产的职务分离。不相容职务分离是基于这样的假设，即两个人无意识地犯同一个错误的可能性很小，而一个人舞弊的可能性要大于两个人。如果突破这个假设，不相容职务的分离就不能起到控制作用。二是组织机构的相互控制。一个单位根据经济活动的需要而分设不同的部门和机构，其组织机构的设置和职责分工应体现相互控制的要求，具体要求是：各组织机构的职责权限必须得到授权，并保证在授权范围内的职权不受外界干预；每类经济业务在运行中必须经过不同的部门并保证在有关部门间进行相互检查；在对每项经济业务的检查中，检查者不应从属于被检查者，以保证被检查出的问题得以迅速解决。
12、2.授权批准控制。即指对单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制。单位内部某个部门或某个职员在处理经济业务时，必须经过授权批准才能进行，否则就不能进行。授权批准控制可以保证单位既定方针的执行和限制滥用职权。授权批准有一般授权和特定授权两种形式。一般授权是对办理一般经济业务时权力等级和批准条件的规定，通常在单位的规章制度中予以明确；特定授权是对特定经济业务处理的权力等级和批准条件的规定，比如，当某项经济业务的数额超过某部门的批准权限时，只有经过特定授权批准才能处理。授权批准控制的基本要求是：首先，要明确一般授权与特定授权的界限和责任；其次，要明确每类经济业务的授权批准程序；再次，要建立必要的检查
13、制度，以保证经授权后所处理的经济业务的工作质量。3.预算控制。即对单位各项经济业务编制详细的预算或计划，并通过授权，由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制。预算控制的基本要求是：第一，所编制预算必须体现单位的经营管理目标，并明确责权。第二，预算在执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整，以使预算更加切合实际。第三，应当及时或定期反馈预算执行情况。4.实物控制。即对单位实物安全所采取的控制措施。实物控制的措施主要有：第一，限制接近，以严格控制对实物资产及与实物资产有关的文件的接触，如限制接近现金、存货等，以保护资产的安全。第二，定期进行财产清查，保证财产实有量与有关记录一致。此外，内部控制还
14、有文件记录控制、业绩控制、职工素质控制和内部审计控制等方式。2.4建立企业内部控制的意义（一）能够保护财产物资的安全完整内部控制制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。（二）能够提高会计资料的正确性和可靠性正确可靠的会计数据是企业经营管理者了解过去、控制目前、 测未来、作出决策的要条件，而内部控制系统通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产业，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确和可靠性。（三）能够保证企业高效率经营科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部各
15、个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、 明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。（四）企业建立现代企业制度的基本内部控制是社会发展到一定阶段的产物，它是各种社会经济组织对内强化管理，以便实现组织目标的主要管理手段。为了适应现代企业管理和发展的需要，内部控制其构成要素来源于管理层经营的方式，并于管理的过程相结合。整体构架主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五项要素构成。与其相对应的内部控制可分为经营控制、财务报告控制和遵循控制。3.企业内部控制的现状 3.1当前企业内部控制存在的问题 近年来，随着我国市场经济的发展和企业改革的深入，从
16、政府部门到企业管理层，对企业内部控制的认识不断提高，企业各项内控制度不断健全和完善，有力地促进了企业经营管理水平的提高，取得了良好的经济效益。但是，从企业内部控制体系建设情况看，仍然存在许多问题。主要表现在：一是内部控制环境不够完善。内部控制制度的建设及有效运行，有赖于企业内良好的法人治理结构。现代企业的所有权与经营权的分离，客观上需要一个规范的法人治理结构，加强内部控制，以保障所有者、经营者、债权人等的合法权益。从目前我国情况看，大多数国有企业改制后，虽然形式上也建立了法人治理结构，但由于产权不晰，出资人缺位，未能形成有效的内部权力制衡机制，从而使内部控制制度不能有效运行，出现了会计信息失真
