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1、应交税费应交增值税账务处理举例增值税应用举例 一、各月发生 若1月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，则月末应编制如下会计分录： 借：应交税费应交增值税 20 贷：应交税费未交增值税 20 2月15号前缴纳 借：应交税费未交增值税 20 贷：银行存款 20 若2月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为130万元，则月末不需编制会计分录，此时“应交税费应交增值税”账户有借方余额30万元，属于尚未抵扣的增值税。 若2月销项大于进项，则会计分录同 -1若3月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，则月末应编制如下会计分录 借：应交税金应交增值税 20 贷：应交税
2、金未交增值税20 若4月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，则月末应编制如下会计分录： 借：应交税费应交增值税 20 贷：应交税费未交增值税 20 借：应交税金应交增值税 10 贷：应交税金未交增值税10 5月15号前缴纳 借：应交税费未交增值税 10 贷：银行存款 10 -2若3月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为60万元，则月末应编制如下会计分录 借：应交税金应交增值税 30 贷：应交税金未交增值税科目 30 备注：因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。 借：应交税费应交增值税 40 贷：应交税费未交增值税 40 4月15号
3、前缴纳 借：应交税费未交增值税 10 贷：银行存款 10 -1若3月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，已预交税金30万元，则月末应编制如下会计分录： 借：应交税费应交增值税 30 贷：银行存款 30 借：应交税费应交增值税 20 贷：应交税费未交增值税 20 借：应交税费未交增值税 10 贷：应交税费应交增值税 10 -2若3月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为120万元，已交税金30万元，则月末应编制如下会计分录： 借：应交税费应交增值税 30 贷：银行存款 30 借：应交税费未交增值税 30 贷：应交税费应交增值税 30 注意：转出多交增值税只能在本期已交税金
4、范围内转回，此题转出多交的增值税只有30万元，而不是50万元，借方与贷方的差额20万元属于尚未抵扣的增值税。 一般纳税人按征收率计算的增值税记入“应交税费未交增值税”，不通过“应交税费应交增值税”核算 二、年终结转 “应交增值税”科目，每月的明细科目借贷方余额可不结平，但在年底必须要结平各明细科目。 结转进项税额： 借：应交税费应交增值税转出未交增值税 贷：应交税费应交增值税 结转销项税额： 借：应交税费应交增值税 贷：应交税费应交增值税转出未交增值税 根据“应交税费应交增值税转出未交增值税”科目差值，转入“应交税费未交增值税”科目借或贷。若“应交税费未交增值税”科目借方有余额为有留的进项税；若贷方有余额，则为应交的税费。在下月缴纳时： 借：应交税费未交增值税 贷：银行存款
