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1、开题报告浅析企业现金管理一、 选题的依据及意义选题的依据：“现金为王”一直以来都被视为企业资金管理的中心理念。广义上的现金管理，其所涉及的范围就要很广，通常包括企业帐户及交易管理、流动性管理、投资管理、融资管理额风险管理等。而传统意义上的现金管理主要是涉及企业资金的流入流出。企业现金流量管理水平往往是决定企业存亡的关键所在。选题的意义：在面对日益激烈的市场竞争，企业面临的生存环境复杂多变，通过提升企业现金流的管理水平，才可以合理的控制营运风险，提升企业整体资金的利用效率，从而不断加快企业自身的发展。 二、 研究现状及发展趋势研究现状：企业是以盈利为目的的，是人尽皆知的。当前不乏有一些企业刻意的
2、追求高收益、高利润，认为企业利润显示的数值高就是经营有成效的表现，忽略了利润中所应该体现出来的流动性。作为企业的资金管理者应当要能够充分、正确地界定现金与利润之间的差异。现金流是指一段时间内企业现金流入和流出的数量。企业在销售商品、提供劳务、或是出售固定资产、向银行借款的时候都会取得现金，形成现金的流入。而企业为了生存、发展、扩大需要购买原材料、支付工资、构建固定资产、对外投资、偿还债务等，这些活动都会导致企业现金流的流出。企业的持续性发展经营，靠的不是高利润而是良好、充足的现金流发展趋势：企业现金流量管理水平往往是决定企业存亡的关键所在。以利润为中心的财务管理模式正在走向解体，现金流量作为企
3、业价值的驱动因素，以其超越利润指标的优势开始受到人们的普遍关注，并逐渐成为衡量企业盈利能力和未来成长性的主要标准。理智的企业管理者、股东、债权人和外部分析师，都已经不再将目光锁定在利润指标上，而是认识到现金流量才是最具有价值相关性的分析指标。随着大型企业集团成为现代企业组织结构中重要的组织形式，企业现金流量的管理控制面临着严峻的挑战。如何对企业集团各级组织的现金流量进行有效管理，保证现金的流动性和持有现金的效益性，维持整个企业集团现金流量的平衡和稳定，是大型企业集团发展壮大的关键，也是将来企业集团的研究方向。三、本课题研究内容一、认清库存现金的使用范围（一）库存现金的定义及使用范围（二）如何加
4、强对库存现金使用范围的管理二、确定最佳现金持有量（一）确定最佳现金持有量的意义（二）如何测定最佳现金持有量三、做好现金的预算工作（一）做好现金的预算工作的意义（二）现金预算编制的方法四、现金收入, 支出的管理与控制（一）现金收入的管理与控制（二）现金支出的管理与控制五、注意加强现金管理的内部控制（一）职资分工（二）实行轮岗制度（三）定期对企业内部控制的有效性进行审核（四）进行日清、日结“三符合”四、本课题研究方法1.结合参考文献和资料，写出自己对企业现金管理的见解。2.参考法：根据各种资料以及在互联网所搜集的结果3.对比法：针对不同的参考文献的叙述对比后得出合理的结论4.咨询：老师同学之间相互
5、转借资料;5.剖析法：在对会计人员素质现状的分析是层层深入，环环相扣的，运用了典型的剖析法。五、研究目标、主要特色及工作进度研究目标：对现金管理的方式进行有效探索，研究加强现金管理工作，提高企业的资金利用效率的方法，提升企业在市场竞争中的地位，加快企业自身的发展。主要特色：针对存在的问题制定出切实有效的实施方案。工作进度：1、2009年6月15日2009年6月16日与导师见面商讨选题2、2009年6月17日2009年6月30日撰写开题报告3、2009年7月1日2009年8月1日收集参阅文献、资料4、2009年8月2日2009年8月20日撰写毕业论文设计任务书5、2009年8月21日2009年9
6、月30日撰写毕业论文初稿6、2009年10月1日2009年10月31日撰写毕业论文再稿7、2009年11月1日2009年12月31日撰写毕业论文定稿六、参考文献1 王化成.财务管理学, 北京：中国人民大学出版社, 2006.2韦德洪.财务控制理论与实物, 上海：立信会计出版社, 2006.3中国注册会计师协会.财务成本管理, 北京：经济科学出版社, 2007.4魏明良.财务管理, 北京：经济管理出版社,2006.5郭复初.新编财务管理学, 北京：清华大学出版社,2006.摘要现金是企业生产经营过程中不可缺少的资产, 而且变现能力强、流动性强、有广泛的使用性, 可以满足生产经营, 投资等需要。企
