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1、物业公司主营业务成本主营业务成本 i.本科目核算企业物业管理、物业经营、物业大修等应结转的经营成本。企业所属物业管理单位在经营中发生的管理人员的工资、奖金及职工福利费、固定资产折旧费及修理费、水电费、办公费、差旅费、邮电通讯费、交通运输费、租赁费、财产保险费、劳动保护费、保安费、绿化维护费、低值易耗品摊销及其他费用等间接费用，记入“管理费用”科目，不在本科目核算。 ii.企业为物业产权人、使用人提供公共性服务、公众代办性服务及特约服务所发生的直接费用，直接记入本科目，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付帐款”等科目。企业经营物业应付给产权人、使用人的租赁费、承包费等，直接记入本科目，借记本科目
2、，贷记“代管基金”或“应付帐款”科目。月份终了，企业应及时结转已完物业工程成本，借记本科目，贷记“物业工程”科目。 iii.本科目的明细核算应与主营业务收入的明细核算相对应。 iv.期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。 5)主营业务税金及附加 i.本科目核算企业日常活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。 ii.企业按照规定计算出应由主营业务负担的税金及附加，借记本科目，贷记“应交税金应交营业税”等科目。 1 iii.期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 6)其他业务支出 i.本
3、科目核算企业除主营业务以外的其他业务所发生的各项支出，包括为销售商品、提供劳务而发生的相关成本、费用、以及相关税金及附加等。 ii.企业发生的其他业务支出，借记本科目，贷记“应付工资”、“银行存款”、“应交税金”“代管基金”等科目。 iii.本科目应按其他业务的种类设置明细帐，如“房屋中介代销手续费支出”、“物资销售成本”、“废品回收成本”、“商业用房经营支出”等。 iv.期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 7)营业费用 i.本科目核算企业销售商品过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工工资
4、及福利费、业务费等经营费用。商品流通企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，也在本科目核算。 ii.企业在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目。 2 企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经营费用，借记本科目，贷记“应付工资”、“应付福利费”、“银行存款”等科目。 iii.企业在进货过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。 iv.本科目应按
5、费用项目设置明细帐，进行明细核算。 v.期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 8)管理费用 i.本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、职工教育经费、排污费、存货盘亏或盘盈(不包括
6、应计入营业外支出的存货损失)、计提的坏帐准备等。 ii.发生的行政管理部门人员的工资及福利费，借记本科目，贷记“应付工资”、“应付福利费”科目。 行政管理部门计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。 3 支付的办公费、修理费、水电费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 交纳待业保险费、劳动保险费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 支付业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、职工教育费时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 按规定计算出应交给工会部门的工会经费，借记本科目，贷记“其他应交款”科目。 按规定计算出应交的房产税、车船使用税、土地使用税，借记本科目，贷记“应
7、交税金”科目。 无形资产、长期待摊费用按规定摊销时，借记本科目，贷记“无形资产”、“长期待摊费用”科目。 iii.本科目应按费用项目设置明细帐，进行明细核算。 iv.期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 9)财务费用 i.本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等。为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予以资本化的部分，不包括在本科目的核算范围内。 4 ii.发生的财务费用，借记本科目，贷记“预提费用”、“银行存款”、“长期借款”等科目。发生的应
8、冲减财务费用利息收入、汇兑损益，借记“银行存款”、“长期借款”等科目，贷记本科目。 iii.本科目应按费用项目设置明细帐，进行明细核算。 iv.期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 10)营业外支出 i.本科目核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、计提的固定资产减值准备、计提的无形资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。 ii.企业在生产经营期间，固定资产清理所发生的损失，借记本科目(处置固定资产净损失)，贷记“固定资产清理”科目。 企业在清查财产过程中，查
9、明固定资产盘亏，借记本科目(固定资产盘亏)，贷记“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”科目。 企业发生的罚款支出、捐赠支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 物资在运输途中发生的非常损失，借记本科目(非常损失)，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。 iii.本科目应按支出项目设置明细帐，进行明细核算。 iv.期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 5 11)所得税 i.本科目核算企业按规定从本期损益中减去的所得税。 采用应付税款法核算的企业，期末应按应纳税所得额计算的本期应交所得税，借记本科目，贷记“应交税金应交所得税”科目。 采用纳税影响会计法核算的企
10、业，按本期应计入损益的所得税费用，借记本科目，按本期应纳税所得额计算的应交所得税，贷记“应交税金应交所得税”科目，按本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额，借记或贷记“递延税款”科目。本期发生的递延税款待以后期间转回时，如为借方余额，借记本科目，贷记“递延税款” 科目；如为贷方余额，借记“递延税款”科目，贷记本科目。 采用债务法核算的企业，由于税率变更或开征新税对递延税款帐面余额的调整，借记或贷记本科目，贷记或借记“递延税款”科目。 iii.期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 11)前年度损益调整 i.本科目核算企业本年度发生的调整以前年度
11、损益的事项。企业在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，以及本年度发生的以前年度重大会计差错的调整，也在本科目核算。 ii.企业调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；企业调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损，借记本科目，贷记有关科目。 6 企业由于调整增加或减少以前年度利润或亏损而相应增加的所得税，借记本科目，贷记“应交税金应交所得税”科目；由于调整减少或增加以前年度利润或亏损而相应减少的所得税，作相反会计分录。 经上述调整后，应同时将本科目的余额转入“利润分配未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配未分配利润”科目；如为借方余额，作相反会计分录。结转后本科目应无余额。 iii. 企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应当调整本年度会计报表相关事项的年初数或上年实际数；企业在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的调整报告年度损益的事项，应当调整报告年度会计报表相关项目的数字。 7
