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1、山东建筑大学金融会计分录一、单位定期存款存入的核算 现金存入时: 借：库存现金/借：吸收存款活期存款户 贷：吸收存款定期存款户/库存现金 如上述分录借贷方存在差额，则应将差额借记或贷记“吸收存款定期存款户”科目。 确认利息费用： 借：利息支出-定期存款利息支出户 贷：应付利息xx单位户 如上述分录借贷方存在差额，则应将差额借记或贷记“吸收存款定期存款户”科目。 到期支取的处理 借：吸收存款定期存款XX单位户 应付利息XX单位户 贷：吸收存款活期存款XX单位户/库存现金 部分提前支取： 借：吸收存款定期存款XX单位户 应付利息XX单位户 贷：吸收存款活期存款XX单位户/库存现金 借：吸收存款活期
2、存款XX单位户/库存现金 贷：吸收存款定期存款XX单位户 二、整存整取定期储蓄存款的核算 开户 借：库存现金 贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取人户 确认利息费用 借：利息支出 贷：应付利息 借或贷：吸收存款利息调整 3支取： 到期支取 借：吸收存款定期储蓄存款整存整取人户 应付利息定期储蓄利息户 贷：库存现金 过期支取 过期支取时，应计算到期利息和过期利息，其处理手续与到期支取相同 提前支取 借：吸收存款定期储蓄存款整存整取户 应付利息定期储蓄利息户 贷：库存现金 借：库存现金 贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取户 三、零存整取定期储蓄存款的核算 1开户/续存 借：库存现金 贷：吸收存款定期储蓄
3、存款零存整取人户 3支取 到期支取 借：吸收存款定期储蓄存款零存整取人户 应付利息人户 贷：库存现金 可办理全部提前支取，不能办理部分提前支取。全部提前支取时，银行按提前支取规定计付利息，账务处理可参照到期支取。 四、系统内借款的核算 一般借入的处理 二级分行向管辖省区分行借入资金 借：系统内借出一般借出 贷：上存系统内款项上存总行备付金 总行清算中心收到省区分行借出资金信息后，当日自动进行账务处理 借：系统内款项存放省区分行备付金 贷：系统内款项存放清算行备付金 清算行收到借款信息后，自动进行账务处理 借：上存系统内款项上存总行备付金 贷：系统内借入一般借入 省区分行向总行借入资金 总行接到
4、省区分行借款申请，办理资金借出手续。会计分录为 借：系统内借出一般借出 贷：系统内款项存放省区分行备付金 省区分行收到借款信息后，自动进行账务处理： 借：上存系统内款项上存总行备付金 贷：系统内借入一般借入 强行借入的处理 省区分行在总行备付金账户有足够余额时 借：系统内款项存放省区分行备付金 贷：系统内款项存放清算行备付金 省区分行次日收到总行代本行强拆信息后 借：系统内借出强行借出 贷：上存系统内款项上存总行备付金 二级分行次日收到总行代省区分行强拆信息后： 借：上存系统内款项上存总行备付金 贷：系统内借入强行借入 省区分行在总行备付金账户余额不足时 借：系统内借出强行借出 贷：系统内款项
5、存放省区分行备付金 借：系统内款项存放省区分行备付金 贷：系统内款项存放清算行备付金 省区分行次日收到总行强拆及代本行强拆信息后 借：上存系统内款项上存总行备付金 贷：系统内借入强行借入 借：系统内借出强行借出 贷：上存系统内款项上存总行备付金 二级分行次日收到总行代省区分行强拆信息后： 借：上存系统内款项上存总行备付金 贷：系统内借入强行借入 归还借款的处理 二级分行归还省区分行借款 二级分行向总行清算中心发出还款通知，系统自动进行账务处理 借：系统内借入一般借入或强行借入 贷：上存系统内款项上存总行备付金 总行清算中心收到还款信息后，自动进行账务处理 借：系统内款项存放清算行备付金 贷：系
