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1、2019/5/3,中勤万信会计师事务所,1,培训讲义,（审计业务方面）,2019/5/3,中勤万信会计师事务所,2,目录,?,一、审计底稿的框架,?,二、审计底稿中的勾稽关系,?,三、科目明细表的编制,?,四、抽查凭证的技巧,?,五、现金盘点、存货监盘、固定资产抽盘,?,六、如何检查审计报告,?,七、业务质量控制体系,?,八、报告签发流程,?,九、外勤,2019/5/3,中勤万信会计师事务所,3,一、审计底稿的框架,?,审定会计报表,试算平衡表,未审会计报表,调整分录汇总表,货币资金审定表,审计程序,1,审计程序,2,审计调整,会计报表明细表,2019/5/3,中勤万信会计师事务所,4,二、审
2、计底稿中的勾稽关系,?,1.,科目明细表中，项目名称、项目数量、期,初余额、本期借方、本期贷方、期末余额，应与,被审计单位的明细账保持一致；,?,2.,科目明细表的期初未审合计数、期末未审,合计数，应与被审单位的总账保持一致；,?,3.,未审报表的期初数、期末数，应与科目明,细表的未审期初合计数、未审期末合计数，保持,一致；,2019/5/3,中勤万信会计师事务所,5,二、审计底稿中的勾稽关系,明细账,总账,未审报表,未审明细表,2019/5/3,中勤万信会计师事务所,6,二、审计底稿中的勾稽关系,?,4.,科目审定表中的期初审定数、期末审定数，,应与审计报告保持一致。,审计程序,审定表,审定
3、报表,报表附注,2019/5/3,中勤万信会计师事务所,7,三、科目明细表的编制,?,1,、科目明细表需要达到的目标：,?,反映最末明细项目：,?,用于了解科目是由那些项目组成的。,?,反映报告中所需要的数据：,?,主要用于编写会计报表附注。,2019/5/3,中勤万信会计师事务所,8,三、科目明细表的编制,?,2,、科目明细表通常包括的项目：,单位名称：,ABC,公司,审计人员：,aaa,日期：,2008,年,1,月,20,日,索引号：,截止日期：,2007,年,12,月,31,日,复核人员：,bbb,日期：,2008,年,2,月,2,日,单位：人民币元,借方,贷方,0.00,0.00,0.
4、00,0.00,审计说明：,本期发生额,期末余额,备注,合,计,序号,项目,性质,期初余,额,2019/5/3,中勤万信会计师事务所,9,三、科目明细表的编制,?,序号：用于统计明细项目的数量；,?,项目名称：用于对不同项目进行区别；,?,期初余额、本期借方、本期贷方、期末余,额：用于反映被审计单位账面情况，该部分应与,被审计单位账面保持一致；,2019/5/3,中勤万信会计师事务所,10,三、科目明细表的编制,?,审计调整：用于反映审计人员对被审计单位,账面数字的调整，该项目一般应细化到最末明细，,以便被审计单位入账；另。明细表下方有”调整,说明“，对调整事项进行说明；,?,审定数：用于反映
5、审计人员对明细项目认定,的数字，一般而言，科目的审定数与审定后的报,表保持一致；,2019/5/3,中勤万信会计师事务所,11,三、科目明细表的编制,?,审计说明：在科目明细表的下方应编写审计,说明，主要记载的事项有：核算方法、特殊事项、,注释、审计策略、执行的程序等；,?,调整说明：在科目明细表的下方应编写调整,说明，逐条说明调整分录，主要记载的事项有：,调整的原因、调整的依据、调整数字的计算等；,2019/5/3,中勤万信会计师事务所,12,三、科目明细表的编制,?,审计结论：科目明细表的结尾必须编写审计,结论，用于明确表达审计人员对该程序执行情况,的确认情况。,通常，审计结论为：,经审计