17、、管理者专权独断和内部人控制、贪污腐败等问题，阻碍了企业的发展。二是制度执行不力。内部控制重在执行，其中人的因素至关重要。目前有些企业内部控制制度尽管已经建立起来，但由于领导重视不够，或执行人员业务水平有限，职业素质不高等原因，造成内部控制制度难以得到真正落实，仅限于挂在墙上，有名无实，内部管理依然处于失控状态。三是内部控制建设制后。当今社会，互联网迅速发展，电子商务迅速兴起，会计电算化已在各大企业普及，这些新情况给企业的生产经营活动带来许多新问题，对内部控制制度建设也提出了更高更新的要求。但从目前情况看，面对层出不穷的新情况，企业内部控制制度建设明显滞后，特别是对一些高技术类型的智能化犯罪，
18、内部控制显得格外无能为力。因此，加强和完善企业内部控制，是当前深化企业改革，强化企业管理的一项重要内容。4.完善企业内部控制 4.1建立企业内部控制的紧迫性（一） 深化经济体制改革和建立现代企业制度迫切需要加强企业控制制度的建设内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是随着对内强化管理、对外满足社会需要而不断发展起来的。我国企业在长期实践中也总结出了不少内部控制管理方面的经验，如“两参一改三结合”、“强化班组核算”等，但由于社会和历史的原因，这些内控制度还不够健全和完善，在不少单位还没有认真贯彻执行。随着现代企业制度的建立和企业改革的深化，全面加强企业管理，强化企业内部控制制度的建设，向管
19、理要效益，已成为迫在眉睫的重要任务。只有建立和健全一套行之有效的、科学合理的、严格的内部责任制度，规范经营管理行为，才能使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。最近，国务院批转国家经贸委的国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范，对法人治理结构、成本核算、成本管理、资金管理和财务会计报表管理等控制制度的有关内容都提出了规范性的要求，对内部控制制度寄予厚望。我们应该以此为契机，抓好企业内部控制制度的建设。（二） 保护所有者权益，解决会计信息失真问题迫切需要加强企业内部控制制度的建设目前，我国会计基础工作薄弱，国家统一的会计制度执行不到位，单位负责人违法干预会计工作，内部会计监督流于形式，
20、会计献策信息严重失真。据财政部日前公告的信息，80以上企业的会计信息存在不同程度的失真。这些问题的存在不仅造成了一些单位会计杂乱无序，管理混乱，甚至出现“吃喝嫖赌、求神拜佛”也能报销的怪现象。凡此种种，一方面给贪污、挪用或侵吞单位资产的不法分子以可乘之机；另一方面，直接侵害所有者权益，使国家和投资者的合法权益蒙受损失。这些问题波及到社会，严重影响公平竞争和市场经济秩序。因此，强化内部控制制度，加强会计、审计监督，已经成为解决经济秩序混乱，维护所有者权益的重要之举。4.2完善企业内部控制的方法1.完善现代企业制度，适应外部控制环境，改善内部控制环境。建立科学、严密的企业财务内部控制制度，是安全、
21、有效的财务管理工作基础。一是要选聘关键人物，如机构负责人和财务部门负责人。古人云“上梁不正下梁歪”，一个公司甚至一个部门负责人的业务操守直接影响着该公司或部门的形象、生存与发展。二是要把握关键部位，如审批环节、款项支付、交接手续等。例如，公司业务招待费、通讯费归口办公室管理，费用报销时须由办公室主任验收证明，由总经理签字及财务部审核并进行登记。三是要管理关键物件，如重要发票、银行票据、印鉴等，严禁一人保管支付款项所需的全部印鉴。2.强调人的因素在决定内部控制效果上的重要作用。从思想上教育或震慑员工的投机行为。民生银行在对新员工的培训过程中有一项就是带领员工参观监狱里的经济犯罪分子，对员工的职务
22、犯罪就起到了预警和威慑的作用。就企业教育而言，绝大多数单位把企业效益和培养职工业务能力作为重点，而廉政教育工作则是走走过场，教育形式化表现为政治思想学习、廉政教育形式重于内容，从文件到文件，从会议到会议，千篇一律，空话大话讲得多，真话实话说得少。这在一定程度上造成职工缺乏正确的工作态度，道德素质较低和法律意识淡薄。所以，企业必须注意在人员思想上下足功夫。 3.合理的成本评估是衡量控制效益的关键因素。所有的组织都是在一个资源有限的环境中运作，一个组织实现其目标的能力取决于能否充分地利用现有的资源，制定和设计内部控制必须根据能否保证以最低廉的成本取得高质量的资源（经济性）和防止不必要的多余的工作和
