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1、应收账款及坏账备审计程序表应收账款及坏账准备审计程序表 会计期间： 被审计单位名称： 一、审计目标: 1、存在性；2、增减变动记录的合法性、完整性；3、可收回性；4、坏账准备计提的恰当性与充分性；5、余额的正确性；6、披露的恰当性和充分性。 二、审计程序： 执行情况 备注 1、了解和描述内控制度，完成调查问卷或流程图，检测内控关键点，完成符合性测试； 2、取得或编制资产负债表日应收账款及坏账准备明细表，检查： (1)加总数是否正确； (2)与明细账、总账核对是否相符； (3)与资产负债表上列示是否一致 3、发询证函，以确认余额是否真实、准确。根据被审计单位的重要性水平，选取下列项目进行函证：
2、(1)长期挂账的项目； (2)期末余额( )万元以上的账户； (3)被审计单位与债务人发生纠纷的项目； (4)有贷方余额的项目 4、根据回函情况，编制“应收账款函询统计表”,确定哪些项目需要再次函询； 5、对确定时间内未回函的项目，采用替代审计程序审核： (1)审阅应收账款明细账,核实往来业务的真实性与合法性； (2)检查资产负债表日后应收账款明细账、银行存款及现金日记账，核实其是否收回； (3)审阅构成债权的相关文件资料(合同、订单、发票、运货单等),核实交易的真实性 6、抽查一定数量的记账凭证，检查本期应收账款借方发生额是否完整有效： (1)应收账款发生数与发票、发货单(出库单)等是否相符
3、,是否与明细账的记录相符； (2)会计处理是否正确 7、抽查一定数量的记账凭证，检查本期应收账款贷方发生额是否完整有效： (1)应收账款发生数与银行存款、现金日记账等科目相应记录是否相符,是否与明细账的记录相符； (2)会计处理是否正确； (3)转作坏账损失的项目是否符合规定并办妥了有关手续 8、检查坏账准备，完成下列工作： (1)核对坏账准备明细账与总账的余额是否相符； (2)测算已提坏账准备是否充分,若有大额差异应进行调整； (3)检查年度内坏账损失的原因是否清楚,有无授权批准,有无已作坏账损失处理后又收回的账款； (4)复核计算坏账准备余额占应收账款余额的比率,并和以前年度的相关比率比较,检查分析重大差异原因； (5)验明坏账准备是否已在资产负债表上恰当披露 9、编制汇总底稿，阐明审计结论。 编制人员： 编制日期： 复核人员： 复核日期： “执行情况”标识： “”：已执行，没有发现重大差异或异常； “”：已执行，发现有重大差异或异常； “”：不适用，没有执行。