6、统内款项存放省区分行备付金 省区分行清算中心收到还款信息后，自动进行账务处理 借：上存系统内款项上存总行备付金 贷：系统内借出一般借出或强行借出户 省区分行归还总行借款 省区分行向总行清算中心发出还款通知，系统自动进行账务处理： 借：系统内借入一般借入或强行借入 贷：上存系统内款项上存总行备付金 总行清算中心收到还款信息后，自动进行账务处理 借：系统内款项存放省区分行备付金 贷：系统内借出一般借出或强行借出 3利息的核算 总行清算中心按季计收利息时，系统自动生成各清算行和省区分行利息报文，次日营业开始时下送各行。会计分录为： 借：系统内款项存放分行备付金 贷：利息收入系统内往来收入 清算行和省
7、区分行次日收到利息报文后，系统自动进行账务处理： 借：利息支出系统内往来支出 贷：上存系统内款项上存总行备付金 五、再贷款核算 1再贷款发放的核算 (1)中央银行的处理 借：银行贷款行户贷：银行准备金存款行户 商业银行的处理 借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款 2资产负债表日的核算利息费用 借：利息支出向中央银行借款户贷：应付利息行户 3再贷款到期收回的核算 中央银行的处理 借：银行准备金存款行户 贷：银行贷款行户 贷：利息收入 商业银行的处理 借：向中央银行借款借：应付利息贷：存放中央银行款项 六、再贴现核算 1受理再贴现的核算 中央银行的处理 借：再贴现银行再贴现户贷：银行准备金存款
8、行户 贷：利息收入再贴现利息收入户 商业银行的处理 借：存放中央银行款项借：贴现负债利息调整贷：贴现负债面值 3再贴现到期收回的核算 中央银行在收回再贴现款时，会计分录为： 借：银行准备金存款 贷：再贴现银行再贴现户 商业银行在票据到期时，会计分录为 借：贴现负债面值贷：贴现资产面值 如存在利息调整的，应同时予以结转 4再贴现到期未收回的核算 中央银行在收回再贴现款时，会计分录为 借：银行准备金存款再贴现申请行户贷：再贴现银行再贴现户 商业银行会计分录为： 借：贴现负债面值贷：存放中央银行款项准备金存款户 如存在利息调整的，应同时予以结转。 六、票据核算 支票的核算 1持票人与出票人在同一行处
9、开户的处理 借：吸收存款存款 贷：吸收存款存款2持票人与出票人不在同一行处开户的处理 持票人开户行受理持票人送交支票的处理 持票人开户行的处理 提出支票时： 借：清算资金往来同城票据清算贷：其他应付款 待退票时间过后，以第二联进账单作贷方凭证入账。 借：其他应付款 贷：吸收存款存款 退票通知,对转冲销： 借：其他应付款贷： 清算资金往来同城票据清算 出票人开户行的处理 办理转账： 借：吸收存款存款贷：清算资金往来同城票据清算 支票发生退票： 借：其他应收款托收票据退票户 贷：清算资金往来同城票据清算 待下场交换时，出票人开户行将支票提出交换，退还给持票人开户行，冲销“其他应收款”账户 借：清算
10、资金往来同城票据清算 贷：其他应收款托收票据退票户 出票人开户行对于因出票人签发空头支票或签章与预留银行印鉴不符的支票，除办理退票外，同时还应按规定向出票人扣收罚金作为营业外收入 借：吸收存款存款贷：营业外收入结算罚金收入 出票人开户行受理出票人送交支票的处理 出票人开户行的处理 接到出票人交来的支票 借：吸收存款存款 贷：清算资金往来同城票据清算 收款人开户行的处理 收款人办理转账 借：清算资金往来同城票据清算 贷：吸收存款存款 银行本票的核算 1出票行签发银行本票的处理 申请人转账交存票款时： 借：吸收存款XX存款 贷：吸收存款本票 申请人现金交存票款时： 借：库存现金贷：吸收存款本票 2