23、浪费（效率）。在内部控制的设计和运行中，一定要将这些成本与不实施控制而产生的不测事件、错误、低效率和舞弊使组织受到损失的风险联系在一起进行权衡。一般来说，潜在的损失是单一事件的价值、事件发生次数及事件所造成风险的函数。潜在损失将明显随着其价值或在组织中的重要性而增加；一种似乎是微不足道的错误或低效率会因为频繁出现而变得严重；某些资产（如现金）的性质使其较其他资产更容易受舞弊、滥用和破坏的损害。对一个组织而言，需要清楚地判断潜在损失的风险，并予以量化，以便设计和实施成本效益控制程序。以控制为目的的风险评价，直接集中于风险的性质和可靠性，以及采用相应控制的可行性和成本。风险评价可以采用结构风险分析
24、模式评价组织的整体风险或某项业务的单独风险。4.加强企业内部审计，建立严格的监督制度与责任追究制度。内部审计作为企业内部控制体系的一个重要方面，其主要任务是监督本企业的生产经营活动是否按照所制定的方针政策和计划执行；会计记录是否按照国家颁布的会计准则进行；会计报表能否正确反映企业的财务状况和经营；本企业生产经营有无违反国家财经法纪等。企业的监督问题对任何一个企业来说都永远存在。在此方面，一是要加强对原始凭证的审核与监督，对于不真实、不合法的原始凭证坚决不予受理。二是要加强对实物、款项的监督，督促建立并严格执行财产清查制度。例如领料单逐笔登记入账，每月至少盘点一次并须经财务部门稽核。三是要加强对
25、财务收支的监督，对审批手续不全的财务收支应当立即退回，并令其予以补充或更正。对于造成后果的事件或者行为，必须做到有人负责，避免人人都负责又人人不负责的现象。4.总 结 本文主要阐述了企业内部控制的一些基本情况以及讨论了当今企业内部控制还存在的一些弊端和完善企业内部控制的方法。 一是，初步梳理了内部控制的一些基本情况。 二是，分析了我国企业内部控制存在的问题。 三是，探讨了完善企业内部控制的方法。 今后将在实证分析上进一步研究，并努力在实施内部控制模式上做进一步探讨。由于本人学识有限，文中不免有错漏之处，希望各位老师批评指正 致 谢 本文能最终完成，首先感谢我的指导老师xxxxx老师，在论文写作
26、过程时，导师给了我悉心的指导。导师治学严谨，师德高尚，令我由衷地敬仰，对于她的帮助我将铭记在心。写作所运用的理论知识受教于母校的多位老师，他们的教诲令我受益终生。文中引用和参考了诸多专家学者的观点，他们的观点和论述给了我很多启发，文中多出引用，难以一一感谢，在此一并向他们表示崇高的致敬。 参考文献1 徐玉德，论内部会计控制构建，审计理论与实践，2001年第12期。2 林德俊、曾立，浅谈企业内部控制系统的几个问题，财务与会计，2004年第3期。3 陈莉芬 、刘燕，加强企业内部会计控制制度的现实意义，财会通讯，2004年第6期4 宋建波:企业内部控制M 中国人民大学出版社 20045 吴水澎 陈汉
27、文 邵贤弟:论改进我国企业内部控制J 会计研究 2000.6 陈莉芬 、刘燕，加强企业内部会计控制制度的现实意义，财会通讯，2004年第6期 特别声明 本论文是在我的导师指导下独立完成的。在学习期间，我的导师要求我坚决抵制学术不端行为。在此，我郑重声明，本论文无任何学术不端行为，如果被发现有任何学术不端行为，一切责任完全由本人承担。本人声明所呈交的论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我所知，除了文中特别加以标志和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得xxxxx工业经济职业技术学院或其他教育机构的有关学历、学位或证书而使用过的材料。与我一同
28、工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。本人完全了解xxxxx工业经济职业技术学院有关保留、使用论文的规定，有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅或借阅。本人授权xxxxx工业经济职业技术学院可以将论文的全部或部分论文内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编论文。本人承诺毕业论文（设计)成果、资料凡涉及到国家机密、知识产权、技术专利、商业利益的成果，不擅自带离学院，在未经指导教师推荐、系主任批准和办理相关手续前不进行发表。否则由此产生的一切不良后果由本人完全承担。 论文作者签名： 签字日期： 年 月 日