7、业拥有足够的现金可以降低风险, 加强资产的流动性和可清偿债务的能力。但是现金的盈利性较差, 企业现金持有过多, 企业的整体收益水平将下降, 同时会增加企业相应的成本。因此认清库存现金的使用范围，加强对现金收支、结余的管理, 确定最佳现金持有量，注意做好现金预算，建立和健全现金的内控制度, 对保证现金使用的合法性和有效性具有现实意义。关键词：现金管理；现金预算；内部控制.目录中文摘要目录前言1一、认清库存现金的使用范围2（一）库存现金的定义及使用范围 21库存现金的定义22库存现金的使用范围2（二）如何加强对库存现金使用范围的管理3二、确定最佳现金持有量3（一）确定最佳现金持有量的意义3（二）如
8、何测定最佳现金持有量3三、做好现金的预算工作 4（一）做好现金的预算工作的意义4（二）现金预算编制的方法4四、现金收入, 支出的管理与控制5（一）现金收入的管理与控制51锁箱法 52银行业务集中法5（二）现金支出的管理与控制51合理利用“浮游量” 62 折旧政策的运用63分期付款法 6五、注意加强现金管理的内部控制6（一）职资分工7（二）实行轮岗制度 7（三）定期对企业内部控制的有效性进行审核7（四）进行日清、日结“三符合” 6参考文献 6致谢 6前言现金主要是指库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、在途货币资金等。现金在企业资产中，是一种流动性最强的资产，是企业最活跃、
9、最具有生命力的流动资源，具有流通和支付功能，是企业暂时的间歇资金，是评价企业偿付能力的重要标志。企业拥有一定数量的现金资产，可以应付正常的交易活动；充足的现金资产，可以应付意外的现金需求；企业保留一定数额的现金，待市场出现良好的投资环境时，及时进行投资，可获得较高的投资报酬。虽然它是企业资源中流动性最强的一种资产，但它的收益性却往往很差。因此企业现金管理工作不仅非常重要而且十分复杂，企业如不注意加强现金管理工作，不对现金管理的方式进行有效探索，会影响企业的资金利用效率，进而影响企业在市场竞争中的地位。在日常工作中，对现金的管理可从以下几方面考虑。一、 认清库存现金的使用范围（一）库存现金的定义
10、及使用范围1库存现金的定义库存现金是指各单位为应付日常的零星开支而留存的没有存入各个银行的现金。就库存现金的本质而言，它行使着货币的特有功能，即执行着企业的商品流通和支付手段等职能，但就其用途而言，它只是一种商品等价交换的媒介。2库存现金的使用范围（1）职工工资，津贴，这里所说的职工工资指企业，事业单位和机关，团体，部队支付给职工的工资和工资性津贴。（2）个人劳务报酬，指由于个人向企业，事业单位和机关，团体，部队等提供劳务而由企业，事业单位和机关，团体，部队等向个人支付的劳务报酬。（3）根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等方面的各种奖金。（4）各种劳保，福利费用以及国
11、家规定的对个人的其他支出，如退休金，抚恤金，学生助学金，职工困难生活补助。（5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银，工艺品，废旧物资的价款。（6）出差人员必须随身携带的差旅费。（7）结算起点(1000元)以下的零星支出。超过结算起点的应实行银行转账结算，结算起点的调整由中国人民银行确定报国务院备案。（8）中同人民银行确定需要现金支付的其他支出。除上述5、6两项外，其他各项在支付给个人的款项中，支付现金每人不得超过1000元。（二）如何加强对库存现金使用范围的管理如果企业的库存现金使用范围过大，一方面，有可能造成金融秩序混乱，商品交易无序；另一方面，保管使用不便，安全性没有保障。
12、如果企业的库存现金使用范围过小，有可能造成个体交易行为不便，商品流通不畅，交易成本增大。企业应对库存现金的使用范围加强管理，企业财务要严格执行国务院颁布的现金管理条例，规定现金支出范围。库存现金限额由开户行根据企业的实际需要核定；在现金管理中建立出纳人员与会计人员互相牵制、互相监督的机制。凡有库存现金支付，坚持复核制度、责任明确。财会人员要健全账目，日清月结，遵守国家现金管理的有关制度，这对维护市场交易行为，规范国家金融管理秩序，提高现金资产的安全性和使用效率等具有非常重要的意义。二、确定最佳现金持有量（一）确定最佳现金持有量的意义最佳现金持有量，是指既能使企业在现金存量上花费的代价最低，即机
