税务筹划的基本步骤课件.ppt

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1、章税务筹划的基本步骤,第一节 收集信息,本章结构,第二节 目标分析,第三节 方案设计与选择,第四节 实施与反馈,本节主要讲述,第一节 收集信息,一、收集外部信息,企业是在一定的环境中生存和发展的，外界的条件制约着企业的经济活动，也影响着活动的效果。,（一）税收法规 要认真掌握和研究税收法规，找到其中可供税务筹划利用之处。税收法规常随经济情况的变动或为配合政策的需要而修正。企业进行税务筹划时，对于税法修正的内容或趋势，必须加以密切注意并适时对筹划方案作出调整，以使自己的行为符合法律规范。,（二）其他政策法规 全面了解各项法律规定，尤其是熟悉并研究各种法律制度（会计法、公司法、经济合同法、证券法等

2、有关法律规定），可以为税务筹划活动构置一个安全的环境。（三）主管税务机关的意见 在进行税务筹划时，除必须精研税法及相关法律规定外，还必须进一步了解税务部门从另一角度认识的可能性，在反复研讨的基础上做出筹划。否则，一旦税务筹划被视为偷税，就会得不偿失。,二、收集内部信息,税务筹划也应做到：知己知彼，方能百战不殆。,（一）纳税人的身份 对纳税人身份进行筹划，在一定条件下可以避免成为纳税人，免除纳税义务。,（二）组织形式 不同的组织形式在双重征税、亏损抵补等方面的税务待遇是不同的，税务筹划要设计最佳的组织形式。,（三）注册地点 不同的注册地点，在地区性税收优惠、宏观税负、避免双重征税等方面的规定是不

3、同的。,（四）所从事的产业 充分利用税收优惠政策选择投资领域，可以取得更多的税收利益。（五）财务情况 税务筹划是财务管理的一个方面，要服从于纳税人的整体财务计划。,（六）对风险的态度 税务筹划作为经济活动也存在风险。一般情况下，风险大的，报酬率也高，如何决策就要看经营管理者对于风险的认知。（七）税务情况 了解企业以前和目前的有关税务情况，包括有关申报、纳税以及和税务机关关系等情况，有助于制定合理的企业的税务筹划方案。,本节主要讲述,第二节 目标分析,一、纳税人的要求,纳税人对税务筹划的共同要求都是获得税收利益，增加财务收益。,（一）要求增加所得还是资本增值 纳税人对财务收益的要求大致有三种：第

4、一种是要求最大程度地增加每年的所得；第二种是要求若干年后纳税人资本有最大的增值；第三种是既要求增加所得，也要求资本增值。,（二）投资要求 纳税人有投资意向但尚未有明确的方案，可以根据纳税人的具体情况进行税务筹划，提出各种投资建议，比如投资地点、投资项目、投资期限等。如果纳税人已经有投资意向，就必须根据纳税人的要求来进行税务筹划，提出建议，比如建议改子公司为分支机构等。,二、目标的限定,（一）纳税成本与经济效益的选择（二）税种间的限定（三）经济活动参与者的税负情况（四）特定税种的影响,纳税筹划的目标限定主要需考虑以下因素：,二、目标的限定,（一）纳税成本与经济效益的选择 必须遵循成本效益原则，只

5、有当筹划方案的所得大于其支出时，该项税务筹划才是成功的筹划。,1税务筹划与企业发展战略的选择 开展税务筹划应服从于企业的整体利益，从企业的社会形象、发展战略、预期效果、成功机率等多方面综合考虑、全面权衡，切莫顾此失彼。,2税务筹划目标与财务管理目标的选择 在筹划税收方案时，不能一味地考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税务筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。,任何一项筹划方案都有其两面性，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失

6、小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的，相反时，该筹划方案就是不可取的。一项成功的税务筹划必然是多种税收方案的优化选择，不能认为税负最轻的方案就是最优的税务筹划方案，一味追求税收负担的降低往往会导致企业总体利益的下降。,（二）税种间的限定 只有在精心研究各个税种的性质、法律规定以及了解各税种在经济活动不同环节中的地位和影响的基础上，才能做到综合衡量、统筹考虑，选择最优的筹划方案，取得尽可能大的收益。,1考虑整体税负的轻重 税务筹划不能局限于个别税种税负的高低，应着重考虑整体税负。理想的税务筹划应是总体收益最多，不一定纳税最少。,2全面考察相关年度的课税情况 比如所得税是按年课税，除少部分诸如