6、，未见异常，可以确认。（无调整事项）,经审计，调整后可以确认。,（有调整事项）,2019/5/3,中勤万信会计师事务所,13,三、科目明细表的编制,?,3,、需要注意的事项：,表格的横向、纵向必须有合计数；,使用,Excel,时，复杂的链接公式尽量,标明计算过程；,尽量将索引标注清楚。,2019/5/3,中勤万信会计师事务所,14,四、抽查凭证的技巧,?,（一）资产类科目抽凭,通常情况下，资产类的审计重点是防,止资产多计。一般情况，资产类科目抽凭,更加关注借方金额，检查资产的入账依据,是否充分、合理。,2019/5/3,中勤万信会计师事务所,15,四、抽查凭证的技巧,?,（二）负债类科目抽凭,
7、与资产类科目相反，负债类科目抽凭,时，更加关注贷方金额的入账依据是否充,分、合理。,2019/5/3,中勤万信会计师事务所,16,四、抽查凭证的技巧,?,（三）权益类科目抽凭,除了结转性质的凭证，权益类科目有,发生额时，一般要求,100%,凭证抽查。,2019/5/3,中勤万信会计师事务所,17,四、抽查凭证的技巧,?,（四）损益类科目抽凭,一般情况下，涉及到货币资金收支,的凭证，必须有发票等单据支持；涉及到,非正常损益的转账凭证，必须有被审单位,内部的审批手续。,2019/5/3,中勤万信会计师事务所,18,四、抽查凭证的技巧,?,（五）具体科目的抽凭技巧,货币资金,小额的发生额，通常结合费
8、用类科目（营业,费用、管理费用等）进行检查。,关注点：发票是否属于被审计单位、审批,手续是否存在、入账期间是否正确，等等。,2019/5/3,中勤万信会计师事务所,19,四、抽查凭证的技巧,大额的发生额，通常结合收入成本类科,目、往来科目进行检查。,关注点：发票是否属于被审计单位、,单据性质是否符合记账分录、入账期间是,否正确，等等。,2019/5/3,中勤万信会计师事务所,20,四、抽查凭证的技巧,应收账款、主营业务收入,通常，应收账款的借方对应主营业务收入。因此，,应收账款的借方金额可以结合主营业务收入进行检查。,关注点：是否有销售发票（部分被审计单位还应有,其他相关手续，如：出库单），入
9、账期间是否正确，等等。,2019/5/3,中勤万信会计师事务所,21,四、抽查凭证的技巧,存货、应付账款,通常，存货的借方对应的科目是应付账款,的贷方。因此，存货的借方金额可以结合应付账,款的贷方进行检查。,关注点：是否有采购发票（部分被审计单位,还应有其他相关手续，如：入库单），入账期间,是否正确，等等。,2019/5/3,中勤万信会计师事务所,22,四、抽查凭证的技巧,坏账准备,通常，坏账准备无需抽凭（在审计期,间有发生额时关注注销坏账及以前期间注,销的坏账又有收回的情况，坏账的注销是,否有公司相关部门的批准手续等）。,2019/5/3,中勤万信会计师事务所,23,四、抽查凭证的技巧,待摊
10、费用,通常，待摊费用的贷方无需抽凭。,待摊费用的借方抽凭时，应关注：是,否有发票，发票是否属于被审计单位，发,票的内容是否与明细账一致，入账期间是,否正确，等等。,2019/5/3,中勤万信会计师事务所,24,四、抽查凭证的技巧,固定资产,通常，土地、房屋建筑物、车辆和大额固,定资产，其增加、减少需要,100%,抽凭检查。,关注点：借方：是否有购置发票，发票,是否属于被审计单位，发票的内容是否与明细账,一致，入账期间是否正确，等等；贷方：是否,有相关内部审核手续，等等。,2019/5/3,中勤万信会计师事务所,25,四、抽查凭证的技巧,累计折旧,通常，累计折旧无需抽凭。,2019/5/3,中勤
11、万信会计师事务所,26,四、抽查凭证的技巧,工程物资、在建工程,工程物资、在建工程的抽凭方法和固定资,产类似。但是，工程物资和在建工程绘存在入账,时并无发票、而是依据合同入账的事项。遇到类,似难于判断的凭证，应交由项目负责人进行判断，,或与其他同事讨论研究。,2019/5/3,中勤万信会计师事务所,27,四、抽查凭证的技巧,无形资产、长期待摊费用,通常，无形资产、长期待摊费用的贷方无,需抽凭。,抽查借方时，应关注：是否有发票，发票,是否属于被审计单位，发票的内容是否与明细账,一致，入账期间是否正确，等等。,提示：对大额的无形资产、长期待摊费用，,应对借方保持高度关注。,2019/5/3,中勤万