13、会成本最小，又能够相对确保企业现金需求的最佳现金持有量。如果企业的现金持有量太大，在银行利率较低的情况下，放弃了对外投资的机会，企业的现金资产就不能像其他资金一样获得大致相同的利润率；如果企业的现金持有量太小，应付不了必要开支，就有可能使企业蒙受各种损失。这就要求测定出最佳现金持有量。（二）如何测定最佳现金持有量企业最合理的现金持有量，一般能使企业的现金机会成本、现金短缺成本和现金管理成本三者的综合成本最低。现金机会成本是指企业为了维持一定的现金存量，而放弃了一些投资获利的机会，也就是说，企业的现金作为一种特殊的资产形式其留存是有代价的，这种代价便是其放弃投资的机会成本。现金短缺成本是指企业由
14、于缺乏必要的现金资产，不能应付必要的业务开支，而使企业蒙受的各种损失。现金管理成本是指企业对置存的现金资产进行管理而需要支付的代价。 测定企业最合理的现金持有量的方法很多，但最简便的方法是利用“现金持有量成本分析图”法，根据这三种成本与现金持有量的关系，即现金机会成本与现金持有量成正比，现金短缺成本与现金持有量成反比，现金管理成本在现金持有量的一定范围内基本不变E ，找出现金持有量的机会成本、短缺成本和管理成本这三者的综合成本最低点。企业在这个成本最低点时的现金持有量，即为企业最合理的现金持有量。一、 做好现金的预算工作（一）做好现金的预算工作的意义现金预算是指用于预测组织还有多少库存现金，以
15、及在不同时点上对现金支出的需要量。一般来说，企业持有现金的主要目的是交易，而出于预防目的和满足将来需要则表现为一种安全储备，这种安全储备的持有，主要和现金流入和流出不能准确地预测直接相关。合理的现金预算首先，可以揭示出现金过剩或现金短缺的时期，使财务管理部门能够将暂时过剩的现金转入投资或在显露短缺时期来临之前安排筹资。其次，可以预测未来时期企业对到期债务的直接偿付能力。再次，可以区分可延期支出和不可延期支出。最后，可以对其他财务计划提出改进建议。通过编制现金预算可以帮助人们有效地预计未来现金流量，使企业从容地筹集资金，从而避免需用资金时“饥不择食”，它是现金收支动态管理的一种有效方法。（二）现
16、金预算编制的方法在现实中，现金预算编制最好采用滚动预算方法或称连续预算方法。它是指将预算期始终保持一个固定期间，连续进行预算编制的方法。其预算期通常以一年为固定长度，每过去一个月或一个季度，便补充一个月或一个季度，永续向前滚动。其运作方式是：每过去一个季度，将该季度预算数与实际数进行差异分析，据此对其他三个季度的预算也做出相应的调整，同时新加一个季度到连续预算中。四、现金收入, 支出的管理与控制（一）现金收入的管理与控制为了提高现金的使用效率, 加快现金周转,企业应尽量加速账款的收回。企业缩短现金循环可以为企业带来巨大的收益, 现金循环较快的企业对现金持有量可以相对较少。所以加快现金循环可以通
17、过加速收欲, 即提早收回货款, 加快收 款的周转速度, 比如企业可以通过锁箱法、银行业务集中法等方法。1锁箱法锁箱法是指企业在各主要城市开设收取支票的专用邮箱，分设存款账户，客户将支票投寄入邮箱，当地银行在授权下定期开箱收取支票。优点：省去账款回收中先将支票交给企业的程序，银行收到支票可直接转账。缺点：管理成本高，增加邮箱管理的劳务费。2银行业务集中法银行业务集中法是指企业在主要业务城市开立收款中心，指定一家开户行为集中银行，集中办理收款业务。优点：节省了客户支票到企业再到银行的中间周转时间，加速了收款过程。缺点：多处设立收款中心，增加了相关费用。锁箱法与银行业务集中法其出发点都在于缩短收款时
18、间，简化收款程序，有异曲同工之妙。（二）现金支出的管理与控制企业现金支出的管理就是控制现金的支出时间。企业在管理现金支出时, 应尽延缓资金的支付时间, 尽可能地使资金在这段时间里为企业创造利润。企业控制现金支出的方法有合理利用“浮游量”、 折旧政策的运用、分期付款法等方法。1合理利用“浮游量”“浮游量”指企业账户银行存款余额与银行账户上所显示的存款余额之间差额也就是企业和银行之间的未达账项。是由于款项被银行划转的时间比支票签发时间晚所引起的。充分利用浮游盆是企业广泛采用的一种提高现金利用效率、节约现金支出总童的有效手段。2折旧政策的运用折旧政策的运用, 主要针对固定资产占有比例较大的行业, 或
19、是资本密集型的李产方式。固定资产的比重越大, 每期计提的固定资产折旧越多, 从收人中抵扣的现金也就越多, 税前利润就越少, 相应会带来节税效应从而增加现金净流。不同的折旧方法, 对现金的回收有不同的方法, 加速折旧法能更快, 更早的收回现金。从而能使这些提早收回的现金进行再投资。3分期付款法如果企业与客户是一种长期往来关系, 彼此相互间已经建立了一定的信用, 那么在出现现金周转困难时, 适当地采取“分期付款”的方法每一笔业务无论金额大小都采用“分期付款法”则对客户的信誉度就会大打折扣, 并且对企业未来的交易产生影响。为此, 可采用大额分期付款, 小额按时足额支付的方法, 另外, 对于采用分期付