7、亏损抵免的运用可以绝对地减少应纳税额外，更多的所得税税务筹划实施会影响其相关年度的所得数额。在进行税务筹划方案设计时，必须立足于企业经营的连续过程，全面考虑。,（三）经济活动参与者的税负情况 在进行税务筹划时，除必须考虑本身直接应负担的税额外，也应该兼顾交易对方的课税情况及其税负转嫁的可能性，从而采取相应对策。,（四）特定税种的影响 一是经济与税收相互影响的因素，也就是某个特定税种在经济活动中的地位和作用。对纳税人决策有重大影响的税种当然是税务筹划的重点。二是税收自身的因素，这主要看税种的税负弹性，税负弹性大，税务筹划的潜力也越大。,本节主要讲述,第三节 方案设计与选择,一个纳税人或一项税务事

8、件的筹划方案可能不只一个，税务筹划人为一个纳税人或一项税务事件制定出的筹划方案往往不止一个，在方案制定出来以后，下一步就是对税务筹划方案进行筛选，选出一个最优方案。具体包括：,1、风险筹划方案设计与选择,2、组合筹划方案设计与选择,一、风险筹划方案设计与选择,风险筹划设计是指一定时期和一定环境条件下，把风险降低到最小程度去获取超过一般筹划所节减的税额。风险筹划设计主要是考虑了筹划的风险价值，是在绝对筹划方案、相对筹划方案的基础上加入了对风险的考虑。,任何经济决策都是面向未来，并且会有或多或少的风险。税务筹划需要在企业经济行为发生前作出安排。由于环境及其他考虑变量错综复杂，且常常会发生一些非主观

9、所能左右的事件，这就使得税务筹划带有很多不确定性因素。企业进行税务筹划决策时，应充分考虑税务筹划风险，除了要考虑货币的时间价值外，大多数情况下还要考虑筹划的风险价值。,二、组合筹划方案设计与选择,税务筹划的目标是收益最大化，为此往往同时采用多种筹划技术，也就是采用组合筹划技术。在多种筹划技术中，有些筹划技术相互之间在节减税收和风险方面可能会相互影响。组合筹划方案设计是指一定时期和一定环境条件下，通过多种筹划技术组合使筹划总额最大化、筹划风险最小化。,（一）考虑各种筹划技术的相互影响,首先，组合筹划要考虑各种筹划技术的相关性。各种筹划技术的相关性通常由相关系数 来表示，相关系数的上限是1，下限是

10、1。相关系数必须符合：11。当01时，表示两种筹划技术正相关，比如当第一种筹划技术节减税收时，第二种筹划技术也节减税收；或当第一种筹划技术不能节减税收时，第二种筹划技术也不能节减税收。,当10时，表示两种筹划技术负相关：比如，第一种筹划技术节减税收会导致第二种筹划技术无效，甚至增加税收；或第二种筹划技术节减税收会导致第一种筹划技术无效，甚至增加税收。当1时，表示两种筹划技术完全负相关。当0时，表示两种筹划技术不相关。相关系数表示了两种筹划技术相关的性质（正或负）以及相关的强弱。,式中：n 情况个数 A筹划技术第i种情况收益额 B筹划技术第i种情况收益额 第i种情况A、B两种筹划技术共同概率 A

11、筹划技术收益期望值 B筹划技术收益期望值 A筹划技术标准离差 B筹划技术标准离差,两种筹划技术的相关系数计算公式如下：,其次，组合筹划方案设计要计算多种筹划技术的组合收益期望值（率）这是组合筹划中各种筹划技术的个别收益期望值（率）的加权平均数，加权的权数是与各筹划技术节减税额相对应的未筹划前的应纳税额之间的比例，计算公式如下：,式中：组合筹划收益期望值 m采用筹划技术的数量 W与各种筹划技术相对应的应纳税额之间的比例 E单种筹划技术收益期望值 X各种筹划技术（XA,B,C）,（二）两种负相关筹划技术的组合筹划,基本思路：第一步，计算组合筹划技术的相关系数 第二步，计算组合筹划的收益期望值 第三

