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1、新会计则下的应交税费的二级科目设置 新会计准则下的应交税费的二级科目设置 应交税费核算如下： 一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。 企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。 二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。 应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。 三、应交税费的主要账务处理 应交增值税 1企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，
2、借记本科目，按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，做相反的会计分录。 2销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回，做相反的会计分录。 3实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目。 4企业交纳的增值税，借记本科目， 贷记“银行存款”科
3、目。 5小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记本科目。 应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税 1企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目。 2出售不动产，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目。 3交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 应交所得税 1企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税”等科目，贷记本科目。 2交纳的所得税，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 应交土地增值
4、税 1企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理” 科目，贷记本科目。 2交纳的土地增值税，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 应交房产税、土地使用税和车船使用税 1企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税，借记“管理费用”科目，贷记本科目。 2交纳的房产税、土地使用税、车船使用税，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 应交个人所得税 1 企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目。 2交纳的个人所得税，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 应交的教育费附加、矿产资源补偿费 1企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费，借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目。 2交纳的教育费附加、矿产资源补偿费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目. 四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金。
