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1、汇兑损益如何结转第四章 汇兑损益如何结转 一、汇兑损益结转的范围 企业持有的货币资金 以可确定金额的外币货币收取的资产或偿付的负债 实收资本、损益类科目不需期末调汇 序号 1 货币资金 以可确定金额的外币货币收取的资产 结转范围 现金 银行存款 应收账款 其他应收款 应付账款 3 以可确定金额的外币货币偿付的负债 其他应付款 长期借款/短期借款 涉及科目 汇兑损益结转科目 财务费用汇兑损益 财务费用汇兑损益 财务费用汇兑损益 财务费用汇兑损益 财务费用汇兑损益 财务费用汇兑损益 财务费用汇兑损益 在建工程 2 二、汇兑损益产生的情形 兑换外币 会计期末对外币货币性项目和非货币性项目按期末汇率调
2、整 外币报表折算 三、汇兑损益结转的时间 购汇、结汇的业务在凭证入账的分录中同时结转汇兑损益 期末需结转汇兑损益的科目在月末最后一天结转 四、期末汇兑损益结转步骤 从中国人民银行网站查月末最后一天公布的 *中间价 计算所有需结转汇兑损益科目的外币余额 各科目外币余额乘月末中间价，得出月末各科目应有本位币余额 应有本位币余额与账载本位币余额的差额则为本月应结汇兑损益 五、通过T形账户举例 8月美元记账汇率：月初汇率7.00 8月末中国人民银行公布中间价6.68 银行存款资本金户 银行存款一般户 期初余额： 期初余额 USD500,000*7.1=3,550,000 USD10,000*7.1=7
3、1,000 本月发生额： 本月发生额： 本月发生额： 本月发生额： USD500,000*6.8 USD200,000*7 USD199,970*7.0 USD100,000*7 =3,400,000.00 =1,400,000.00 =1,399,790.00 =700,000.00 USD300,000*6.73 USD40,000*7.0 USD1,167*7.0 =2,019,000.00 =280,000 =8,169 本月发生额合计： 本月发生额合计： USD60,000*7.0 USD800,000.00 USD200,000 =420,000.00 RMB5,419,000.0
4、0 RMB1,400,000 USD280,000*7.0 汇兑损益前期末余额： =1,960,000.00 USD1,100,000 本月发生额合计： 本月发生额合计： RMB7,569,000 USD579,970.00 USD101,167.00 结转汇兑损益RMB221,000 RMB4,059,790.00 RMB708,169.00 期末余额 汇兑损益前期末余额： USD1,100,000 USD488,803.00 RMB7,348,000 RMB3,422,621.00 汇兑损益1,100,000*6.68-7,569,000=221,000.00 结转汇兑损益RMB157,4
5、16.96 期末余额 USD488,803.00 RMB3,265,204.04 汇兑损益=488,803.00*6.68-3,422,621.00=157,416.96 预收账款美元 预收账款美元 本月发生额： 本月发生额： 期初余额： USD200,000*7.0 USD80,000*7.1=568,000 =1,400,000 本月发生额： 本月发生额合计 USD80,000*7.0 USD200,000 =560,000.00 RMB1,400,000 本月发生额合计: 汇兑损益前期末余额 USD80,000 USD200,000 RMB560,000.00 RMB1,400,000
6、汇兑损益前期末余额 结转汇兑损益RMB64,000 USD0.00 期末余额 RMB8000.00 RMB1,336,000.00 结转汇兑损益8,000.00 汇兑损益=200,000*6.68-1400,000=64,000.00 期末余额RMB0.00 汇兑损益=80,000*7.1-560,000=8,000.00 应收账款外币 应收账款外币 期初余额： 本月发生额： 本月发生额 本月发生额： USD155,000*7.1 USD155,000*7.0 USD130,000*7.0 RMB1,100,500.00 1,085,000 =910,000.00 本月发生额合计 本月发生额合
7、计 USD155,000 USD130,000 RMB1,085,000 RMB910,000.00 汇兑损益前期末余额 汇兑损益前期末余额 USD0.00 USD130,000 RMB15,500.00 RMB910,000.00 结转汇兑损益15,500 结转汇兑损益RMB41,600 期末余额 期末余额 USD0.00 USD130,000 RMB0.00 RMB868,400.00 汇兑损益=0*6.68-15,500.00=15,500.00 汇兑损益=130,000*6.68-910,000.00=41,600.00 应收账款外币 短期借款专门借款 本月发生额： 本月发生额： US
8、D100,000*7.0 USD280,000*7.0 =700,000.00 =1,960,000.00 本月发生额合计 本月发生额合计 USD100,000.00 USD280,000 RMB700,000.00 RMB1,960,000.00 汇兑损益前期末余额 USD100,000.00 RMB700,000.00 结转汇兑损益RMB32,000.00 期末余额 USD100,000.00 RMB668,000.00 汇兑损益=100,000.00*6.68-700,000.00=32,000.00 期末汇兑损益会计分录： 1、银行存款： 借：财务费用汇兑损益 221,000.00 贷
9、：银行存款资本金户 221,000.00 2、银行存款 借：财务费用汇兑损益 157,416.96 贷：银行存款一般户157,416.96 3、预收账款A公司 借：财务费用汇兑损益 64,000 贷：预收账款美元64,000 4、预收账款D公司 借：财务费用汇兑损益 8,000.00 贷：预收账款D公司 8000.00 5、应收账款外币B、C、D公司 借：财务费用汇兑损益 89,100.00 贷：应收账款外币15,500 外币41,600 -外币32,000.00 汇兑损益前期末余额 USD280,000 RMB 1,960,000.00 结转汇兑损益 RMB89,600.00 期末余额 USD280,000.00 RMB1,870,400.00 汇兑损益=280,000*6.68-196,000=89,600.00 6、短期借款D项目专门借款 借：短期借款专门借款89,600.00 贷：在建工程汇兑损益 89,600.00