12、步，计算组合筹划标准离差,【案例3-1】假定一个纳税人组合筹划采用两种筹划技术：A筹划技术可节减税额S 80万元的概率P 0.2，可节减税额S 100万元的概率P 0.6，可能增加税额S 30万元的概率P 0.2；B筹划技术可能增加税额S 40万元的概率P 0.2，不节减税额也不增加税额的概率S 0的概率P 0.6，可节减税额S 60万元的概率P 0.2。与这两种筹划技术相对应的应纳税额的比例为0.5：0.5这个纳税人在一定时期所获得的税前所得相同，那么，在同时考虑组合筹划的相关性和风险的情况下，对这个组合筹划方案作如下分析：,（1）计算组合筹划技术的相关系数,A筹划技术的收益期望值为：,0.

13、2800.61000.23070(万元),B筹划技术的收益期望值为：,0.2400.600.2604(万元),A筹划技术的收益标准离差为：,50.60（万元）,B筹划技术的收益标准离差为：,32（万元）,三步走：,两种筹划技术的相关系数为：,0.2 0.6 0.2 0.79,计算结果说明这两种筹划技术的负相关系数很高，表明这两种筹划技术的组合会使彼此的筹划功能呈反方向变动。,（2）计算组合筹划的收益期望值,计算结果说明这两种技术由于是负相关，有相互抵消效应，筹划功能稍差，预期取得节减税收的收益37万元。,（3）计算组合筹划标准离差,计算结果说明，也正是由于这两种筹划技术呈现较高的负相关性，其风

14、险也因此相互抵消，风险程度较低，组合筹划的标准离差比两种筹划技术标准离差的加权平均值要低很多。,（三）两种正相关筹划技术的组合筹划【例3-2】假定一个纳税人组合筹划采用A、C两种筹划技术：,假设与这两种筹划相对应的应纳税额的比例为0.5:0.5，该纳税人在一定时期所获得的税前所得相同，那么，在同时考虑组合筹划的相关性和风险的情况下，对这个组合筹划方案作如下分析。,步骤与方法：（1）计算组合筹划技术的相关系数；（2）计算组合筹划的期望收益值；（3）计算组合筹划的标准离差。,计算结果说明这两种技术的正相关系数很高，接近1，表明这两种筹划技术的组合会使彼此的筹划功能得到增强。,计算结果说明，A、C两

15、种筹划技术组合的收益标准离差40.01万元高于C筹划技术的收益标准离差30.98万元，低于A筹划技术的收益标准离差50.60万元，说明组合筹划相对减少了筹划风险。,（四）组合筹划方案的选择 基本方法为：首先计算比较组合筹划方案的收益期望值，然后比较组合筹划方案的收益标准离差，在后比较组合筹划方案的标准离差率。【例3-3】假定可供纳税人选择的组合筹划方案有两个：方案1为A、B技术组合筹划方案，方案2为A、C技术组合筹划方案，情况如前所述。那么，应该选择哪个筹划方案？,从上可以看出：筹划方案2的收益期望值与筹划方案1的收益期望值要大13万元（5037）；由于两个组合筹划方案的收益期望值不同，其风险

16、程度要用标准离差率来比较，比较的结果是方案2的风险程度是筹划方案1的1.85倍（80.02%43.30%）。因此，尽管筹划方案2的收益期望值比筹划方案1的收益期望值要大，但作为一个明智的税务筹划人，一般会选择方案1。,确定税务筹划方案后，经有权管理人员批准后，即进入实施阶段。企业应当按照税务筹划方案，对自己的纳税人身份、组织形式、注册地点、所从事的产业、经济活动以及会计处理等作出相应的处理或改变，并且要特别注意税务筹划方案中特殊的法律安排。企业的财务部门应该对采取筹划方案后取得的财务收益进行记录。,第四节 反馈与实施,税务筹划人应当通过一定的信息反馈渠道，了解企业实际经济活动情况以及税务筹划方