11、银行本票付款的处理 代理付款行兑付银行本票的核算 借：清算资金往来同城票据清算 贷：吸收存款XX存款 出票行兑付本行签发的银行本票的核算 出票行兑付本行签发“转账”字样本票的核算 借：吸收存款本票贷：吸收存款存款 出票行兑付本行签发“现金”字样本票的核算 借：吸收存款本票 贷：库存现金 3银行本票结清的处理 借：吸收存款本票贷：清算资金往来同城票据清算 4. 银行本票退款和超过提示付款期付款的处理 银行本票退款的处理 借：吸收存款本票 贷：吸收存款存款 库存现金 持票人未在本行开户 借：吸收存款本票 贷：清算资金往来同城票据清算 出票行： 借：清算资金往来同城票据清算贷：吸收存款存款 银行汇票
12、 转账交付： 借：吸收存款XX存款贷：吸收存款汇出汇款 现金交付： 借：库存现金 贷：吸收存款汇出汇款 2代理付款行兑付银行汇票款的处理 持票人在代理付款行开有账户的核算 借：待清算辖内往来行户 贷：吸收存款存款 持票人未在代理付款行开立账户的核算 借：待清算辖内往来行户贷：吸收存款应解汇款 借：吸收存款应解汇款贷：科目户 持票人办理转账支付的 借：吸收存款应解汇款贷：库存现金 持票人支取现金的 3出票行结清银行汇票的处理 汇票全额付款的，会计分录为： 借：吸收存款汇出汇款贷：待清算辖内往来行户 汇票有多余款的，会计分录为： 借：吸收存款汇出汇款 贷：待清算辖内往来行户 贷：吸收存款存款 在银
13、行开立账户 借：吸收存款汇出汇款 贷：待清算辖内往来行户 其他应付款 未在银行开立账户 4. 银行汇票退款和超过提示付款期付款的处理 银行汇票退款的处理 借：吸收存款汇出汇款 贷：吸收存款存款 库存现金 超过提示付款期付款的处理 通过“吸收存款应解汇款”核算 借：吸收存款汇出汇款贷：吸收存款应解汇款 汇票全额付款 借：吸收存款应解汇款 贷：吸收存款汇出汇款/待清算辖内往来 汇票部分付款 借：吸收存款汇出汇款 贷：吸收存款应解汇款 吸收存款XX存款 商业承兑汇票核算 2付款人开户行收到汇票的处理 付款人账户有足够款项支付的处理 借：吸收存款存款贷：待清算辖内往来行户 或贷：清算资金往来同城票据清
14、算 3持票人开户行收到划回款项或退回凭证的处理 借：待清算辖内往来行户 或借：清算资金往来同城票据清算 贷：吸收存款存款 2付款人开户行收到汇票的处理 付款人账户有足够款项支付的处理 借：吸收存款存款贷：待清算辖内往来行户 或贷：清算资金往来同城票据清算 3持票人开户行收到划回款项或退回凭证的处理 借：待清算辖内往来行户 或借：清算资金往来同城票据清算 贷：吸收存款存款 承兑申请人账户有足够款项支付的处理 借：吸收存款存款 贷：吸收存款应解汇款 3汇票到期，承兑银行收取票款的处理 承兑申请人账户不足支付的处理 借：吸收存款存款 贷款逾期贷款 贷：吸收存款应解汇款 4承兑银行支付票款的处理 借：
15、吸收存款应解汇款 贷：待清算辖内往来或清算资金往来 付出：银行承兑汇票应付款 5持票人开户行收到划回款项的处理 借：待清算辖内往来或清算资金往来 贷：吸收存款存款 信用贷款发放的核算 商业银行按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额。会计分录为： 借：贷款信用贷款户 借：贷款信用贷款户 贷：吸收存款活期存款户 信用贷款的后续计量与核算 贷款的后续计量，采用实际利率法，按摊余成本进行计量。 合同本金和合同利率 借：应收利息户 借或贷：贷款贷款户 贷：利息收入发放贷款及垫款 信用贷款收回的核算 1贷款到期收回的核算 借：吸收存款 贷：应收利息户 贷款信用贷款户