20、款方法时, 一定要合理地拟订分期付款计划, 并将计划与客户协商, 且必须确保按协商的计划履行付款义务这样就不会失信于客户。所以这种方法不在企业资金困难时不要轻易采用。五、注意加强现金管理的内部控制货币资金不仅是企业流动性最强的资产, 也是用途最广泛的流动资产, 企业的各项经营环节都会直接或者间接地用到货币资金, 由于流动范围很广, 难免引诱企业内部的不法分子的贪污、挪用公款等舞弊行为。所以建立有效的内部控制制度对企业来说是有必要的。（一）职资分工职责分工是指将不相容的职责分别由不同的人来担任, 形成严密的相互制约和监督, 降低舞弊行为的可能性。具体有以下几个部分：出纳人员不得兼任稽核、会计档案
21、保管和收人、支出、费用、债权和债务账目的登记工作。企业不得由一人办理交易中涉及资金业务的全程。如果由出纳来负责领取银行对账单、编制银行存款余额调节表, 出纳就有可能挪用或侵占公司货币资金, 并通过伪造对账单或在余额调节表上做手脚来掩盖自己的舞弊行为。规模较大的企业, 出纳员每天应将收支现金数额登记现金出纳备查簿。现金日记账和总账应由其他人登记。规模较小的企业, 出纳登记现金日记账而总账由其他人登记。负责管理账的员工不能负责收支工作。保管支票簿的员工不能同时负责现金支出账和银行存款账。负责核对的员工应与负责记账的员工相分离。（二）实行轮岗制度它既可以预防控制, 也可以发觉控制。因为岗位的不断轮换
22、更新, 不正常的资金舞弊行为就很难被隐瞒。建立会计工作岗位轮换制度, 有助于促进会计人员业务能力的全面发展,从而提高会计人员的业务素质，有助于提高会计人员的整体协作能力,从而提高企业会计工作的水平。（三）定期对企业内部控制的有效性进行审核这种审核制度主要通过内部审计人员和外部审计人员进行。内部审计人员主要针对管理部门是否制定了现金管理目标, 实施目标的有效性,是否有适当的控制机制, 目标是否已经达到。为了保持内部审计机构的独立性, 内部审计机构应当独立于管理部门, 其审计的结果可直接向公司的最高领导或董事会做出审计报告。外部审计人员主要针对现金使用的有效性和内部控制系统的有效性进行审计。定期或
23、不定期地对企业的现金进行盘点, 若发现账面余额与实际库存不相符的情况, 应分析情况, 是否有未达账项, 还是企业内部控制的弊漏, 并向企业管理层报告。（四）进行日清、日结“三符合”定期对现金账面余额与实际库存检查是否相等, 银行存款日记账余额与银行对账单是否相等, 对银行存款、现金日记账与银行存款, 现金总账进行对照是否相等。现金的性质决定了现金管理的重要性, 所以对现金管理的研究也越来越多, 以上内容主要从现金的收人支出管理, 现金的余额控制以及现金的内控管理, 提出了一整套现金管理体系。整篇论文中除了对以前的研究做了概述, 还提出了一些新的方法, 使其更加完善。参考文献1 王化成.财务管理
24、学, 北京：中国人民大学出版社, 2006.2韦德洪.财务控制理论与实物, 上海：立信会计出版社, 2006.3中国注册会计师协会.财务成本管理, 北京：经济科学出版社, 2007.4魏明良.财务管理, 北京：经济管理出版社,2006.5郭复初.新编财务管理学, 北京：清华大学出版社,2006.6 林钧跃.企业信用管理，企业管理出版社，2001.7袁琳.资金集中控制与结算，浙江人民出版社，2001.8 财政部企业司编著.企业财务风险管理，经济科学出版社，2004.9杨淑娥.公司财务管理，中国财政经济出版社，2004致谢毕业论文暂告收尾，这也意味着我在河南工业贸易职业大学三年的学习生活既将结束。会计是理论界一直探讨的热门话题，老师的谆谆诱导、同学的出谋划策及家长的支持鼓励，是我坚持完成论文的动力源泉。在此，我特别要感谢我的导师赵连灯老师。从论文的选题、文献的采集、框架的设计、结构的布局到最终的论文定稿，从内容到格式，从标题到标点，她都费尽心血。没有赵老师的辛勤栽培、孜孜教诲，就没有我论文的顺利完成。还要感谢会计系的各位同学，与他们的交流使我受益颇多。最后要感谢我的家人以及我的朋友们对我的理解、支持、鼓励和帮助，正是因为有了他们，我所做的一切才更有意义；也正是因为有了他们，我才有了追求进步的勇气和信心。