12、信会计师事务所,28,四、抽查凭证的技巧,短期借款、长期借款,通常，对借款的抽凭应结合借款合同,进行检查。,2019/5/3,中勤万信会计师事务所,29,四、抽查凭证的技巧,预收账款,仅检查预收账款的贷方发生额是无法控制风,险的。,抽查预收账款的借方时，应关注：是否有,销售发票（部分被审单位还应有其他相关手续，,如：出库单），入账期间是否正确，等等。,2019/5/3,中勤万信会计师事务所,30,四、抽查凭证的技巧,应付工资、应付福利费,应付福利费的贷方一般无需抽凭。,抽查应付福利费的借方时，应关注：,是否有发票，发票内容是否属于福利费性,质，等等。,2019/5/3,中勤万信会计师事务所,3
13、1,四、抽查凭证的技巧,应交税金、其他应交款,通常，应交税金、其他应交款的贷方无需抽凭。,抽凭检查应交税金、其他应交款的借方时，,应关注：是否有缴款单，增值税发票等等，缴款,单的期间是否正确。,2019/5/3,中勤万信会计师事务所,32,四、抽查凭证的技巧,预提费用,通常，预提费用的贷方更加关注其入,账的合理性。,2019/5/3,中勤万信会计师事务所,33,四、抽查凭证的技巧,主营业务税金及附加,通常，主营业务税金及附加无需抽凭。,2019/5/3,中勤万信会计师事务所,34,四、抽查凭证的技巧,营业费用、管理费用,对于转字凭证、能够测算的项目，无需抽,凭。,关注点：发票是否属于被审计单位
14、，审批,手续是否存在，入账期间是否正确，等等。,2019/5/3,中勤万信会计师事务所,35,四、抽查凭证的技巧,所得税,通常，所得税无需抽凭。,2019/5/3,中勤万信会计师事务所,36,四、抽查凭证的技巧,?,（六）抽凭时，需特别关注的事项,?,1.,应付有原始单据但没有附有的记账证。,?,2.,往来科目之间的对冲。,?,3.,插大金额的记账凭证。,2019/5/3,中勤万信会计师事务所,37,五、现金盘点、存货监盘、固定资产抽盘,?,（一）、现金盘点,?,1.,盘点目的,确认被审单位在审计截止日的现金余额。,?,2.,如何盘点（,现金盘点表,.xls,）,被审单位的出纳及会计主管到场，
15、审计人员监盘。,?,3.,现金盘点表中包括的项目,盘点日期、币种、盘点情况、盘点结论、被审计单,位加盖的公章、被审计单位会计主管的签字、被审计单位,出纳的签字、监盘人员的签字，等等。,2019/5/3,中勤万信会计师事务所,38,五、现金盘点、存货监盘、固定资产抽盘,?,（二）、存货监盘,1.,监盘目的,确认被审单位在审计截止日的存货是否账实相符，,及取得存货实物的存在情况的证据。,2.,如何填写监盘表：,超链接资料,存货盘点表,.xls,3.,存货监盘表中包括的项目,与现金盘点表类似。,2019/5/3,中勤万信会计师事务所,39,五、现金盘点、存货监盘、固定资产抽盘,4.,存货监盘中应注意
16、的事项,通常，存货监盘以库存保管帐为基础进,行盘点；,应从两个方向进行监盘：账,-,实物，,实物,-,账；,监盘时，应关注存货的品质，并注意恰,当记录。,2019/5/3,中勤万信会计师事务所,40,五、现金盘点、存货监盘、固定资产抽盘,?,（三）、固定资产抽盘,1.,抽盘目的,2.,抽盘表的填写：与存货类似。,3.,固定资产抽盘时应注意的事项,通常，仅对本期增加的固定资产进行抽盘；,房屋建筑物、车辆的盘点，应核对产权资料；,抽盘时，应关注固定资产的使用状况。,2019/5/3,中勤万信会计师事务所,41,六、报告形成流程,审计资料、底稿整理完善，小组成员审计情,况汇总，出具审计小结，草拟审计报告。报告交,换意见、修改后给领导签发。,