16、 利息收入发放贷款及垫款户 商业银行按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额。会计分录为： 借：贷款抵押贷款户 贷款抵押贷款户 贷：吸收存款活期存款户 同时,对抵押物进行详细登记,并列入表外科目核算 收入：待处理抵押品户 2. 抵押贷款的后续计量与核算 借：应收利息户 借或贷：贷款抵押贷款户 贷：利息收入发放贷款及垫款 3. 抵押贷款到期收回的核算 抵押贷款到期,借款人应主动提交放款收回凭证或转账支票到银行办理还款手续。会计处理与信用贷款相同。 借：吸收存款活期存款户 贷：应收利息户 贷款抵押贷款户 利息收入发放贷款及垫款户 贷款发生减值的核算 资产负债表
17、日，商业银行确定贷款发生减值的，应将该贷款的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。 借：资产减值损失贷款损失准备金户 贷：贷款损失准备客户贷款户 借：贷款贷款户 贷：贷款贷款户 贷款贷款户 计提减值贷款利息的核算 借：贷款损失准备客户贷款户 贷：利息收入发放贷款及垫款 同时，按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。 收入：应收未收利息xx户 已发生减值的贷款如以后又收到利息，则于收到时，按实际收到的金额： 借：吸收存款 减值贷款价值恢复的核算 借：贷款损失准备客户贷款户贷：资产减值损失贷款损失准备金户 收回减值贷款的核算 借：吸收存款
18、贷款损失准备客户贷款户 贷：贷款贷款户 资产减值损失贷款损失准备金户 同时，销记表外登记的应收未收利息 付出：应收未收利息户 如债务人无法用货币资金偿还债务，银行依法行使债权和担保物权而取得抵债资产的，按抵债资产的公允价值，借记“抵债资产”科目，按相关贷款已计提的减值准备，借记“贷款损失准备”科目，按相关贷款的账面余额，贷记“贷款已减值”科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“资产减值损失”科目。其会计分录为： 借：抵债资产，贷款损失准备客户贷款户，营业外支出 贷：贷款贷款户，应交税费 如为借方差额 借：抵债资产，贷款损失准备客户贷款户 贷：贷款
19、贷款户， 应交税费，资产减值损失 如为贷方差额 销记表外登记的 应收未收利息付出：应收未收利息户 如抵债资产原为贷款抵押品、质押品的，将其转为抵债资产核算时，还应销记原已登记的表外科目和担保物登记簿，会计分录为： 付出：待处理抵押品户 抵债资产保管期间取得的收入，应列作其他业务收入： 借：库存现金 贷：其他业务收入 抵债资产保管期间发生的直接费用，应列作其他业务成本： 借：其他业务成本 贷：库存现金 处置抵押资产时 借：库存现金，抵债资产跌价准备，营业外支出 贷：应交税费，抵债资产 如为借方差额 借：库存现金， 抵债资产跌价准备 贷：应交税费，抵债资产，营业外收入 如为贷方差额 借：固定资产，
20、抵债资产跌价准备 贷：抵债资产 抵债资产自用的 转销呆账贷款的核算 核销呆账损失时，会计分录为： 借：贷款损失准备客户贷款户 贷：贷款贷款户 按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外“应收未收利息”科目金额。会计分录为： 付出：应收未收利息 已转销的贷款又收回的核算 借：贷款贷款户 贷：贷款损失准备客户贷款户 同时，借：吸收存款 贷：贷款贷款户 资产减值损失贷款损失准备金户 贷款利息的计提 借：应收利息户 借或贷：贷款贷款户 贷：利息收入发放贷款及垫款 八、 *业务 买入 *的核算 买入 *是指银行支付人民币买进 *。 借：科目 贷：货币兑换 借：货币兑换 贷：科目 卖出 *的核算 卖出 *是指银行收取人民币卖出 *。 借：科目 贷：货币兑换 借：货币兑换 贷：科目 套汇 A币金额汇买价=人民币=B币金额汇卖价 借：科目 贷：货币兑换 借：货币兑换 贷：货币兑换 借：货币兑换 贷：科目
