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1、小型微利企业所得税优惠政策及小微企业（增值税小规模纳税人）增值税优惠政策,市北国税局纳税服务科,小微企业政策发展历程小型微利企业的产生,2007年3月16日，中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议通过了中华人民共和国企业所得税法，自2008年1月1日起施行。中华人民共和国企业所得税法第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。,什么是小型微利企业定义,根据中华人民共和国企业所得税法实施条例 第九十二条符合条件的小型微利企业，是指 从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件 的企业:（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业 人数不超过100人，资产总
2、额不超过 3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业 人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。企业所得税法实施条例自2008年1月1日起施行。,小型微利企业从业人数计算口径,从业人数：企业所得税法实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。计算方法：从业人数指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值（季初值季末值）2全年季度平均值全年各季度平均值之和4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。上述计算方法自2015年1月1日起执行，财
3、政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税200969号）第七条同时停止执行。政策依据：财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知（财税201534号）,小型微利企业资产总额计算口径,计算方法：资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值（季初值季末值）2全年季度平均值全年各季度平均值之和4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。上述计算方法自2015年1月1日起执行，财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税200969号）第七条同时停止执行。政策依据：财政部 国家
4、税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知（财税201534号）,小型微利企业优惠政策变化一览表,小型微利企业优惠政策变化一览表,现行小型微利企业所得税优惠政策变化 财税【2014】34号、财税201534号,现行小型微利企业所得税优惠政策,中华人民共和国企业所得税法第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。企业所得税法自2008年1月1日起施行。财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税201434号）第一条：自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50计入应
5、纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知（财税201534号）第一条：自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。,现行小型微利企业所得税优惠政策依据,1、财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税201434号）2、国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告（国家税务总局2014年23号公告）3、青岛市国家税务局 青岛市地方税务局关于小型微利企业所得税优惠政策
6、有关问题的通告（青岛市国家税务局 青岛市地方税务局2014年第3号）4、关注新政：财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知（财税201534号）,问：目前小型微利企业享受所得税优惠政策备案手续是如何规定的？答：根据关于3项企业所得税事项取消审批后加强后续管理的公告（国家税务总局公告）（2015年第6号）规定：实行查账征收的小型微利企业，在办理2014年及以后年度企业所得税汇算清缴时，通过填报国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）的公告（国家税务总局公告2014年第63号）之基础信息表（A000000表）中的“104从业人数”、“105资
7、产总额（万元）”栏次，履行备案手续，不再另行备案。,小微企业增值税优惠政策,注意项目：此处的小微企业的定义与所得税中的 小微企业定义不同，在增值税中它与小规模纳税人是同一含义。,政策依据,根据财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知（财税201471号）和国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第57号）的规定：为进一步加大对小微企业的税收支持力度，经国务院批准，自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免
8、征营业税,政策执行,一、增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。二、增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征增值税；月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征营业税。三、增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用
9、发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。,小规模企业（增值税）税税通网上申报流程简介,1、进入税税通1）通过直达网址进入 http:/www.qd-n-http:/www.qd-n-纳税人在右上角的登录区输入用户名及密码后可以登录进入税税通并使用权限内的全部功能。注：1）用户名需输入纳税人识别号（税务登记证副本上有该号码）；2）初始登录密码为纳税人到税务机关办税服务厅申请开通后取得；3）第一次使用初始登录密码登陆后系统强制提示需改为复杂密码（8位数及以上，包含至少一个字母）后，使用此新密码重新登录才能继续使用。（忘记密码需携带公章到
10、税务局重置，登陆后须再次更改密码）3、网上申报：在“办税区”点击-我要申报-网上申报，等待系统更新基本信息后，点击中间“纳税申报”后出现本期纳税申报的申报表，点击需要申报的征收项目名称，进入该项目的申报数据填写页面进行填写。,填写说明,4、对于小规模纳税人来说，需要先将本纳税申报期实际销售额除以1.03后换算为不含税销售额，然后分以下四种情况（办理税务登记证时间3个月，免税销售额90000元；2个月办证时间1个月，免税销售额60000元；办证时间1个月，免税销售额30000元）：A:如果这个数小于等于90000.00元，且本月没有代开增值税专用发票，只需要填写在本期数栏的第7栏“小微企业免税销
11、售额”（小规模企业）或者第8行“未达起征点销售额”（个体户），系统自动计算免税；（销售收入为0不需要填写任何数据直接点击保存即可）B:如果这个数大于90000.00元，且本月没有代开增值税专用发票，填写在本期数栏的第1行和第3行“应征增值税不含税销售额”和“税控器具开具的普通发票不含税销售额”，系统自动计算税款，请提前在扣税账户中存足税款，申报表保存并申报后直接扣款；,填写说明,C:如果本月有代开增值税专用发票，则本月不含税销售额为代开发票销售额和自开票销售额合计：1）、若合计数不超过90000元，将代开发票销售额填写在第1行“应征增值税不含税销售额”、第2行“税务机关代开的增值税专用发票不含
12、税销售额”，自开票销售额填写在本期数栏的第7栏“小微企业免税销售额”（小规模企业）或者第8行“未达起征点销售额”（个体户），第18行“本期预缴税额”系统自动获取（如果未自动获取，需要纳税人自行输入本季代开发票已预缴税款数），本期不会再有应纳税款；2）、若合计数超过90000元，将代开发票销售额填写在第2行“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”，自开票销售额填写在第3行“税控器具开具的普通发票不含税销售额”上，第1行填写两者的合计数，第18行“本期预缴税额”系统自动获取（如果未自动获取，需要纳税人自行输入本季代开发票已预缴税款数），系统计算税款时自动扣除代开增值税专用发票已预缴税款，以余额
13、作为本期应纳税款。D、如果本期只有免税收入（比如蔬菜或鲜活肉蛋等项目的减免税），填写在本期数栏的第9行即可。,保存报送,5、纳税人填写本期申报表完毕后点击“保存”按钮即可进行申报表的保存，数据保存成功后系统自动转到申报页面，选中需要申报的项目（单击“选择”下的小四方框），点击下方的申报按钮，进行正式的数据申报，成功与否都会出现申报结果，若未成功会有相应错误代码及详细说明，如果无法自己根据相关提示修改申报后解决申报问题，请咨询12366或服务单位解决。6、申报成功后，“申报状态”会变为“已申报”，若扣款成功，“扣税状态”会变为“扣税成功”，申报流程结束。“扣税不成功”可以再次点击“银行扣税”项目，仍不成功请到税务局打印税票。7、申报过的数据可以通过历史申报查询功能来查询本期以及历史申报情况和数据。,小规模纳税申报填报,谢谢观赏,再见,