17、案的实施情况。将应达到的标准与实际结果进行比较，确定其差额；发现例外情况，对足够大的差异应该与有关人员沟通，分析产生差异的具体原因。如果是纳税人没有认真执行税务筹划方案，应指出其可能产生的后果。当反馈的信息表明，税务筹划人设计的税务方案有误时，应及时修订税务筹划方案。当企业所处的经济环境和自身情况发生变化时，应该评估这些变化对税务筹划方案运行的影响，如果有必要，应该根据新情况重新设计或修正税务筹划方案。,复 习 思 考 题:,1试述税务筹划的基本步骤。2税务筹划需要收集的外部信息有哪些？内部信息有哪些？3税务筹划需要考虑的目标限定都包括什么？,Thank You!,1、不是井里没有水，而是你挖

18、的不够深。不是成功来得慢，而是你努力的不够多。2、孤单一人的时间使自己变得优秀，给来的人一个惊喜，也给自己一个好的交代。3、命运给你一个比别人低的起点是想告诉你，让你用你的一生去奋斗出一个绝地反击的故事，所以有什么理由不努力!4、心中没有过分的贪求，自然苦就少。口里不说多余的话，自然祸就少。腹内的食物能减少，自然病就少。思绪中没有过分欲，自然忧就少。大悲是无泪的，同样大悟无言。缘来尽量要惜，缘尽就放。人生本来就空，对人家笑笑，对自己笑笑，笑着看天下，看日出日落，花谢花开，岂不自在，哪里来的尘埃!5、心情就像衣服，脏了就拿去洗洗，晒晒，阳光自然就会蔓延开来。阳光那么好，何必自寻烦恼，过好每一个当

19、下，一万个美丽的未来抵不过一个温暖的现在。6、无论你正遭遇着什么，你都要从落魄中站起来重振旗鼓，要继续保持热忱，要继续保持微笑，就像从未受伤过一样。7、生命的美丽，永远展现在她的进取之中;就像大树的美丽，是展现在它负势向上高耸入云的蓬勃生机中;像雄鹰的美丽，是展现在它搏风击雨如苍天之魂的翱翔中;像江河的美丽，是展现在它波涛汹涌一泻千里的奔流中。8、有些事，不可避免地发生，阴晴圆缺皆有规律，我们只能坦然地接受;有些事，只要你愿意努力，矢志不渝地付出，就能慢慢改变它的轨迹。9、与其埋怨世界，不如改变自己。管好自己的心，做好自己的事，比什么都强。人生无完美，曲折亦风景。别把失去看得过重，放弃是另一种

20、拥有;不要经常艳羡他人，人做到了，心悟到了，相信属于你的风景就在下一个拐弯处。10、有些事想开了，你就会明白，在世上，你就是你，你痛痛你自己，你累累你自己，就算有人同情你，那又怎样，最后收拾残局的还是要靠你自己。11、人生的某些障碍，你是逃不掉的。与其费尽周折绕过去，不如勇敢地攀登，或许这会铸就你人生的高点。12、有些压力总是得自己扛过去，说出来就成了充满负能量的抱怨。寻求安慰也无济于事，还徒增了别人的烦恼。13、认识到我们的所见所闻都是假象，认识到此生都是虚幻，我们才能真正认识到佛法的真相。钱多了会压死你，你承受得了吗?带，带不走，放，放不下。时时刻刻发悲心，饶益众生为他人。14、梦想总是跑

21、在我的前面。努力追寻它们，为了那一瞬间的同步，这就是动人的生命奇迹。15、懒惰不会让你一下子跌倒，但会在不知不觉中减少你的收获;勤奋也不会让你一夜成功，但会在不知不觉中积累你的成果。人生需要挑战，更需要坚持和勤奋!16、人生在世：可以缺钱，但不能缺德;可以失言，但不能失信;可以倒下，但不能跪下;可以求名，但不能盗名;可以低落，但不能堕落;可以放松，但不能放纵;可以虚荣，但不能虚伪;可以平凡，但不能平庸;可以浪漫，但不能浪荡;可以生气，但不能生事。17、人生没有笔直路，当你感到迷茫、失落时，找几部这种充满正能量的电影，坐下来静静欣赏，去发现生命中真正重要的东西。18、在人生的舞台上，当有人愿意在台下陪你度过无数个没有未来的夜时，你就更想展现精彩绝伦的自己。但愿每个被努力支撑的灵魂能吸引更多的人同行。,